Приклад 5,13. Облік доходів від операційних курсових різниць.

Станом на 31 березня поточного року ТзОВ «Експорт-продукт», що здійснює експортно-імпортні операції має наступні монетарні статті:

- грошові кошти на валютному рахунку 11 200 євро

- дебіторська заборгованість іноземних покупців 8 400 євро Господарські операції Товариства за квітень поточного року, що зумовили

виникнення курсових різниць наведено у таблиці 5.36.

Таблиця 5.36 Господарські операції, що зумовили визнання операційних курсових різниць

№ з/п	Дата	Показники	Сума, євро
	06 квітня п. р.	На валютний рахунок частково отримано кошти від інозем­ного покупця	5000
	14 квітня п. р.	Від фірми «Nokia» товари Отримано	4200
	25 квітня п. р.	3 валютного рахунку перераховано кошти фірмі «Nokia»	4200

 

Порядок відображення у системі рахунків бухгалтерського обліку розрахун­ків із іноземними контрагентами та визнаних курсових різниць наведено у та­блиці 5.37.

 

Таблиця 5.37

Бухгалтерські проведення з обліку розрахунків
_____ із підприемствами-нерезидентами _______

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№ з/п	Дата	Зміст господарських операцій	Кореспонденція субрахунків	Сума, грн./ Євро
Дебет	Кредит
	06.04 п. р.	На валютний рахунок частково отримано грошові кошти від іноземного покупця 5 000 євро х 11,28 грн. = 56 400,00 грн.			5 000,00 Євро
56 400,00 грн.
	06.04 п. р.	Визнано дохід у сумі позитивної операцій­ної курсової різниці на залишок:
дебіторської заборгованості 8 400 евро х (11,28 грн. - 11,25 грн.) = = 252,00 грн.			252,00 грн.
грошових коштів на валютному рахунку 11 200 евро х (11,28 грн. - 11,25 грн.) = = 336,00 грн.			336,00 грн.
	14.04 п. р.	Від фірми «Nokia» отримано товари за зо­внішньоекономічним контрактом 4 200 евро х 11,32 грн. = 47 544,00 грн.			4 200,00 Євро
47 544,00 грн.
	25.04. п. р.	3 валютного рахунка перераховано кошти фірмі «Nokia» 4 200 евро х 11,30 грн. = 47 460,00 грн.			4 200,00 Євро
47 460,00 грн.
	25.04 п. р.	Визнано дохід у сумі позитивної опера­ційної курсової різниці, нарахованої на залишок:
кредиторської заборгованості 4 200 евро х (11,32 грн. - 11,30 грн.) = = 84,00 грн.			84,00 грн.
коштів на валютному рахунку (11 200 евро + 5 000 евро) х (11,30 грн. -- 11,28 грн.) =324,00 грн.			324,00 грн.
	30.04 п. р.	Визнано дохід у сумі позитивної опера­ційної курсової різниці, нарахованої на залишок:
дебіторській заборгованості (8 400 евро - 5 000 евро) х х (11,35 грн. - 11,28 грн.) = 238,00 грн.			238,00 грн.
грошових коштів на валютному рахунку (11 200 евро + 5 000 евро - 4 200 евро) х х (11,35 грн. - 11,30 грн.) = 600,00 грн.			600,00 грн.

Приклад 5.14

ТзОВ «Весна» здійснює експортно-імпортні операції. Станом на 31 березня поточного року на рахунках бухгалтерського обліку відображено залишки в іно­земній валюті (табл. 5.38).

 

 

5.38 Інформація про залишки монетарних статтях Балансу в іноземній валюті

№ з/п	Номер субра­хунків	Назва субрахунків бухгалтерського обліку	Сума, евро
	№312	«Поточні рахунки в іноземній валюті»	32 500,00
	№362	«Розрахунки з іноземними покупцями»	11 400,00
	№632	«Розрахунки з іноземними постачальниками»	24 600,00

У квітні поточного року Товариством проведено наступні операції із інозем­ними контрагентами:

1) 09 квітня поточного року на валютний рахунок від іноземного покупця отримано грошові кошти в рахунок погашення дебіторської заборгова­ності у сумі 11 400 евро;

2) 21 квітня поточного року з валютного рахунка частково погашена забор­гованість перед іноземним постачальником у сумі 18 500 евро.

Курси іноземної валюти до національної на:

10,56 грн./Євро 10.54 грн./Євро 10,58 грн./Євро; 10.55 грнУЄвро

 

- 31 березня поточного року

- 09 квітня поточного року

- 21 квітня поточного року

- 30 квітня поточного року

У таблиці 5.39 наведено порядок відображення в системі рахунків бухгалтер­ського обліку розрахунків із іноземними контрагентами та визнаних курсових різниць.

Таблиця 5.39 Бухгалтерські проведення з обліку розрахунків із підприємствами-нерезидентами

 

 

 

 

 

 

 

 

№ з/п	Дата	Зміст господарських операцій	Кореспонденція субрахунків	Сума, евро/ грн.
Дебет	Кредит
	09.04. п. р.	На валютний рахунок отримано кошти від іно­земного покупця 11 400 евро х 10,54 = 120 156,00 грн.			11 400,00 євро
120 156,00 грн.
	09.04. п. р.	Визнано витрати у сумі від'ємної операційної курсової різниці, розрахованої на залишок:
дебіторської заборгованості 11400 евро х (10,54 грн. - 10,56 грн.) = = - 228,00 грн.			228,00 грн.
грошових коштів на валютному рахунку 32500 евро х (10,54 грн. - 10,56 грн.) = = -650,00 грн.			650,00 грн.
	21.04. п. р.	3 валютного рахунка погашено заборгованість перед іноземним постачальником 18500 евро х 10,58 грн. = 195 730,00 грн.			18 500,00 євро
195 730,00 грн.

 

Продовження табл. 5.39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

	21.04. п. р.	Відображено операційну курсову різницю:
визнано втрати від переоцінки кредитор­ської заборгованості 24600 евро х (10,56 грн. - 10,58 грн.) = = - 492,00 грн.			492,00 грн.
визнано дохід від переоцінки грошових коштів на валютному рахунку 32500 евро + 11400 евро х (10,58 грн. -- 10,54 грн.) = 1 756,00 грн.			1 756,00 грн.
	30.04. п. p.	Відображено операційні курсові різниці за монетарними статтями:
визнано дохід від переоцінки кредитор­ської заборгованості (24600 евро - 18500 евро) х (10,58 грн. -- 10,55 грн.) = 183,00 грн.			183,00 грн.
визнано втрати від переоцінки коштів на валютному рахунку (32500 евро + 11400 евро - 18500 евро) * х (10,55 грн. - 10,58 грн.) = 762,00 грн.			762,00 грн.