Смета затрат на производство и Калькуляция себестоимости

Калькуляция себестоимости услуг и работ, выполняемых в зонах (участках) автотранспортных или сервисных предприятий, представляет собою расчет затрат на единицу продукции (работ, услуг). В зависимости от особенностей производства реконструируемого подразделения в качестве единицы продукции может быть принят отдельный вид выполняемой работы (мойка, диагностика и т. д.). Кроме того, калькуляция себестоимости рассчитывается на руб. выручки или 1 нормо-час.

Результаты расчетов сводятся в табл. 12.19.

Таблица 12.19 Калькуляция себестоимости услуг (работ)

 

Статьи калькуляции	Годовая сумма затрат, руб.	Затраты на единицу продукции, руб.
Запасные части
Ремонтные материалы
Вспомогательные материалы
Общий фонд заработной платы производственных рабочих
Сумма единого социального налога
Цеховые расходы
Общехозяйственные расходы
Итого без учета затрат на запасные части и ремонтные материалы
Итого с учетом затрат на запасные части и ремонтные материалы

Себестоимость по i-й статье затрат для варианта, когда известно

♦ количество воздействий (работ, услуг) n,

♦ трудоемкость работ на участке (зоне),

♦ выручка

Пример

Таблица 12.20 Затраты на услугу

 

Статьи калькуляции	Суммазатрат, руб.	Затраты на единицу продукции, руб./нормо-час
1. Запасные части	1154054,83	58,56
2. Ремонтные материалы	456809,22	23,18
3. Общий фонд заработной платы производственных рабочих	548680,49	27,84
4. Величина единого социального налога	142656,93	7,24
5. Цеховые расходы	1584160,02	80,39
6. Общехозяйственные расходы	598140,08	30,35
7. Итого без учета затрат на запасные части и ремонтные материалы	2873637,51	145,82
8. Итого с учетом затрат на запасные части и ремонтные материалы	4484501,56	227,56

ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Определение выручки и тарифов на услуги (работы)

Выручка сервисного участка (зоны), подлежащего реконструкции или техническому перевооружению, может определяться по фиксированным или договорным тарифам [49].

В случае, когда на выполняемый вид услуг (работ) установлен фиксированный тариф (без учета НДС) Т, руб., выручка В, руб., определяется как произведение этих показателей

При работе по договорным тарифам для определения выручки принимаем, что уровень плановой рентабельности R_ПЛ = 20...35 %. Тогда

где ΣС_i — затраты по участку (зоне), руб.

Налог на добавленную стоимость, НДС, руб.

Выручка с учетом НДС, В', руб.,

В этом случае расчетный тариф Г, руб., на выполняемые работы можно определить по формуле:

Определение прибыли

Общая прибыль П_ОБЩ, руб., рассчитывается как разница между выручкой и общей суммой затрат.

Величина расчетной прибыли П_р, руб.,

где ΣΗ_ПР — сумма всех налогов, руб.

Из общей прибыли вычитаются следующие налоги:

♦ налог на прибыль (24 % П_ОБЩ);

♦ налог на имущество в размере 1,5 % от его среднегодовой
стоимости.

Прибыль предприятия может распределяться между фондом накопления и фондом потребления (например, в размере 70 % и 30 % соответственно). Средства последнего вместе с фондом заработной платы составляют совокупный фонд оплаты труда (СФОТ). При условии выплаты приработка из средств СФОТ средняя заработная плата всех работников пересчитывается с учетом приработка

где ЗП — средняя заработная плата по участку (зоне), руб.

Пример

Выручка определяется на основании издержек производства при уровне плановой рентабельности (20...35 %).

Для первого случая, когда не предусмотрена реализация запасных частей и материалов (через участок), принимаем R = 35 %:

В₁ = (2873637,51 · 35) /100 + 2873637,51 = 3879411 руб.

Для второго случая, когда предусмотрена реализация запасных частей и материалов (через участок), принимаем для реализации R = 25 %:

В₂ = 5381402 + 0,25 · (1154054,83 + 456809,22) = 5784118 руб.

Фактическая рентабельность составит: R_ф =(П₂ / S_i) · 100, %

♦ для первого случая: R_ф= 25 %;

♦ для второго случая: R_Ф= 45,62 %.

В дальнейшем расчете принимаем, что на участке при выполнении ремонтных работ используются собственные запчасти и расходные материалы.

Налог на добавленную стоимость составляет 18 % от выручки или

НДС = 0,18 · 5784118= 1041141 руб.

Выручка с учетом НДС

В' = 5784118 + 1041141 = 6825259 руб.

Общая прибыль

П_ОБЩ =5784118 - 4484501,56= 1299616 руб.

Величина расчетной прибыли определяется:

П_р = 1299616 - 343205 = 956411 руб.

Из общей прибыли вычитаются следующие налоги:

♦ налог на прибыль

Н_ПРИБ = 0,24 · 1299616 = 311908 руб.

♦ налог на имущество

Н_им= 1,5 / 100 · (2086495) = 31297 руб. Сумма налогов на прибыль ΣΗ_πρ = 311908 + 31297 = 343205 руб.

Рентабельность предприятия после проведения мероприятий по реконструкции

R = 956411 · 100/4484501,56 = 21 %.

Средняя заработная плата работников с учетом приработка

ЗП = 7275,83 руб.