Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках

 

Основная цель приложений к отчетным формам – раскрытие учетной политики организации и обеспечение пользователей бухгалтерской отчетности дополнительной информацией, необходимой для реальной оценки финансового положения организации.

Отчет об изменениях капитала отражает движение собственного капитала (счета 80, 81,82,83, 84), корректировки капитала в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок и динамику чистых активов. Приводятся данные по видам капитала по состоянию на начало и конец отчетного года, года предыдущего отчетному, а также их изменения в течение этих периодов.

 

 

Сведения, используемые для заполнения

отчета об изменениях капитала (раздел 1 «Движение капитала»)

 

 

Наименование показателя	Код строк и отчета	Расчет суммы
Величина капитала на 31 декабря 20__г.		Кредитовое сальдо по счету 80 – дебетовое сальдо по счету 81+ кредитовое сальдо по счетам 83,82 (+/–) сальдо счета 84 на 31 декабря указываемых отчетных годов
Увеличение капитала – всего:		Сумма строк 3211–3216 Сумма строк 3311–3316
в том числе: чистая прибыль		По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 99
переоценка имущества		По графе «Добавочный капитал» – разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 83 в части переоценки основных средств и нематериальных активов в корреспонденции со счетами 01,02,03,04,05
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала		По графе «Добавочный капитал» – кредитовый оборот по счету 83 (без переоценки) в корреспонденции со счетами 50,52,60,62,75,91.2 По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 75
дополнительный выпуск акций		По графе «Уставный капитал» – кредитовый оборот по счету 80 в корреспонденции с субсчетом 75.1 По графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - кредитовый оборот по счету 81 в корреспонденции с субсчетами 75.1, 91.2 По графе «Добавочный капитал» - кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетом 19 (+/–) обороты по счету 83 в корреспонденции с субсчетом 75.1
увеличение номинальной стоимости акций		По графе «Уставный капитал» – кредитовый оборот по счету 80 в корреспонденции с субсчетом 75.1 По графе «Добавочный капитал» – кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетом 19 (+/–) обороты по счету 83 в корреспонденции с субсчетом 75.1
реорганизация юридического лица		Реорганизация организации в форме присоединения способна оказать влияние на все составляющие собственного капитала организации. И если это влияние приводит к увеличению капитала, то суммы изменения статей капитала должны найти отражение по данной строке ". Никакие записи в бухгалтерском учете реорганизованной организации не производятся.
Уменьшение капитала – всего:		Сумма строк 3221– 3227 Сумма строк 3321–3327
в том числе: убыток		По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 99
переоценка имущества		По графе «Добавочный капитал» – разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 83 в части переоценки основных средств и нематериальных активов в корреспонденции со счетами 01,02,03,04,05
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала		По графе «Добавочный капитал» – дебетовый оборот по счету 83 (без переоценки) в корреспонденции со счетами 50,52,60,62,75,91.1 По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 75
уменьшение номинальной стоимости акций		По графе «Уставный капитал» – дебетовый оборот по счету 80 в корреспонденции со счетами 75, 83 в связи с уменьшением уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций (долей) По графе «Добавочный капитал» – дебетовый оборот счета 83 в корреспонденции со счетом 75 (на сумму выплат за счет добавочного капитала, начисленных акционерам в связи с уменьшением уставного капитала путем уменьшения номинала акций) или кредитовый оборот счета 83 в корреспонденции со счетом 80(на разницу между величиной уменьшения уставного капитала и суммой выплат акционерам в связи с уменьшением номинала акций, если эта разница по решению собрания акционеров отнесена на увеличение добавочного капитала)
уменьшение количества акций		По графе «Уставный капитал» – дебетовый оборот по счету 80 в корреспонденции со счетом 81 По графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров» дебетовый оборот по счету 81 в корреспонденции со счетами 75, 91.1 (–) кредитовый оборот по счету 81 в корреспонденции со счетами 80, 91.2. Если сумма дебетовых оборотов по счету 81 превышает сумму кредитовых оборотов по этому счету, то суммарный оборот указывается по строке в круглых скобках
реорганизация юридического лица		Реорганизация организации в форме присоединения или выделения способна оказать влияние на все составляющие собственного капитала организации. И если это влияние приводит к уменьшению капитала организации, то суммы изменения статей капитала должны найти отражение по данной строке
дивиденды		По графе «Резервный капитал» – дебетовый оборот по счету 82 в корреспонденции со счетами 75.2, 70 По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетами 75.2,, 70
Изменение добавочного капитала		По графе «Добавочный капитал» – дебетовый оборот счета 83 в корреспонденции со счетом 84, 82 (в круглых скобках) По графе «Резервный капитал» – кредитовый оборот по счету 82 в корреспонденции со счетом 83 По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 83
Изменение резервного капитала		По графе «Резервный капитал» – разница между кредитовым оборотом счета 82 в корреспонденции со счетом 84 и дебетовым оборотом счета 82 в корреспонденции со счетами 84 и 81 (или 75). Если полученная разница положительная, то она указывается без круглых скобок, если отрицательная - то приводится в круглых скобках. По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 84 в корреспонденции со счетом 82. Если указанная разница отрицательная, то она приводится в круглых скобках.

 

 

Раздел 2 Отчета «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» предназначен для определения показателей строк 3100 "Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему", 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего года", а также тех строк раздела 1 "Движение капитала", в которых отражается изменение статей капитала за предыдущий год. Указанные показатели определяются путем корректировок соответствующих данных Отчета об изменениях капитала за предыдущий год. Поэтому раздел 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" целесообразно заполнять перед заполнением раздела 1 "Движение капитала".

В разделе 3 Отчета «Чистые активы» приводится информация о величине чистых активов организации на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Отчет о движении денежных средств характеризует наличие, поступление и расходование денежных средств и денежных эквивалентов в организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. К денежным эквивалентам относят высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости. Денежными эквивалентами могут быть признаны, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, высоколиквидные векселя банков со сроком платежа по предъявлении. Критерии для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации устанавливаются в ее учетной политике. Отчет о движении денежных средств является пояснением к строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" Бухгалтерского баланса. В Отчете приводятся данные за отчетный год и за предыдущий год.

Форма составляется на основе данных счетов 50, 51, 52, 55, 57. Остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода отражаются в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, которая определяется по курсу, установленному Банком России на соответствующие отчетные даты. Денежные потоки в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу этой валюты к рублю, установленному Банком России на дату осуществления или поступления платежа

Денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто, если:

– поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;

– денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов.

В частности, свернуто отражаются:

1. Суммы косвенных налогов:

– полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

– перечисленные поставщикам и подрядчикам;

– перечисленные в бюджет;

– возвращенные из бюджета.

2. Денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов.

 

 

 

 

Сведения, используемые для заполнения

отчета о движении денежных средств

Наименование показателя	Код строк и отчета	Расчет суммы
Денежные потоки от текущих операций Поступление – всего		Сумма строк 4111 – 4119.
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ, услуг		Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62 (за минусом НДС, акцизов, содержащегося в полученных платежах, а также сумм возмещений и компенсаций, полученных от покупателей (заказчиков) в связи с платежами, произведенными организацией в отчетном периоде в их пользу).
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей		Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами (комитентами, комиссионерами, арендаторами, лицензиатами и пр.) (за минусом НДС, акцизов, сумм полученного вознаграждения по посредническим и лицензионным договорам и пр.)
от перепродажи финансовых вложений		Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в части платежей, полученных за проданные финансовые вложения за вычетом кредитового оборота по этим счетам в части оплаты приобретенных финансовых вложений, проданных в отчетном периоде
прочие поступления		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в части поступлений, относящихся к текущей деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4111 – 4118)
Платежи – всего		Сумма строк 4121–4129
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 60 (за минусом НДС, акцизов, содержащегося в платежах поставщикам, а также суммы платежей, произведенных в интересах третьих лиц и возмещенных (компенсированных) ими в этом отчетном периоде) )
в связи с оплатой труда работников		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 70
процентов по долговым обязательствам		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66,67 (в части процентов)
налога на прибыль организации		Кредитовый оборот по счетам 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль)
прочие платежи		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в части платежей, относящихся к текущей деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4121 – 4124)
Сальдо денежных потоков от текущих операций		Расчетно: стр. 4110 – стр.4120
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления – всего		Сумма строк 4211–4219
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62 (за минусом НДС, содержащегося в полученных платежах от покупателей внеоборотных активов)

 

от продажи акций других организаций (долей участия)		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 62,58 субсчет «Предоставленные займы»
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
прочие поступления		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 57 в части поступлений, относящихся к инвестиционной деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4211 – 4214)
Платежи – всего		Сумма строк 4221–4229
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 60 (за минусом НДС, содержащегося в платежах поставщикам)
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 60
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 60, 58 субсчет «Предоставленные займы»
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66, 67
прочие платежи		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в части платежей, относящихся к инвестиционной деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4221 – 4224)
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций		Расчетно: стр. 4210–стр. 4220
Денежные потоки от финансовых операций Поступления – всего		Сумма строк 4311–4319
в том числе: получение кредитов и займов		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 66, 67

 

денежных вкладов собственников (участников)		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 75 субсчет учета расчетов с учредителями по вкладам (кроме вкладов в уставный капитал)
от выпуска акций, увеличения долей участия		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 75.1
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66, 67 (аналитические счета учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами)
прочие поступления		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в части поступлений, относящихся к финансовой деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4311– 4314)
Платежи – всего		Сумма строк 4321–4329
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 75, 81
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 75.2, 70
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 66,67 (в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга)
прочие платежи		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в части платежей, относящихся к финансовой деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4321–4323)
Сальдо денежных потоков от финансовых операций		Расчетно: стр. 4310–стр. 4320
Сальдо денежных потоков за отчетный период		Расчетно: сумма строк 4100, 4200 и 4300
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода		Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) на начало отчетного года
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на коней отчетного периода		Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) на конец отчетного года
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю		Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.2 "Прочие расходы", а положительные – по кредиту счета 91, субсчет 91.1 "Прочие доходы". Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по данной строке в круглых скобках.