Учет операций на расчетных счетах в банке

 

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетный счет – это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации. В настоящее время организация вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1. Заявление на открытие счета установленной формы.

2. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора.

3. Копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие.

4. Справки о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах.

5. Выписку из приказа о назначении должностных лиц.

6. Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Указанные документы представляются юридической службе банка, которая проверяет правильность их заполнения, оформляется Договор на расчетно-кассовое обслуживание, организации присваивается номер расчетного счета.

Об открытии банковского счета организации необходимо сообщить в налоговую инспекцию в течение 7 рабочих дней со дня открытия счета.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетном счете являются руководитель организации и главный бухгалтер. Поступление денежных средств на расчетный счет и их списание производится двумя способами:

– наличным;

– безналичным.

При наличной форме расчета используются:

– объявление на взнос наличными;

– денежные чеки из чековой книжки.

При безналичной форме расчета используются:

– платежное поручение;

– платежное требование;

– расчетные чеки;

– аккредитив;

– инкассовое поручение

– перевод электронных денежных средств.

Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика (владельца счета) обслуживающему его банку о переводе платежа (денежной суммы) на счет получателя средств в соответствующем банке.

Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж чекодержателю. Чекодержателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он имеет право распоряжаться путем выставления чеков. Соответственно, чекодателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек для получения средств в банке. Предъявление чека в банк чекодержателя означает предъявление его к оплате.

Инкассовое поручение – это расчетный документ, используемый для списания в бесспорном порядке денежных средств со счета плательщика. Применяются в тех случаях, когда бесспорный порядок списания установлен законодательством.

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это означает, что все платежи с расчетного счета, производятся в порядке календарной очередности, т. е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей.

При отсутствии на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, банк помещает документы, не оплаченные в срок, в картотеку. При поступлении денежных средств на счет клиента эти документы должны использоваться незамедлительно в порядке следующей очередности:

– в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

– во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

– в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

– в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

– в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

– в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

О состоянии денежных средств на расчетном счете банк периодически информирует организацию Выпиской банка. Выписка – это копия лицевого счета, где операции отражаются в зашифрованном виде, без текста. Все операции в выписке идут с позиции банка, т. е. для организации – наоборот. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы.

Для учета операций по расчетным счетам в плане счетов выделен счет 51 «Расчетные счета» – активный.

Начальное сальдо (по дебету) – наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот – поступление денежных средств на расчетный счет.

Кредитовый оборот – расход денежных средств с расчетного счета.

Конечное сальдо (по дебету) – остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода.

Записи по счету 51 производятся на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами.

 

Основные корреспонденции по счету 51 «Расчетный счет»

 

Содержание операций	Дебет	Кредит
Денежные средства из кассы сданы на расчетный счет
Возвращены на расчетный счет неиспользованные суммы аккредитива, чековой книжки и прочих счетов
Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный счет
Отражен возврат ранее предоставленного займа
Возвращены поставщиками переплаченные им суммы
Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию (работы, услуги), основные средства, прочие активы; получен аванс от покупателей под поставку продукции (работ, услуг)
Зачислены на расчетный счет суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов		66, 67
Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал		75-1
Зачислены на расчетный счет денежные средства от прочих дебиторов
Поступили на расчетный счет денежные средства за проданные продукцию (товары, работы, услуги) и прочее имущество		90-1, 91-1
В кассу поступили денежные средства из банка с расчетного счета
Зачислены денежные средства на специальные счета в банке
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты
Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных финансовых вложений
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) и выдан поставщику (подрядчику) аванс
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного и долгосрочного кредитов (займов) и процентов по ним	66, 67
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
Уплачены с расчетного счета страховые взносы
Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета
Денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителям организации	75-2