Нормативное регулирование исполнения денежных обязательств путем наличных расчетов (п. 2043-2045)

 

2043. Согласно п. 1 и 2 ст. 861 ГК расчеты по денежным обязательствам наличными деньгами могут производиться:

1) без ограничения суммы —если это расчеты с участием граждан, причем, как это уже отмечалось, неважно, связанные или не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

2) в пределах лимита одного платежа, установленного, в соответствии со ст. 34 Закона о ЦБ РФ, Указанием ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У* и составляющего 60.000 рублей по одной сделке.

* Вестник Банка России. 2001. № 69.

 

2044. Обращение наличной российской валюты в Российской Федерации регулируется: (1) Положением о правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 5 января 1998 г. № 14-П*; (2) Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 9 октября 2002 г. № 119-П**; (3) Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Письмом ЦБ РФ 4 октября 1993 г. № 18***. Обращение наличной иностранной валюты в Российской Федерации регламентируется, помимо Закона о валютном регулировании (Валютного закона), главным образом, Инструкцией ЦБ РФ от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками»****.

* Вестник Банка России. 1998. № 1; 1999. № 4; 2002. № 61. Далее-«Положение о наличном обращении».

** Вестник Банка России. 2002. № 66. Далее— «Положение о кассовых операциях».

*** Экономика и жизнь. 1993. № 42-43. Далее— «Порядок кассовых операций».

**** Вестник Банка России. 1995. № 11; 1996. № 37; 1997. № 43; 1998. № 33; 1999. № 47 и 61. Далее— «Инструкция о работе обменных пунктов».

 

2045. Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»* были введены следующие ограничения наличного денежного обращения (п. 9 и 10): юридические лица вправе получать наличные деньги- (1) только с расчетного (текущего) и (или) бюджетного счетов; (2) только в размере, необходимым на оплату труда, хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы; юридические лица не вправе (3) вносить наличные деньги на счета других лиц (в том числе физических) минуя свой расчетный счет** (п. 9); (4) осуществлять выплаты наличными без зачисления на банковский счет получателя средств физическим и юридическим лицам по операциям с векселями и по возврату платежей (п. 10). Несмотря на вопиющие противоречия этих ограничений Закону о ЦБ РФ, Гражданскому кодексу и даже Конституции РФ, ограничение, установленное п. 10 Указа, было отменено только 30 октября 1998 г. (через два с лишним года!), а ограничения, установленные п. 9 Указа сохраняют силу до сих пор. Имея в виду их противоречие ст. 34 Закона о ЦБ РФ полагаем, что данные ограничения не должны применяться.

* Собрание законодательства РФ. 1996. № 35. Ст. 4144; 1997. № 9. Ст. 1091; 1998. № 27. Ст. 3150; № 44. Ст. 5455.

** Под угрозой штрафа в 2-кратном размере суммы взноса, осуществленного с нарушением данного требования.

§ 12. Документальное оформление (формы) наличных расчетов (п. 2046-2061)

 

2046. Под формами наличных расчетов понимается способ документального оформления факта платежа наличными. Документы, доказывающие факты получения и выдачи (передачи) наличных денег, нельзя считать в строгом смысле этого слова «долговыми», ибо они не удостоверяют наличность и действительность долгового обязательства. Однако поскольку они фиксируют такой юридически значимый факт, как передача денег (во исполнение ли, или для возникновения обязательства), они могут и должны использоваться для доказывания фактического наличия хозяйственных отношений, облеченных в гражданско-правовую форму. Такие документы, в практике называемые денежными, весьма напоминают расчетные документы. Рассмотрим основные формы наличных расчетов (документы, оформляющие наличные расчеты). Документы, рассмотренные в п. 2047-2058 Учебника, применяются для обслуживания как рублевого, так и валютного оборота денежной наличности; документы, рассмотренные далее—только для обслуживания оборота наличной иностранной валюты.

2047. Денежный чек (п. 4, 5 Порядка кассовых операций; п. 2.4 и 6.2 Положения о кассовых операциях) — составляется юридическим лицом (чекодателем) приказу конкретного физического лица (как правило — материально-ответственного работника) (чекодержателя), который предъявляет чек в банк-плательщик и получает наличные деньги для нужд юридического лица. Денежный чек должен быть подписан руководителем юридического лица и его главным бухгалтером, а также заверен печатью чекодателя. На время проверки правильности оформления чека и подготовки денежной наличности к выдаче предъявителю чека выдается контрольная марка удостоверяющая право последнего потребовать возврата сданного для проверки чека. Непосредственно перед выдачей денег контрольная марка отбирается банком и наклеивается на чек.

2048. Наличие у банка оформленного таким образом чека с распиской чекодержателя в получении платежа свидетельствует о состоявшейся выдаче (передаче) денежных средств в определенной сумме банком юридическому лицу и служит доказательством исполнения банком своей обязанности по договору банковского счета в части выдачи наличных денег. В таком же порядке получают денежные средства со своих банковских счетов граждане-предприниматели, с тем лишь исключением, что для действительности чека достаточно только одной подписи, а сам чек выдается по собственному приказу чекодателя.

2049. Авансовый отчет (п. 10, 11 Порядка кассовых операций) составляется юридическим лицом (выдающим аванс) на имя физического лица (получателя аванса, так называемого «подотчетного лица») для выдачи первым последнему денег на служебные цели. Наличие составленного и подписанного подотчетным лицом авансового отчета свидетельствует о состоявшейся выдаче (передаче) денежных средств в определенной сумме юридическим лицом гражданину (как правило—своему работнику). В отличие от большинства других денежных документов авансовый отчет устанавливает обязанность подотчетного лица в течение 3-х рабочих дней по истечении срока, на который были выданы деньги, предъявить в бухгалтерию юридического лица, давшего аванс, отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (возвратить неизрасходованные суммы).

2050. Приходный кассовый ордер и квитанция к нему (п. 13, 19-21 Порядка кассовых операций; п. 2.6 Положения о кассовых операциях) — составляется юридическим лицом, принимающим наличные деньги от другого юридического, либо физического лица. Сам приходный ордер остается в кассе организации-составителя и выполняет чисто учетные функции (объясняет, откуда в кассе юридического лица появились наличные), а квитанция к приходному ордеру отрезается и выдается лицу, внесшему деньги в кассу. Наличие квитанции к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенной печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, у лица, указанного в этой квитанции, доказывает факт передачи денег в определенной сумме по определенному (указанному в квитанции) основанию. Квитанция к приходному кассовому ордеру, таким образом, будучи надлежащим образом оформленной, может служить доказательством исполнения любого денежного обязательства (какого именно — это должно быть указано в квитанции в графе «Основание платежа»). Кроме того, из-за наличия на квитанции оттиска контрольно-кассовой машины, штампа «Оплачено», либо подписи лица, уполномоченного совершать сделки от имени организации-составителя приходного ордера, квитанция к приходному кассовому ордеру выполняет функции товарного и кассового чеков, а посему является доказательством не только исполнения денежного обязательства, но и заключения сделки, которая это обязательство породила (например, договора розничной купли-продажи, см. об этом ст. 493 ГК).

2051. Значение квитанции к приходному кассовому ордеру имеет кассовый чек. Будучи надорванным, проколотым или иным образом погашенным он удостоверяет заключение и исполнение договора розничной купли-продажи обеими его сторонами, а значит, необходим для предъявления покупателем претензий к продавцу, вытекающих из нарушения последним договора. Кассовый чек, не содержащий отметок о погашении, удостоверяет заключение договора розничной купли-продажи, его исполнение со стороны покупателя и дает покупателю право требовать передачи ему оплаченного товара. Кредитные организации оформляют прием денежной наличности особым документом, который называется объявление на взнос наличными (см. п. 2058 Учебника).

2052. Расходный кассовый ордер (п. 14-21 Порядка кассовых операций; п. 2.6 Положения о кассовых операциях) — составляется юридическим лицом, выдающим (передающим) наличные деньги другому юридическому, либо физическому лицу. Надлежащим образом оформленный расходный ордер остается в документации юридического лица — его составителя и служит доказательством передачи денежных средств (получение их третьим лицом) во исполнение определенного (указанного в ордере) денежного обязательства только при условии наличия на нем собственноручно выполненной надписи о полученной сумме цифрами и прописью и дате ее получения, заверенной подписью лица, получившего денежные средства (расписки получателя). При составлении так называемых «общих расходных ордеров», т.е. ордеров, оформляющих выдачу нескольких сумм различным лицам, расписки отбираются от получателей в виде их подписей в платежных (расчетно-платежных) ведомостях (см. п. 2054 Учебника). Если денежные средства были выданы представителю получателя, то к расходному ордеру для его действительности и доказательной силы должна быть приложена доверенность, удостоверяющая полномочия представителя на получение денежных средств.

2053. Легитимация лица, управомоченного на получение денежных средств по тому или иному основанию (по конкретному расходному ордеру), осуществляется путем предъявления лицом паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, содержащего фотографию и личную подпись владельца. Если лицо является представителем получателя, то оно должно также предъявить доверенность, в которой оно идентифицировано именно признаками предъявленного им документа об удостоверении его личности. Расходные кассовые ордера применяются для обслуживания как рублевого, так и валютного оборота денежной наличности (см., в частности, раздел 4 Инструкции о работе обменных пунктов).

2054. Платежная (расчетно-платежная) ведомость (п. 14-21 Порядка кассовых операций) —своеобразный аналог общего расходного кассового ордера, грубо говоря — перечень нескольких лиц, имеющих право на получение определенных сумм наличных денег, выполненный в табличной форме. Все изложенные выше правила о процессе выдачи денег по расходному кассовому ордеру вполне приложимы и к выдаче денег по ведомости с той только разницей, что расписка получателя в ведомости состоит из одной только личной подписи получателя, а размер полученной суммы обозначается только цифрами, причем — не обязательно самим получателем. Доказательственное значение ведомости — то оке, что и у расходного кассового ордера.

2055. Счет, счет-фактура (упоминается в п. 14 Порядка кассовых операций) — аналог квитанции к приходному кассовому ордеру. Составленный получателем платежа (как правило—в качестве цены за определенные товары, работы или услуги) счет (в двух или трех экземплярах) предъявляется плательщику (об этом процессе говорят, что «счет выставляется»). В зависимости от условий договора, связывающего плательщика и получателя платежа плательщик либо (1) обязуется оплатить счет в определенный срок, о чем делает отметку на одном из экземпляров счета и возвращает его получателю платежа, либо (2) фактически оплачивает счет. В первом случае получатель денег отгружает товары (выполняет работы, оказывает услуги) против акцепта счета, во втором — против платежа. Факт оплаты счета отмечается получателем платежа на одном из его экземпляров, который остается у плательщика. Акцептованный и оплаченный счета удостоверяют заключение договоров на указанных в них условиях, а оплаченный счет —также и исполнение обязанности передачи денег по заключенному договору.

2056. В ряде случаев (обыкновенно — при оформлении договоров с предприятиями розничной торговли и бытового обслуживания населения) счета за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги заменяются товарными чеками или квитанциями, заверенными подписью продавца, кассира, либо приемщика заказа и снабженные отметкой об оплате, либо оттиском контрольно-кассовой машины.

2057. Платежные извещения и квитанции к ним (п. 2.6 Положения о кассовых операциях) — составляются плательщиками (как правило — физическими лицами в уплату обязательных и коммунальных платежей), при уплате денежных средств через банки или организации связи. Платежное извещение направляется посредником, принявшим платеж, получателю платежа, а квитанция с (в зависимости от случая) либо оттиском контрольно-кассовой машины, либо — подписью кассира и кассовым чеком, либо —с календарным штемпелем организации связи выдается плательщику и служит доказательством исполнения им указанного в квитанции денежного обязательства в указанной сумме в пользу определенного получателя платежа.

2058. Объявление на взнос наличными и квитанция к нему (п. 2.1; пп. 2.2.4 Положения о кассовых операциях) — документ, оформляющий прием денежной наличности от юридических лиц — владельцев банковских счетов в приходную кассу кредитной организации. Объявление представляет собой комплект документов, состоящий из собственно объявления, ордера и квитанции, заполняемых представителем плательщика, на бланке, соответствующем образцу, приведенному в Приложении № 5 к Положению о кассовых операциях. После приема денег и сверки сумм кассовый работник кредитной организации, принявшей деньги, подписывает объявление на взнос наличными, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее плательщику. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению передает соответствующему операционному работнику. Подписанная кассовым работником и заверенная печатью кредитной организации квитанция к объявлению на взнос наличными, находящаяся у плательщика, является доказательством передачи денег в сумме, указанной в квитанции, кредитной организации.

2059. Справка формы Ж' 0406007 (см. Письмо ЦБ РФ от 14 ноября 1994 г. № 122*; п. 1.26, разделы 3, 5 и 6 Инструкции о работе обменных пунктов) — документ, составляемый уполномоченным банком по требованию клиента — физического лица (резидента или нерезидента), служащий доказательством факта совершения валютной операции в уполномоченном банке. Кроме того, Справка, заполненная с указанием реквизитов документа, удостоверяющего личность, служит разрешением на вывоз из Российской Федерации наличной иностранной валюты. Справка, заполненная без указания реквизитов документа, удостоверяющего личность, не дает такого права.

* Экономика и жизнь. 1994. № 48.

 

2060. Справка выдается клиентам при совершении следующих операций с наличной иностранной валютой: (1) купля-продажа наличной иностранной валюты физическими лицами (резидентами и нерезидентами) в уполномоченном банке Российской Федерации; (2) выдача наличной иностранной валюты с текущих валютных счетов юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов) в разрешенных валютным законодательством случаях; (3) купля-продажа платежных документов в иностранной валюте; (4) выдача наличной иностранной валюты по пластиковым карточкам иностранных эмитентов и российских уполномоченных банков. Справка выдается физическому лицу только после совершения им валютно-обменной операции одновременно с выдачей этому лицу соответствующих ценностей. При вывозе из Российской Федерации наличной иностранной валюты физическими лицами (резидентами и нерезидентами) Справка подлежит сдаче российской пограничной таможне.

2061. Квитанция в приеме на инкассо (п. 7.3-7.9 Инструкции о работе обменных пунктов; составляется по форме приложения № 16 к указанной Инструкции) —удостоверяет прием банком на инкассо наличной иностранной валюты и (или) платежных документов в иностранной валюте.