Податок з власників транспортних засобів

Характерною ознакою змішаних податків є те, що їх платни­ками стають як юридичні, так і фізичні особи. Змішаними подат­ками можуть бути як прямі, так і непрямі, зокрема податок на додану вартість, акцизний збір. Більшість податків в Україні є змішаними.

Податок із власників транспортних засобів— загальнодер­жавний прямий податок, що стягується з юридичних та фізич­них осіб. Правові засади його справляння регулює ЗУ «Про по­даток з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» у редакції від 06.12.2006 р. № 427-У (зі змі­нами) (далі — Закон).

Платники цього податку — підприємства, установи та орга­нізації, що є юридичними особами, іноземні юридичні особи, а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без гро­мадянства, які здійснюють першу реєстрацію в Україні, реєстра­цію, перереєстрацію транспортних засобів та/або мають зареє­стровані в Україні, згідно з чинним законодавством, власні транспортні засоби, які є об'єктами оподаткування відповідно до даного Закону.

Об'єктами оподаткування є: автомобілі легкові; автомобі­лі вантажні; автомобілі, призначені для перевезення не менше

Г/ІІіа 16. ЗМІШАНІ ПОДАТКИ В ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ 435

10осіб разом із водієм; автомобілі спеціального призначення, Крім тих, що їх використовують для перевезення пасажирів і ван тижів (за винятком швидкої допомоги та пожежних); трактори (колісні); сідельні тягачі; мотоцикли (зокрема, мопеди) та вело­сипеди з установленим двигуном (окрім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50-куб. см); яхти та судна парусні з допо­міжним двигуном або без нього (за винятком спортивних); чов­ни моторні й катери (крім човнів із підвісним двигуном і спор­тивних); інші човни (неснортивні).

Законодавство також визначає перелік транспортних засо­бів, що не оподатковуються даним податком, у тому числі: трак­тори на гусеничному ходу; мотоцикли (зокрема, мопеди) та вело­сипеди з установленим двигуном з об'ємом циліндра двигуна до 50 куб. см; автомобілі спеціального призначення швидкої допо­моги та пожежні; транспортні засоби вантажні, самохідні, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів па короткі відстані; машини і механіз­ми для сільськогосподарських робіт; яхти, судна парусні іі чов­ни спортивні.

Ставки податку встановлено у твердій фіксованій сумі за­лежно від об'єму циліндрів двигуна (зі 100 куб. см), потужності двигуна (з 1 кВт) або довжини (100 см).

Наприклад, для легкових автомобілів запроваджено такі ставки податку:

 

 

 

 

Код	Опис об'єктів оподаткування	Ставка податку на рік (зі 100 куб. см об'єму циліндрів двигуна, з 1 кВт потужності двигуна або 100 см довжини)
	Автомобілі легкові (крім авто­мобілів з електродвигуном — код 8703 90 10 00) з об'ємом циліндрів дви гуна:
до 1000 куб. см
нові	3 гри із 100куб. см
що використовувалися до 8 років що використовувалися понад 8 років	5 три із 100куб. см 100гри із 100куб. см

436 Модуль 3. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПУБЛІЧНИХ ДОХОДІВ ТА ВИДАТКІВ

Закінчення таблиці

Ставка податку на рік

(зі 100 куб. см об'єму

Опис об'єктів оподаткування

Код

циліндрів двигуна,

з 1 кВт потужності

двигуна або

100 см довжини)

від 1001 куб. см до 1500 куб.

см

НОВІ

4 грн із 100 куб. см

5 грн із 100 куб. см

що використовувалися до 8 років

200 грн із 100 куб. см

що використовувалися понад 8 років

5 грн із 100 куб. см

під 1501 куб. см до 1800 куб. см

нові

7 грн із 100 куб. см

що використовувалися до 8 років

300 грн із 100 куб. см

що використовувалися понад 8 років

10 грн із 100 куб. см

від 1801 куб. см до 2500 куб. см

нові

12 грн із 100 куб. см

що використовувалися до 8 років

500 грн із 100 куб. см

25 грн із 100 куб. см

що іі и кор исіо ву пали ся понад 8 років під 2501 куб. см до 3500 куб. см нові

ЗО грн із 100 куб. см

що використовувалися до 8 років

750 грн із 100 куб. см

що використовувалися понад 8 років

40 грн із 100 куб. см

від 3501 куб. см і більше

нові

45 гри із 100 куб. см

що використовувалися до 8 років

1000 гри із 100 куб. см

що використовувалися понад 8 рокі в

8703 90 10 00

0,5 грн із 1 кВт

Транспортні засоби, оснащені електродвигу нам и

Глава 16. ЗМІШАНІ П ОДА ТКИ В ПОД АТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ 437

Під першою реєстрацією в Україні розуміють реєстрацію транспортного засобу, здійснювану уповноваженими держлвпи-ми органами України вперше щодо цього транспортного засобу.

Податок із власників наземних транспортних засобів юридич­ні та фізичні особи сплачують за місцем реєстрації таких транс­портних засобів на спеціальні рахунки територіальних дорожніх фондів республіканського бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів та бюджетів міст Києва та Севастополя.

Надходження від даного податку мають чітке цільове при­значення. Зокрема, територіальні дорожні фонди спрямовують 85% суми податку на фінансування витрат, пов'язаних із будів­ництвом, реконструкцією, ремонтом і утриманням автомобіль­них доріг загального користування, а також сільських доріг, а 15% — до бюджетів місцевого самоврядування на ремонт і утри­мання вулиць у населених пунктах, що належать до комуналь­ної власності і суміщаються з автомобільними дорогами загаль­ного користування державного значення. Податок із власників водних транспортних засобів спрямовують до бюджетів місце­вого самоврядування (місцевих бюджетів) за місцем реєстрації таких транспортних засобів.

У ст. 4 Закону міститься перелік пільг щодо сплати податку, які надаються за суб'єктивною ознакою. Зокрема, від сплати по­датку звільняють:

а) фізичних осіб, зазначених у п. 1 і 2 ч. 1 ст. 14 ЗУ «Про ста­
тус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок
Чорнобильської катастрофи», ст. 4¹¹ ЗУ «Про статус ветера­
нів війни, гарантії їх соціального захисту», статей 6 і 8 ЗУ «Про
основні засади соціального захисту ветеранів праці та інших
громадян похилого віку в Україні», а також інвалідів незалежно
від групи інвалідності (в тому числі дітей-інвалідів за поданням
органів соціального захисту), — на один легковий автомобіль
(мотоколяску) з об'ємом циліндрів двигуна до 2500 куб. см або
один мотоцикл з об'ємом циліндрів двигуна до 750 куб. см чи
один човен моторний або катер (окрім спортивного) з довжи­
ною корпусу до 7,5 м;

б) фізичних осіб, зазначених у п. З і 4 ч. 1ст. 14 ЗУ «Про ста­
тус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок
Чорнобильської катастрофи», — на один легковії іі автомобіль з
об'ємом циліндрів двигуна до 2500 куб. см або один мотоцикл з
об'ємом циліндрів двигуна до 750 куб. см чи один човен мотор-

438 Модуль 3. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПУБЛІЧНИХ ДОХОДІ В ТА ВИДАТКІВ

ний або катер (окрім спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 м до їх відселення та протягом трьох років після переселення і:і зони гарантованого добровільного відселення чи зони посилено­го радіоекологічного контролю;

в) на 50% — громадян, у власності яких перебувають легкові
автомобілі з об'ємом циліндрів двигуна до 2500 куб. см, узяті
на облік в Україні до 1990 р. включно, та вантажні автомобілі з
об'ємом циліндрів двигуна до 6001 куб. см до 1990 р. випуску
включно, — на один із зазначених автомобілів;

г) осіб, які згідно із законодавством є платниками фіксовано­
го сільськогосподарського податку, — на трактори колісні (крім
сідельних тягачів) і вантажні автомобілі.

Водночас зазначені пільги не поширюються на транспортні засоби, які вперше реєструються в Україні, крім легкових авто­мобілів для інвалідів з об'ємом циліндрів двигуна до 2500 куб. см, придбаних за кошти Державного чи місцевих бюджетів та/ або безоплатно переданих інвалідам відповідно до законодав­ства України.

Окрім того, за органами місцевого самоврядування закріп­лено право у межах їх повноважень приймати рішення щодо звільнення від сплати податку осіб, які мають посвідчення водія на право керування транспортним засобом відповідної катего­рії, па один легковий автомобіль з об'ємом циліндрів двигуна до 2500 куб. см або один вантажний автомобіль з об'ємом цилінд­рів двигуна до 0001 куб. см па одну особу, крім транспортних засобів, які вперше реєструються в Україні.

Терміни сплати. Податок із власників транспортних засо­бів та інших самохідних машин і механізмів сплачують:

• фізичні особи — перед проведенням першої реєстрації в Україні, реєстрацією, перереєстрацією транспортних засобів, а також перед технічним оглядом транспортних засобів щороку або раз на два роки, але не пізніше першого півріччя року, коли проводиться технічний огляд;

• юридичні особи — щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця, який настає за звітним кварталом.

У разі відсутності документів про сплату податку або доку­ментів (які платники податку зобов'язані пред'явити), що дають право на користування пільгами, першу реєстрацію в Україні, реєстрацію, перереєстрацію, зняття з обліку і технічний огляд транспортних засобів не провадять.

Гл ава 16. ЗМІШАНІ ПОДАТКИ В ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ 439

Порядок обчислення і сплати податку. Юридичні особи обчислюють податок на підставі звітних даних про кількість транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів станом на 1 січня поточного року. Юридичні особи на основі бухгалтерського звіту (балансу) в терміни, визначені законом для річного звітного періоду, подають відповідному органу дер­жавної податкової служби за місцем реєстрації транспортних засобів розрахунок суми податку на поточний рік за формою, затвердженою центральним податковим органом України¹.

Фізичні особи самостійно обчислюють податок за встанов­леними Законом ставками і сплачують його. За транспортні за­соби, придбані протягом року, крім тих, що вперше реєструють­ся в Україні, податок сплачують пропорційно кількості місяців, які залишилися до кінця року, починаючи з місяця, коли прове­дено реєстрацію транспортного засобу. Якщо право користуван­ня транспортним засобом передано фізичною особою за дору­ченням іншій особі, податок із власників транспортних засобів сплачує його власник або від його імені особа, якііі це право пе­редано (якщо це передбачено в дорученні на право користуван­ня транспортним засобом), за місцем реєстрації цього транспорт­ного засобу.

У разі виявлення юридичних чи фізичних осіб, які не спла­чували податок із власників транспортних засобів та інших само­хідних машин і механізмів, ці особи зобов'язані сплатити податок не більш як за три попередні роки. Перерахування неправильно сплаченого податку допускається не більш як за три попередні роки.

На органи, що здійснюють державну реєстрацію транспорт­них засобів, покладено обов'язок щомісяця повідомляти подат­кові органи про транспортні засоби, зареєстровані або зняті з реєстрації протягом попереднього місяця, за формою, затвер­дженою центральним податковим органом України, та про їх власників.

¹ Зокрема, див.: Наказ Державної податкової адміністрації України <• Про затвердження форм Розрахунку суми податку з власників транспортних:ілсо бів та інших самохідних машин і механізмів, Довідки до уточненого Розрахуй ку та Порядку їх заповнення і подання до органу держаніюї податної»>ї с.луж би» від 17.09.2001 р. №373. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 05.10.2001 р. за № 862/6053 (зі змінами).

440 Модуль 3. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПУБЛІЧНИХ ДОХОДІВ ТА ВИДАТКІВ

Що стосується відповідальності, то в разі приховування (за­ниження характеристик) об'єктів оподаткування з власників транспортних засобів стягують суму несплаченого податку, а та­кож пеню або штраф у порядку, передбаченому законом (у дано­му випадку ЗУ «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 20.12.2000 р. № 2181). Окрім того, посадових осіб, винних у приховуванні (неврахуванні) об'єктів оподаткування, а також у відсутності бухгалтерського обліку чи веденні його з порушен­ням встановленого порядку, в неподанні, несвоєчасному поданні або поданні не за встановленою формою розрахунків чи інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку, притя­гують до відповідальності відповідно до чинного законодавства.