Концепции содержания финансов организаций (предприятий) и их сущность

Предпринимательская деятельность может осуществляться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателя­ми. Юридическими лицами являются коммерческие и неком­мерческие организации (предприятия). Цель коммерческих организаций (предприятий) — получение прибыли. Коммерче­ские организации (предприятия) функционируют в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, унитарных предприятий.

Некоммерческие организации могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиоз­ных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов. Такие организации не ставят своей целью получение прибыли.

Финансы организаций (предприятий) представляют сферу децентрализованных финансов, являются важной составляю­щей частью финансовой системы государства, ее основой и играют определяющую роль в экономике.

В современной финансовой науке нет единого подхода к определению сущности финансов организаций (предприя­тий), есть различные научные концепции. Наиболее известны­ми являются распределительная и воспроизводственная.

Долгое время финансы организаций (предприятий) рас­сматривались исключительно как распределительные отноше­ния. Основной идеей распределительной концепции сущности финансов является оптимизация распределения в целях обеспе­чения интересов государственного бюджета и достижения высоких темпов экономического развития. Главным отличи­тельным признаком финансовых отношений для финансов предприятий, как и для государственных финансов, в распре-целительной концепции считается одностороннее, безэквива-лснтное движение денежной формы стоимости (например, при перечислении средств в бюджет в форме налогов). Сто­ронники данной точки зрения считают, что финансовые отно­шения в организациях возникают в ходе распределения выруч-

ки от реализации и формирования фондов денежных средств, поэтому круг денежных отношений является более широким, нежели финансовых.

Воспроизводственная концепция сущности финансов исхо­дит из признания проявления финансов на всех стадиях вос­производственного процесса организаций (предприятий): про­изводства, распределения, обмена и потребления. При этом приоритетной остается идея распределения, которая охватыва­ет весь денежный оборот организаций (предприятий). Финан­совым распределением, как и в распределительной концепции, считается безэквивалентное движение стоимости.

Сегодня многие ученые признают, что финансы организа­ции (предприятия) являются экономической категорией, но одни считают эту категорию самостоятельной и к финансо­вым отношениям относят все денежные отношения (денеж­ный оборот), другие включают ее в состав общей категории финансов. Тем самым сохраняется приоритет распределения и характеристики, присущие государственным финансам, рас­пространяются на финансы организаций (предприятий). Сфера финансов при этом ограничивается определенными денежными отношениями по аналогии с государственными финансами.

Подход к финансам организаций (предприятий) как к самостоятельной экономической категории характерен для неоклассического направления в теории финансов, которое появилось в начале 1990-х гг. Неоклассическая трактовка акцентирует внимание на формах практического проявления финансов организаций (предприятий) и определяет их как экономические денежные отношения, возникающие в резуль­тате движения денег. Государственные финансы и финансы организаций (предприятий) действительно имеют существен­ные различия, не позволяющие объединять их в единую эконо­мическую категорию. Не отрицая роли финансов в отноше­ниях распределения, следует сказать, что в рыночных условиях организация финансовых отношений субъектов хозяйствова­ния немыслима без стадии обмена, предполагающей двусто­роннее, эквивалентное движение стоимости.

При всем многообразии финансовых (денежных) отношений можно выделить группы относительно однородных отношений.

Финансовые отношения между учредителями (собственника­ми) возникают в момент создания организации (предприятия)

I ю поводу формирования уставного капитала (фонда). Послед­ний служит источником средств для приобретения основных фондов, нематериальных активов, товарно-материальных цен­ностей и других факторов производства, необходимых для ведения бизнеса.

В дальнейшем на действующих предприятиях и в организа­циях финансовые отношения с учредителями (собственника­ми) возникают при приеме новых участников, выплате доли в имуществе при выбытии участников, распределении и выплате дивидендов, процентов на вложенный капитал, а также по поводу управления имуществом и собственным капиталом.

Финансовые отношения с другими хозяйствующими субъекта­ми-резидентами и нерезидентами Республики Беларусь включа­ют отношения с поставщиками и покупателями, строительны­ми и транспортными организациями, организациями связи и другими субъектами по поводу приобретения товарно-мате­риальных ценностей, необходимых для производства, и раз­личных услуг, продажи готовой продукции, товаров, осущест-илении экспортно-импортных операций и других видов вне­шнеэкономической деятельности, выполнения условий дого-норов и контрактов. Эта группа отношений самая большая по объему платежей и основная в системе финансовых отноше­ний организаций (предприятий).

Финансовые отношения с наемными работниками возникают по поводу оплаты труда и выплат из фонда потребления, раз­мещения акций и облигаций субъектов хозяйствования, выпла­ти дивидендов по акциям и процентов по облигациям, удержа­ния подоходного налога, взносов в Фонд социальной защиты населения и других вычетов, включая штрафы, компенсации в соответствии с законодательством. Роль этих финансовых отношений состоит в создании определенных стимулов к труду и материальной ответственности работников за каче­ственное выполнение профессиональных обязанностей, (юрежное отношение к ресурсам и имуществу собственника.

Финансовые отношения организации (предприятия) с дочер­ними, зависимыми организациями (предприятиями), отношения внутри организации (предприятия), с филиалами, цехами, брига­дами связаны с внутрикорпорационным перераспределением средств (прибыли, оборотных средств). Они направлены на укрепление экономического потенциала соответствующих структур, оказание финансовой помощи, повышение эффектив­ное™ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовые отношения организаций (предприятий) с выше­стоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп и холдингов возникают по поводу формирования, распределения и использования централизованных отраслевых денежных фондов, создаваемых для финансирования инвестиций, выполнения научно-исследовательских работ, проведения мар­кетинговых исследований, оказания возвратной финансовой помощи, а также финансирования расходов, связанных с реор­ганизацией предприятий.

Отношения с финансово-кредитными институтами и други­ми организациями по поводу привлечения и размещения сво­бодных денежных средств (получения и погашения кредитов, займов, страховых взносов и страховых возмещений, операций с долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложения­ми). Организация этих финансовых отношений способствует наращиванию капитала предприятий и укреплению финансо­вого состояния. По причинам недостаточного развития фон­дового рынка, спектра банковских и страховых услуг возмож­ности данной группы финансовых отношений реализуются не в полной мере.

Отношения с финансовой системой государства складывают­ся по поводу уплаты налогов, сборов и отчислений в республи­канский и местные бюджеты, целевые бюджетные и внебюд­жетные фонды, уплаты финансовых санкций в случаях нару­шения налогового законодательства, финансирования из рес­публиканского и местных бюджетов, других государственных фондов, получения и возврата бюджетных кредитов и ссуд. Эти отношения оказывают прямое влияние на финансовое состояние организаций (предприятий). Налоговая нагрузка на организации (предприятия) остается достаточно высокой не­смотря на то, что государство в последние годы проводит целе­направленную работу по ее снижению.

Данную группу финансовых отношений отличает от ранее рассмотренных обязательный характер, более жесткая государ­ственная регламентация. Для финансовых отношений пред­приятия с государством характерно одностороннее движение сто­имости. Исключение составляют бюджетные кредиты и займы, для которых характерно двустороннее движение стоимости.

Итак, в организациях (на предприятиях) возникают много­образные экономические денежные отношения, образующие их денежный оборот. По сути он отражает их сферу финансов. Именно в результате движения денег происходит формирова-

пие, распределение и использование финансовых ресурсов, капитала, фондов денежных средств, доходов организации (предприятия). Денежные отношения возникают в процессе формирования и движения (распределения, перераспределе­ния, и использования) всех источников денежных средств организации (предприятия). Это находит отражение в потоках денежных средств, которые принято разделять по видам дея­тельности (текущая, инвестиционная, финансовая).

Для жизнеспособности субъектов хозяйствования в конеч­ном итоге значение имеют реальные денежные потоки. Выруч­ка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) - главный объект распределительных процессов в организации, источ­ник получения доходов и прибыли. Если продукция не будет реализована, организации не удастся возместить затраты, она понесет убытки и в результате не сможет сформировать фонды, вложить капитал в запланированных объемах, обеспе­чить платежеспособность. Поэтому в рыночной экономике ист оснований исключать из состава финансовых отношений организаций (предприятий) или искусственно ограничивать финансовые отношения с другими субъектами хозяйствова­ния по поводу купли-продажи продукции (товаров, работ, услуг).

В отношениях с учредителями (собственниками), трастовы­ми компаниями, лизинговыми фирмами, дочерними предпри­ятиями, банками также имеют место денежные отношения, для которых характерно двустороннее движение стоимости, котя и «разорванное» во времени.

Государство выступает субъектом далеко не во всех группах денежных отношений организаций (предприятий), что также отличает эти отношения от государственных финансов.

Сделаем вывод:

• финансы организаций (предприятий) тесно связаны с производством и обслуживают процесс создания новой стои­мости в отраслях реального сектора экономики. Они предста­вляют элемент базисных отношений в воспроизводственном процессе и участвуют во всех его стадиях. С одной стороны, правильная организация финансов способствует успешной деятельности организации (предприятия), а с другой (по прин­ципу обратной связи) - состояние финансов организаций (предприятий) определяется, прежде всего, состоянием произ-нодственно-хозяйственных факторов; • отраслевые финансы функционируют в неразрывной вза­имосвязи с государственными финансами. Взаимодействие этих категорий обусловлено взаимозависимостью и взаимодо­полняемостью децентрализованных и централизованных финансов как составных частей финансовой системы госу­дарства. Чем устойчивее финансовое положение организаций (предприятий), тем полнее удовлетворяются социально-куль­турные, инвестиционные и другие потребности и программы государства;

• на практике предстают как система экономических денежных отношений, связанных с формированием, распреде­лением и использованием валового внутреннего продукта и национального дохода. Они реализуются путем движения денег в формах капитала, денежных фондов, доходов, расходов;

• денежные отношения, генерируемые денежными потока­ми, составляют сферу финансов организаций.

Сущность финансов организаций (предприятий) в совре­менной литературе формулируется по-разному, что объясняет­ся различными позициями ученых. Приведем определения сторонников распределительной и неоклассической концеп­ций. В учебном пособии «Финансы предприятий» под общей редакцией профессора Н.Е. Заяц и профессора Т.П. Василев­ской финансы организаций (предприятий) раскрываются как «денежные отношения, связанные с формированием и распре­делением денежных доходов субъектов хозяйствования и их использованием на цели расширенного воспроизводства и выполнение обязательств перед финансово-кредитной систе­мой государства»¹. Авторы данной книги считают, что опреде­ление, отвечающее новому научному направлению, наиболее полно и точно отражающее специфику общественного назна­чения финансов организаций (предприятий) как самостоя­тельной экономической категории, это «система денежных отношений, которые в определенной степени регламентиро­ваны государством и связаны с реальными денежными пото­ками предприятия, формированием и использованием капи­тала, денежных фондов и доходов, необходимых для осущест­вления уставной деятельности и выполнения всех обяза­тельств»².

Заяц, Н.Е. Финансы предприятий / Н.Е. Заяц [и др.]. Минск, 2005. С. 10. Финансы предприятий / под ред. М.В. Романовского. СПб., 2000.

С. 29.