Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках



 

Основная цель приложений к отчетным формам – раскрытие учетной политики организации и обеспечение пользователей бухгалтерской отчетности дополнительной информацией, необходимой для реальной оценки финансового положения организации.

Отчет об изменениях капитала отражает движение собственного капитала (счета 80, 81,82,83, 84), корректировки капитала в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок и динамику чистых активов. Приводятся данные по видам капитала по состоянию на начало и конец отчетного года, года предыдущего отчетному, а также их изменения в течение этих периодов.


 

 

Сведения, используемые для заполнения

отчета об изменениях капитала (раздел 1 «Движение капитала»)

 

 

Наименование показателя Код строк и отчета Расчет суммы
Величина капитала на 31 декабря 20__г.   Кредитовое сальдо по счету 80 – дебетовое сальдо по счету 81+ кредитовое сальдо по счетам 83,82 (+/–) сальдо счета 84 на 31 декабря указываемых отчетных годов
Увеличение капитала – всего:   Сумма строк 3211–3216 Сумма строк 3311–3316
в том числе: чистая прибыль   По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 99  
переоценка имущества   По графе «Добавочный капитал» – разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 83 в части переоценки основных средств и нематериальных активов в корреспонденции со счетами 01,02,03,04,05  
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала   По графе «Добавочный капитал» – кредитовый оборот по счету 83 (без переоценки) в корреспонденции со счетами 50,52,60,62,75,91.2 По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 75
дополнительный выпуск акций   По графе «Уставный капитал» – кредитовый оборот по счету 80 в корреспонденции с субсчетом 75.1 По графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - кредитовый оборот по счету 81 в корреспонденции с субсчетами 75.1, 91.2 По графе «Добавочный капитал» - кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетом 19 (+/–) обороты по счету 83 в корреспонденции с субсчетом 75.1
увеличение номинальной стоимости акций   По графе «Уставный капитал» – кредитовый оборот по счету 80 в корреспонденции с субсчетом 75.1 По графе «Добавочный капитал» – кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетом 19 (+/–) обороты по счету 83 в корреспонденции с субсчетом 75.1
реорганизация юридического лица   Реорганизация организации в форме присоединения способна оказать влияние на все составляющие собственного капитала организации. И если это влияние приводит к увеличению капитала, то суммы изменения статей капитала должны найти отражение по данной строке ". Никакие записи в бухгалтерском учете реорганизованной организации не производятся.  
Уменьшение капитала – всего:   Сумма строк 3221– 3227 Сумма строк 3321–3327
в том числе: убыток   По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 99
переоценка имущества   По графе «Добавочный капитал» – разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 83 в части переоценки основных средств и нематериальных активов в корреспонденции со счетами 01,02,03,04,05  
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала   По графе «Добавочный капитал» – дебетовый оборот по счету 83 (без переоценки) в корреспонденции со счетами 50,52,60,62,75,91.1 По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 75
уменьшение номинальной стоимости акций   По графе «Уставный капитал» – дебетовый оборот по счету 80 в корреспонденции со счетами 75, 83 в связи с уменьшением уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций (долей) По графе «Добавочный капитал» – дебетовый оборот счета 83 в корреспонденции со счетом 75 (на сумму выплат за счет добавочного капитала, начисленных акционерам в связи с уменьшением уставного капитала путем уменьшения номинала акций) или кредитовый оборот счета 83 в корреспонденции со счетом 80(на разницу между величиной уменьшения уставного капитала и суммой выплат акционерам в связи с уменьшением номинала акций, если эта разница по решению собрания акционеров отнесена на увеличение добавочного капитала)    
уменьшение количества акций   По графе «Уставный капитал» – дебетовый оборот по счету 80 в корреспонденции со счетом 81 По графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров» дебетовый оборот по счету 81 в корреспонденции со счетами 75, 91.1 (–) кредитовый оборот по счету 81 в корреспонденции со счетами 80, 91.2. Если сумма дебетовых оборотов по счету 81 превышает сумму кредитовых оборотов по этому счету, то суммарный оборот указывается по строке в круглых скобках
реорганизация юридического лица     Реорганизация организации в форме присоединения или выделения способна оказать влияние на все составляющие собственного капитала организации. И если это влияние приводит к уменьшению капитала организации, то суммы изменения статей капитала должны найти отражение по данной строке  
дивиденды   По графе «Резервный капитал» – дебетовый оборот по счету 82 в корреспонденции со счетами 75.2, 70 По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетами 75.2,, 70
Изменение добавочного капитала   По графе «Добавочный капитал» – дебетовый оборот счета 83 в корреспонденции со счетом 84, 82 (в круглых скобках) По графе «Резервный капитал» – кредитовый оборот по счету 82 в корреспонденции со счетом 83 По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 83  
Изменение резервного капитала   По графе «Резервный капитал» – разница между кредитовым оборотом счета 82 в корреспонденции со счетом 84 и дебетовым оборотом счета 82 в корреспонденции со счетами 84 и 81 (или 75). Если полученная разница положительная, то она указывается без круглых скобок, если отрицательная - то приводится в круглых скобках. По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 84 в корреспонденции со счетом 82. Если указанная разница отрицательная, то она приводится в круглых скобках.  

 

 


Раздел 2 Отчета «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» предназначен для определения показателей строк 3100 "Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему", 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего года", а также тех строк раздела 1 "Движение капитала", в которых отражается изменение статей капитала за предыдущий год. Указанные показатели определяются путем корректировок соответствующих данных Отчета об изменениях капитала за предыдущий год. Поэтому раздел 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" целесообразно заполнять перед заполнением раздела 1 "Движение капитала".

В разделе 3 Отчета «Чистые активы» приводится информация о величине чистых активов организации на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Отчет о движении денежных средств характеризует наличие, поступление и расходование денежных средств и денежных эквивалентов в организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. К денежным эквивалентам относят высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости. Денежными эквивалентами могут быть признаны, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, высоколиквидные векселя банков со сроком платежа по предъявлении. Критерии для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации устанавливаются в ее учетной политике. Отчет о движении денежных средств является пояснением к строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" Бухгалтерского баланса. В Отчете приводятся данные за отчетный год и за предыдущий год.

Форма составляется на основе данных счетов 50, 51, 52, 55, 57. Остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода отражаются в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, которая определяется по курсу, установленному Банком России на соответствующие отчетные даты. Денежные потоки в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу этой валюты к рублю, установленному Банком России на дату осуществления или поступления платежа

Денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто, если:

– поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;

– денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов.

В частности, свернуто отражаются:

1. Суммы косвенных налогов:

– полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

– перечисленные поставщикам и подрядчикам;

– перечисленные в бюджет;

– возвращенные из бюджета.

2. Денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов.


 


 

 

 

Сведения, используемые для заполнения

отчета о движении денежных средств

Наименование показателя Код строк и отчета Расчет суммы
Денежные потоки от текущих операций Поступление – всего       Сумма строк 4111 – 4119.  
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ, услуг   Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62 (за минусом НДС, акцизов, содержащегося в полученных платежах, а также сумм возмещений и компенсаций, полученных от покупателей (заказчиков) в связи с платежами, произведенными организацией в отчетном периоде в их пользу).  
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей   Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами (комитентами, комиссионерами, арендаторами, лицензиатами и пр.) (за минусом НДС, акцизов, сумм полученного вознаграждения по посредническим и лицензионным договорам и пр.)    
от перепродажи финансовых вложений   Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в части платежей, полученных за проданные финансовые вложения за вычетом кредитового оборота по этим счетам в части оплаты приобретенных финансовых вложений, проданных в отчетном периоде
прочие поступления   Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в части поступлений, относящихся к текущей деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4111 – 4118)
Платежи – всего   Сумма строк 4121–4129
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги   Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 60 (за минусом НДС, акцизов, содержащегося в платежах поставщикам, а также суммы платежей, произведенных в интересах третьих лиц и возмещенных (компенсированных) ими в этом отчетном периоде) )
в связи с оплатой труда работников   Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 70
процентов по долговым обязательствам   Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66,67 (в части процентов)
налога на прибыль организации   Кредитовый оборот по счетам 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль)  
прочие платежи   Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в части платежей, относящихся к текущей деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4121 – 4124)
Сальдо денежных потоков от текущих операций   Расчетно: стр. 4110 – стр.4120
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления – всего       Сумма строк 4211–4219
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)   Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62 (за минусом НДС, содержащегося в полученных платежах от покупателей внеоборотных активов)  

 

от продажи акций других организаций (долей участия)   Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62    
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)   Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 62,58 субсчет «Предоставленные займы»    
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях   Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»  
прочие поступления   Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 57 в части поступлений, относящихся к инвестиционной деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4211 – 4214)
Платежи – всего   Сумма строк 4221–4229
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов   Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 60 (за минусом НДС, содержащегося в платежах поставщикам)
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)   Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 60
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам   Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 60, 58 субсчет «Предоставленные займы»
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива   Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66, 67
прочие платежи   Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в части платежей, относящихся к инвестиционной деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4221 – 4224)
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций   Расчетно: стр. 4210–стр. 4220
Денежные потоки от финансовых операций Поступления – всего       Сумма строк 4311–4319
в том числе: получение кредитов и займов   Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 66, 67

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-04-26; просмотров: 223; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.212.87.137 (0.034 с.)