Розрахунково-касового обслуговування

Відносини у сфері готівкового обігу регламентовано в ЗУ «Про Національний банк України», «Про банки і банківську ді­яльність» від 07.12.2000 р. № 2121-111, «Про застосування реє­страторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадсько­го харчування та послуг», «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні» 05.04.2001 р. № 2346-ІП, у підзаконних актах. Зокрема, сюди можна віднести Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постано­вою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637 (зі змінами), Ін­струкцію про касові операції в банках України, затверджену по­становою Правління НБУ від 14.08.2003 р. № 337 (зі змінами), тощо.

Основними завданнями установ банків в організації готівки є: повне і своєчасне забезпечення потреб економіки в готівці; забезпечення своєчасної видачі готівки підприємствам і підпри­ємцям на оплату праці, пенсій, допомоги та на інші цілі; ство­рення умов для залучення готівки до кас банків; сприяння скоро­ченню використання готівки в розрахунках за товари й послуги шляхом впровадження прогресивних форм безготівкових розра­хунків.

Готівковий обіг — це обіг законних платіжних засобів (банк­нот і розмінної монети), які обслуговують потреби економіки країни. Готівкові розрахунки ~ це платежі готівкою підпри­ємств, підприємців і фізичних осіб між собою за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги) й за опе­раціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

Касові операції — операції з приймання та видачі грошей із кас підприємств, зокрема банку. Це сукупність матеріаль­но-технічних процедур, що полягають у прийнятті, зберіганні та видачі готівкових коштів.

Регулювання касових операцій підпадає під регулювання окремого фінансово-правового інституту. Залежно від того, ка сові операції яких суб'єктів регулює держава, виокремлюють: операції банків та інших кредитно-фінансових установ; операції підприємств, установ, організацій; операції підприємств та ін­ших організацій із безпосереднього прийняття від населення платежів за товари, роботи, послуги.

Для забезпечення дотримання фінансової дисципліни при проведенні касових операцій використовують відповідні фінан­сово-розрахункові документи. Так, розрахунки готівкою під­приємств (підприємців) між собою та з фізичними особами про­водять із застосуванням прибуткових та видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, розрахункових квитанцій, проїз­них документів тощо, які підтверджують факт продажу (повер­нення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) кош­тів, а також рахунків-фактур, договорів, угод, контрактів, актів закупівлі товарів тощо. Підприємства мають забезпечувати по­стійну наявність у своїх касах банкнот і мопсі' різних номіналів для видачі решти громадянам.

Касові операції оформляють за допомогою прибуткових та видаткових касових ордерів, типові форми та порядок заповнен­ня яких затверджені Наказом Міністерства статистики України «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій» від 15.02.1996 р. № 51. Зокрема, видачу готівки з кас підприємств проводять за видатковими касовими ордерами або належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжни­ми) відомостями. Документи на видачу готівки мають підпису­вати керівник і головний бухгалтер або особи, на це уповноваже­ні. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо. Якщо на доданих документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний припис керівника, то останній на видаткових касових ордерах не обов'язковий.

Касова книга — документ установленої форми, що застосо­вується для здійснення первинного обліку готівки в касі. Усі надходження і видачу готівки у національній валюті підприєм­ства відображають у касовій книзі. Кожне підприємство (юри­дична особа), що має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів). Записи у касовій книзі здійснюють па підставі інформації з касових документів. Контроль за пра-

Модуль 4. ГРОШОВИЙ ОБІГ ТА РИНКИ ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ...

Глава 24. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ГРОШОВОГО ОБІГУ...

 

вильним веденням касової книги покладено на головного бухга­лтера або на працівника підприємства, уповноваженого на це керівником (п. 4 Положення про ведення касових операцій у на­ціональній валюті в Україні, затвердженого Постановою НБУ від 15.02.2004 р. № 637 (зі змінами)).

Підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку, одержану в установі банку для виплат, пов'язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), яка перевищує установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів із дня одер­жання готівки в установі. Готівку, одержану на інші виплати, підприємство має видавати своїм працівникам того самого дня. Суми готівки, одержані в установі банку й не використані за призначенням протягом установлених вище термінів, підприєм­ство повертає установі банку не пізніше наступного робочого дня установи та підприємства або може залишити в касі (в ме­жах установленого ліміту) і видавати на ті самі цілі.

Видачу готівки з кас підприємств проводять лише під звіт за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданими під звіт сумами, тобто в разі подання до бухгалтерії авансового звіту про витрачені (частково витрачені) кошти та одночасного повернення до каси підприємства залишку готівки, виданої під звіт. Підзвітні особи зобов'язані подати до бухгал­терії підприємства разом із невикористаним залишком готівки авансовий звіт про витрачання одержаних у касі сум у такі тер­міни: за відрядженнями — протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження; на закупівлю сільськогосподарської продукції, продуктів її переробки та заготівлю вторинної сиро­вини (крім металобрухту) — протягом 10 робочих днів із дня видачі готівки під звіт; на всі інші виробничі (господарські) по­треби — наступного робочого дня після видачі готівки під звіт. Уся готівка, що надходить до кас підприємств, має бути своєчас­но та в повній сумі оприбуткована в касах. Для обліку операцій із готівкою підприємці використовують книгу обліку доходів і витрат, форму та порядок заповнення якої встановлює Держав­на податкова адміністрація України.

Операції через касу здійснює касир. Чинне законодавство передбачає, що керівник підприємства одночасно із зарахуван­ням на роботу касира укладає з н им договір про повну матері­альну відповідальність та ознайомлює його з останнім під роз­пис, згідно з яким касир несе повну матеріальну відповідальність

за збереження всіх прийнятих ним цінностей. Касиру заборо не по передовіряти виконання дорученої йому роботи і п пі н м особам.

На підприємствах, які мають одного касира, за потреби тим­часово його замінити обов'язки касира покладають на іншого працівника за письмовим наказом керівника. Із цим працівни­ком укладають договір про повну матеріальну відповідальність на час виконання ним таких обов'язків. За відсутності касира (у зв'язку із хворобою тощо) цінності, що перебувають у нього під звітом, перераховує інший касир, якому їх передають, у присут­ності керівника та головного бухгалтера або в присутності комі­сії, призначеної керівником підприємства. Про результати пере­рахування і передавання цінностей складають акт за підписами зазначених осіб. На підприємствах, штатний розпис яких не пе­редбачає посади касира, виконання його обов'язків може бути покладене відповідно до письмового розпорядження керівника підприємства на бухгалтера чи іншого працівника, з яким укла­дають договір про повну матеріальну відповідальність.

Із метою контролю за схоронністю готівкових коштів на під­приємствах згідно з наказом керівника проводять інвентари­зації кас. Для цього призначають комісію, яка по закінченні ін­вентаризації каси складає акт. При цьому відповідальність за дотримання порядку ведення операцій із готівкою покладають на підприємців та керівників підприємств. Осіб, винних у пору­шенні порядку ведення операцій із готівкою, притягують до від­повідальності в установленому чинним законодавством поряд­ку. У разі виявлення порушень установленого порядку ведення операцій із готівкою органи Державної податкової служби Украї­ни застосовують до порушників штрафні санкції на підставі по­дання контролюючих органів.

Усі підприємства та підприємці, які відкрили поточні рахун­ки в установах банків, зберігають на них свої кошти на договір­них умовах. Для регулювання обігу готівки та підтримання касо­вої дисципліни чинне законодавство передбачає, що готівкову виручку, яка надійшла до кас підприємств, вони мають здавати до установ банків для зарахування на їх поточні рахунки.

Ліміт залишку готівки в касі (ліміт каси) граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час. Задля прискорення обігу готівкових коштів і своєчасного їх надходження до кас банків для підприємств, що здійснюють опе-

Модуль 4. ГРОШОВИЙ ОБІГ ТА РИНКИ ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ...

Глава 24. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ГРОШОВОГО ОБІГУ...

 

рації з готівкою в національній валюті, встановлено ліміт каси та терміни здавання готівкової виручки (готівки). Для банків і підприємців ліміту каси й термінів здавання готівкової виручки (готівки) не запроваджено.

Підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх ка­сах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. У разі перевищення ліміту готівкову виручку (готівку) обов'язково здають до банків для її зара­хування на банківські рахунки. Відокремлені підрозділи під­приємств—юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас таких юридичних осіб або до будь-якого банку для її переказу і зарахування на банківські ра­хунки зазначених юридичних осіб. За відсутності банків готів­кову виручку (готівку) можна здавати до операторів поштового зв'язку для її переказу на банківські рахунки підприємства.

Здавання готівкової виручки (готівки) здійснюється само­стійно або через відповідні служби, яким згідно із законодав­ством України надано право на перевезення валютних ціннос­тей та інкасацію коштів. Зокрема, це можуть бути інкасатори НБУ або комерційних банків; працівники Державної служби охорони при Міністерстві внутрішніх справ України; підприєм­ства поштового зв'язку для переказування на поточні рахунки в установах банків. Операції із зарахування готівкової виручки належать до розрахунково-касового обслуговування.

Розрахунково-касове обслуговування — послуги, надані банком клієнту на підставі відповідного договору, укладеного між ними, пов'язані з переказом грошей із рахунку (на рахунок) цього клієнта, видачею йому грошей у готівковій формі, а також здійсненням інших операцій, передбачених договорами на роз­рахунково-касове обслуговування.

Правові засади здійснення цих операції визначають Цивіль­ний кодекс України, ЗУ «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 р. № 2121-111, «Про платіжні системи та переказ кош­тів в Україні» від 05.04.2001 р. № 2346-ІП, нормативно-правові акти НБУ. Порядок касового обслуговування банками клієн­тів визначено в Інструкції «Про касові операції в банках Украї­ни», затвердженій постановою Правління Національного банку України від 14.08.2003 р. № 337 (зі змінами).

Обов'язковою складовою розрахунково-касового обслуго­вування є оформлення розрахункових чекових книжок, розра-

хункових чеків, емісія платіжних карток у разі відкриття (перс оформлення) рахунку, поточного його обслуговування, закриття цього рахунку. Саме в договорах на розрахунково-касовс обслу­говування зазначено ліміт касової готівки, що встановлюється для клієнта. Водночас, як правило, передбачається, що про своє бажання отримати певну суму готівкою він має завчасно пові­домити установу банку. Інструкція НБУ № 337 визначає зразки касових документів, на підставі яких здійснюється приймання і видача готівки, порядок їх заповнення тощо. Недотримання ви­мог щодо наявності реквізитів касових документів (до них нале­жать заява на переказ готівки; прибутково-видатковий касовий ордер; заява на видачу готівки; прибутковий касовий ордер; ви­датковий касовий ордер; грошовий чек; рахунки на сплату пла­тежів та документи, встановлені відповідною платіжною систе­мою для відправлення переказу готівки та отримання його в готівковій формі) є підставою для їх неприйняття.

Функції розрахункових палат, через які здійснюється розра­хунково-касове обслуговування па території України, викопу­ють установи банків та органи Державного казначейства України, через які обслуговуються бюджетні установи. Банки вступають у кореспондентські відносини з І ІБУ шляхом укладення догово­рів на розрахунково-касове обслуговування з відкриттям корес­пондентського рахунку в територіальному управлінні НБУ за місцезнаходженням власника рахунку.

Банк самостійно визначає перелік касових операцій та інших по­слуг, що їх пропонує клієнтам, якщо інше не регламентовано законо­давчими актами. Під час здійснення касових операцій банки мають забезпечувати: визначення справжності та платіжності банкнот (мо­нет); обов'язкове приймання готівки на вимогу клієнта; своєчасне повне оприбуткування готівки національної та іноземної валюти, що надійшла до кас банку, та зарахування її на зазначені клієнтами рахун­ки згідно з вимогами нормативно-правових актів; своєчасну видачу клієнтам придатних до обігу банкнот (монет) національної та інозем­ної валюти; обмін клієнтам не придатних до обігу банкнот (монет) національної валюти на придатні до обігу та вилучення сумнівних банкнот (монет) на дослідження, а також обмін монет на банкноти, банкнот на монети, банкнот (монет) одного номіналу на банкноти (монети) іншого номіналу; документальне оформлення руху готівки національної та іноземної валюти в операційній касі; своєчасне відо­браження касових операцій у бухгалтерському обліку; належний внут­рішній контроль за касовими операціями; здавання готівки паціональ-

668 _____________ Модуль 4. ГРОШОВИЙ ОБІГ ТА РИНКИ ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ...

ної валюти до територіальних управлінь на встановлених відповідним договором умовах; створення безпечних умов роботи з готівкою та ЇЇ зберігання; задоволення потреб клієнтів у готівці; систематичний аналіз стану надходжень і видачі готівки в національній валюті; іден­тифікацію клієнтів, які здійснюють операції з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50 тим. гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті.

Із метою дотримання фінансової дисципліни чинне законо­давство встановлює також граничну суму готівкового розрахун­ку, тобто встановлену відповідною постановою НБУ граничну суму готівкового розрахунку одного підприємства (підприєм­ця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами. Платежі по­над зазначену граничну суму проводять лише в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюють розрахунки, протягом дня не лімітується. Зазначені обмеження стосуються також розрахунків готівкою між підприємствами в оплату за товари, придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок коштів, одержаних за корпоративними картками.

Ці обмеження не поширюються на: розрахунки підприємств (підприємців) із фізичними особами, бюджетами, державними цільовими фондами; добровільні пожертвування та благодійну допомогу; розрахунки підприємств (підприємців) за спожиту ни­ми електричну енергію; використання коштів, виданих на відряд­ження; розрахунки підприємств (підприємців) між собою під час закупівлі сільськогосподарської продукції. Перелік товарів, що належать до цієї продукції, визначено ЗУ «Про державну підтримку сільського господарства України».

У разі здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) понад установлену граничну суму кошти в розмірі перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції, з подальшим порівнянням одержаної розрахунко­вої суми із затвердженим лімітом каси (п. 2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, за­твердженого Постановою НБУ від 15.12.2004 року № 637). Нині таку граничну суму готівкового розрахунку встановлено поста­новою Правління НБУ від 09.02.2005 р. № 32 у розмірі 10 тис. гривень.

 

Глава 24. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ГРОШОВОГО ОБІГУ...