Глава 4. Расходы организаций (предприятий)

4.1. СОДЕРЖАНИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ…………………………………………..67

Глава 5. ФОРМИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)

5 1. ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ИХ ВИДЫ И УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ…………………………….100

 

Глава 6. ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)

6.1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ФУНКЦИИ ПРИБЫЛИ………………………………….110

Глава 7. ОРГАНИЗАЦИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

7.1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И ОСОБЕННОСТИ ИХ КРУГООБОРОТА………………………………………………………………………………………………………….146

7.2. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ. СОСТАВ И СТРУКТУРА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………………………………………….149

7.3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЛАНОВОЙ ПОТРЕБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ (Нормирование оборотных средств)…………………………………………………………………….153

7.4. ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ И ПОПОЛНЕНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ……………………165

7.5.ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………………………………………….178

7.6. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕКУЩЕЙ ФИНАНСОВОЙ ПОТРЕБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (ПРЕДПРИЯТИЯ)……………………………………………………………………………………………181

7.7. ФИНАНСОВЫЙ И ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ЦИКЛЫ ПРЕДПРИЯТИЯ И ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ………..183

7.8. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ……………………….185

7.9. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ………………………………………………………….193

 

 

Глава 12. Финансовое планирование см в др файле

Глава 13 Анализ финансового состояния см в др файле

 

 

 

СУЩНОСТЬ (СОДЕРЖАНИЕ) (МЕСТО) ФИНАНСОВ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ) И ИХ РОЛЬ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВ СТРАНЫ

 

Как известно, укрупненными элементами (подсистемами) системы финансов современной России являются государственные и муниципальные финансы (централизованные (публичные) финансы), финансы хозяйствующих субъектов и финансы домохозяйств (децентрализованные финансы), которые, в свою очередь, в зависимости от конкретных методов формирования доходов и денежных фондов делятся на частные подсистемы (звенья). Состав и классификацию финансовой системы РФ по сферам, подсистемам и звеньям можно схематично представить в следующем виде (рис. 1.1).

Как видно из рис. 1.1, система финансов как совокупность различных сфер финансовых отношений подразделяется на три взаимосвязанные подсистемы: 1) государственные и муниципальные финансы; 2)финансы организаций (предприятий); 3)финансы домохозяйств. В каждой из этих подсистем применяются специфические формы и методы образования (формирования, распределения) и использования финансовых ресурсов, каждая из них имеет соответствующий финансовый механизм.

Названные нами системообразующие элементы системы финансов РФ делятся на частные подсистемы (звенья). Так, в сферу централизованных (государственных и муниципальных) финансов входят:

• бюджетная система, которая, в свою очередь, состоит из федерального бюджета, территориальных бюджетов субъектов Федерации, бюджетов муниципальных образований;

• внебюджетные фонды;

• государственный и муниципальный кредит (когда соотв власти выступают кредиторами или заемщиками).

Вместе с тем основу системы финансов РФ составляют децентрализованные финансы, поскольку именно в этой сфере формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны.

Сфера децентрализованных финансов включает в себя:

• финансы коммерческих организаций (предприятии);

• финансы некоммерческих организаций;

• финансы финансовых посредников;

• финансы домохозяйств.

 

Любые финансы – это отношения … Как видно из определения основой этих отношений являются отношения по формированию фондов денежных средств…, т.е по их образованию, созданию. Основой этих процессов является создание и распределение стоимости реальных экономических благ: продукции, услуг или работ. Основными принципиальными (родовыми) чертами финансов являются: они представлены денежной формой; они всегда связаны с формированием и распределением фондов денежных средств (это прежде всего распределительные отношения); они отражают создание, распределение, перераспределение и в конечном счете использование стоимости создаваемых на предприятии товаров, работ, услуг.

….Отсюда следует, что ключевое место в системе не только децентрализованных, централизованных финансов занимают финансы коммерческих организаций.

Ключевое место в системе децентрализованных финансов принадлежит финансам коммерческих организаций (предприятий), поскольку именно здесь создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги и формируется прибыль, которая является главным источником экономического и (производственного) и социального развития общества.

 

Попутно заметим, что коммерческая деятельность официально представлена в национальной экономике 1)юридическими лицами (предприятиями и организациями) и 2)физическими лицами (предпринимателями без образования юридического лица) и охватывает два рыночных сектора экономики: 1)нефинансовый и 2)финансовый.

В нефинансовый сектор — самый большой сектор рыночной экономики — входят реальный сектор, производящий товары, и сектор оказания рыночных нефинансовых услуг (торговля, услуги транспорта и др.).

Что же касается финансового рыночного сектора, то он включает в себя только организации, оказывающие финансово-кредитные услуги на коммерческой основе. Ввиду особой значимости и роли в системе децентрализованных финансов организации этого сектора выделены нами в особое звено системы финансов РФ — финансы финансовых посредников.

Финансовые посредники — это организации, действующие на финансовых рынках, оказывающие финансово-кредитные услуги на коммерческой основе. Следуя институциональным экономическим нормам, финансовые посредники аккумулируют временно свободные финансовые ресурсы экономических субъектов и размещают их как от своего имени, так и по поручению клиентов в различные активы: ценные бумаги, ссуды, недвижимость. Финансовые посредники призваны снизить трансакционные издержки в кредитно-финансовой системе.

В роли финансовых посредников выступают кредитно-финансовые институты. Данные институты определены как государственные и частные коммерческие организации, уполномоченные осуществлять финансовые операции по кредитованию, депонированию вкладов, ведению расчетных счетов, купле-продаже валюты и ценных бумаг, оказанию финансовых услуг (Российская банковская энциклопедия, электронная версия, М., 2000).

Основные типы финансовых посредников: 1) организации депозитного типа (коммерческие банки, сберегательные институты, кредитные союзы); 2) договорные сберегательные организации (страховые компании, пенсионные фонды); 3) инвестиционные фонды; 4) другие виды финансовых организаций (финансовые компании, специализированные финансовые агентства).

В настоящее время учение о финансовом посредничестве получило дальнейшее развитие, обогатившись новыми разработками институциональной экономической теории. До 1990-х годов теория финансового посредничества опиралась на две модели, а именно: неоклассическую теорию фирмы и портфельную теорию.

Согласно первой модели финансовый посредник является предприятием, перед которым стоит задача максимизации прибыли на основе оптимальной эффективности своей деятельности. Портфельная теория рассматривает финансового посредника в качестве инвестора, стремящегося с учетом допустимого уровня риска осуществить такую комбинацию активов, которая обеспечит максимальную прибыль при условии соблюдения предписаний о коэффициенте ликвидности.

Приравнивание финансовых посредников к предприятию является основным достижением данных концепций.

В развитых странах мира у финансовых посредников сконцентрированы значительные финансовые ресурсы, используемые прежде всего на инвестиционные цели.

Финансы некоммерческих организаций имеют свою специфику, связанную с формированием капитала, доходов, порядком их использования, владением и распоряжением имуществом и др.

Вообще некоммерческая деятельность характеризуется производством нерыночных услуг, которые оказываются на льготных или безвозмездных началах. Некоммерческую деятельность осуществляют: 1)организации и органы общественного управления, оказывающие нерыночные (нефинансовые и финансовые) услуги обществу в целом или коллективам для совместного потребления за счет бюджетного финансирования; 2)негосударственные некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства (население) за счет взносов и пожертвований членов (общественные организации, церковь, садово-огородные товарищества); 3)домашние хозяйства, производящие товары и услуги для собственного потребления, неотделимые экономически и юридически от домашнего хозяйства.

Финансы домохозяйств играют значительную роль как в формировании централизованных финансов посредством налоговых платежей, так и в формировании совокупного спроса. Чем больше доходы населения, тем выше его спрос на различные блага, что в конечном итоге определяет возможности для развития экономики, социальной сферы.

 

Важнейшая составляющая системы финансов РФ — финансы организаций (предприятий), именно здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов (так как только на предприятиях создается стоимость заключенная в товарах, услугах, работах). В институциональном плане основу сферы финансов организаций (предприятий) составляют финансы хозяйствующих субъектов (юридических лиц). Согласно Гражданскому кодексу РФ (ст. 48) (далее — ГК РФ) юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Помимо перечисленных признаков юридическое лицо обязано иметь самостоятельный баланс или смету.

Исходную теоретическую основу финансов организаций (предприятий) в значительной мере определяет само понятие предприятия как самостоятельного хозяйствующего субъекта, обладающего правами юридического лица, производящего продукцию, товары и услуги, выполняющего работы и занимающегося различными видами экономической деятельности, цель которой — обеспечение общественных потребностей и на этой основе извлечение прибыли и приращение капитала.

Попутно заметим, что в ГК РФ термин «предприятие» употребляется в двух значениях. Во-первых, он используется в гражданском законодательстве для обозначения некоторых видов юридических лиц (субъектов права). Имеются в виду государственные и муниципальные предприятия. Во-вторых, термином «предприятие» обозначается имущественный комплекс, который в ст. 132 ГК РФ рассматривается как объект права.

Как объект гражданского оборота предприятие представляет собой имущественный комплекс, в состав которого входит не только недвижимое (земельные участки, здания, сооружения и т. п.), но и движимое имущество (оборудование, инвентарь, сырье, готовая продукция), а также обязательственные права, требования, долги и некоторые исключительные права (на фирменное наименование, товарный знак, изобретение, промышленный образец и др.). При этом предприятием признается только такой имущественный комплекс, который используется для осуществления предпринимательской деятельности.

На предприятиях сферы материального производства, как уже было отмечено, создается 1)валовой внутренний продукт и 2)национальный доход. Именно в сфере материального производства происходит первичное распределение созданного общественного продукта (с + v + т) на

фонд возмещения израсходованных средств производства (с),