Пояснения к Бухгалтерскому балансу

И Отчету о прибылях и убытках

В соответствии с п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках оформляются в табличной или текстовой форме; при этом содержание Пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно с учетом Приложения N 3 к Приказу N 66н. Пояснения содержат информацию о нематериальных активах (счета 04, 05), основных средствах (счета 01, 02, 03, 08 и др.), финансовых вложениях (счет 58), дебиторской и кредиторской задолженности (счета 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76 и др.), затратах на производство по экономическим элементам (счета 20, 23, 25, 26 и др.) и т.д. Для заполнения форм используются данные аналитического учета.

Для проверки правильности составленной отчетности используются взаимоувязки как между строками одной формы, так и между строками разных форм.

В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. Кроме того, в ней должна раскрываться информация о событиях после отчетной даты, изменениях Учетной политики, корректировках нераспределенной прибыли в связи с исправлением ошибок в учете и отчетности, об отчетных сегментах, о связанных сторонах, об условных обязательствах, условных активах и оценочных обязательствах и др.

 

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская отчетность, представляющая собой итоговую систему данных об имущественном и финансовом состоянии предприятия и о результатах его финансово-хозяйственной деятельности, является одним из основных источников информации для проведения финансового анализа и соответственно базой для принятия управленческих решений. Менеджеры предприятия используют данные бухгалтерской отчетности наряду с внутренними источниками информации, в том числе учетного характера. Большая часть этой внутренней информации является конфиденциальной, а следовательно, недоступной для принятия управленческих решений в отношении организации внешними пользователями. Для последних бухгалтерская отчетность, которая является публичной по законодательству Российской Федерации, представляет собой порой единственный источник информации о конкретном предприятии. В этом смысле бухгалтерская финансовая отчетность выступает как средство коммуникации между различными субъектами рынка. На схеме представлена классификация возможных финансовых решений в отношении организации различными пользователями финансовой отчетности.

 

Классификация решений финансового характера,

Принимаемых в отношении организации,

Пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Финансовые решения в отношении организации

 

 

 

С позиции сторонних лиц (юридических и физических)

С позиции менеджеров организации

С позиции собственников организации

 

 

Решения по объему и структуре капитала

Решения по изъятию части имущества организации

Инвестиционные решения текущего характера

Участие в финансировании проектов организации

Участие в капитале организации

Установление текущих бизнес-контактов

Оптимизация текущей финансовой деятельности

Целесообразность принятия инвестиционных проектов стратегического назначения

 

Объем и общий характер информации, содержащийся в бухгалтерской отчетности, ограничивает возможности анализа. Однако умение читать отчетность, знание методов и методик анализа позволяют достаточно полно и объективно оценить многие направления финансового состояния организации, увидеть причины их изменения, сделать прогноз на перспективу и принять соответствующие управленческие решения.

Анализ бухгалтерской отчетности включает анализ всех ее форм, включая пояснительную записку и итоговую часть аудиторского заключения.

Ознакомление с заключением аудитора позволяет получить сведения о степени достоверности отчетности. Пояснительная записка обеспечивает пользователей дополнительной информацией для формирования ими наиболее полного представления о финансовом положении организации.

В ходе предварительного анализа бухгалтерской отчетности выявляется и оценивается динамика «больных» статей отчетности двух видов:

1) свидетельствующих о крайней неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (непокрытые убытки, просроченные кредиты и займы и кредиторская задолженность и т. п.);

2) свидетельствующих об определенных недостатках в работе организации, которые в случае их регулярного повторения в отчетности нескольких смежных периодов могут существенно отразиться на финансовом положении организации (просроченная дебиторская задолженность, задолженность, списанная на финансовые результаты, взысканные с организации штрафы, пени, неустойки, отрицательный чистый денежный поток и т. п.).