Дифференцированность кредита

Принцип дифференцированности кредита означает различный подход к заемщикам в зависимости от их реальных возможностей погасить ссуду.

Принцип дифференцированного подхода к заемщикам в зависимости от их реальных возможностей погасить взятый кредит предполагает деление заемщиков на первоклассных и сомнительных. Внутри этих групп обычно применяют более подробную дифференциацию, используя систему кредитных рейтингов. Внутри кредитных рейтингов должники дифференцируются достаточно подробно с учетом целого комплекса критериев.

Кредитный рейтинг — это система дифференциации заемщиков по признаку платежеспособности.

Платежеспособность — это способность заемщика погасить кредит в сроки с процентами. Зависит от экономических и социально-политических факторов.

Совокупное применение на практике всех принципов банковского кредитования позволяет соблюсти как общегосударственные интересы, так и интересы обоих субъектов кредитной сделки банка и заемщика.

Кредит – это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу стоимости, переданной во временное пользование. Субъектами кредитных отношений являются кредитор и заемщик. Необходимость кредита обусловлена двумя факторами: кругооборот оборотных активов п/я обуславливает необходимость краткосрочного кредитования; инвестиционный процесс определяет необходимость среднесрочного и долгосрочного кредитования.

Экономическая сущность кредита проявляется в его функциях. Как экономическая категория кредит выполняет следующие функции:

- перераспределение ДС на условиях их возврата.

- замещение действительных денег кредитными деньгами и кредитными операциями. Кредит способствует сокращению денежной массы в обращении и увеличению скорости оборота денег.

- контрольная – ее содержание сводится к контролированию финансового состояния заемщика, с целью предотвращения несвоевременного выполнения взятых на себя обязательств.

- перераспределение денежных средств на условиях их возврата. Содержание перераспределительной функции состоит в том, что посредством кредита происходит аккумулирование свободных денежных ресурсов юридических и физических лиц, превращение их в ссудный капитал и при помощи кредитного механизма передача во временное распоряжение на платной основе различным субъектам хозяйствования и населению, нуждающимся в заемных средствах.

- Замещение действительных денег кредитными деньгами и кредитными операциями. В процессе кредитования создаются различные платежные средства для обслуживания налично­денежной и безналичной форм сферы обращения, оказывающие влияние на структуру денежной массы. В обращении появляются различные формы кредитных денег, начиная от самых простейших долговых обязательств - векселей, до современных электронных денег. Кредит способствует сокращению денежной массы в обращении и увеличению скорости оборота денег.

- Ускорение концентрации и централизации капитала. Кредитный механизм способствует процессу превращения прибавочной стоимости в капитал и раздвигает границы индивидуального накопления.

- Контрольная - ее содержание сводится к контролированию финансового состояния заемщика, с целью предотвращения несвоевременного выполнения взятых на себя обязательств. Поэтому на протяжении всего кредитного процесса осуществляется контроль за соблюдение всех принципов кредитования.

Принципы кредитования – это основные условия и правила предоставления и возврата ссуд, сложившиеся стихийно на начальных этапах развития кредита и нашедшие отражение в общегосударственном и международном кредитном законодательстве. К основным принципам кредитования относятся: принципы общеэкономического порядка (целенаправленность и дифференцированность) и принципы, отражающие сущность кредита (возвратность, срочность, платность, обеспеченность).

Целенаправленность выражает необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. Данный принцип находит отражение в соответствующем разделе кредитного договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемой ссуды, а также в процессе банковского контроля за соблюдением этого условия заемщиком. Нарушение данного обязательства может стать основанием для досрочного отзыва кредита или введения штрафных санкций.

Дифференцированный характер кредита –определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщиков (оценка кредитоспособности).

Возвратность - выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком.

Срочность - отражает необходимость его возврата не в любое удобное для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику экономических санкций.

Платность - означает необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и платы за их использование.

Обеспеченность выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств. Своевременный возврат ссуды заемщиком должен быть гарантирован наличием у него конкретных материальных ценностей, поручительством третьих лиц, денежными документами или иными обязательствами. Соблюдение данного принципа способствует уменьшению рисков получения убытков кредитором.

Счета бухгалтерского учета и система двойной записи. Типовой план счетов, его содержание и структура

Группировка имущества и источников его образования осуществляется с помощью системы счетов с применением двойной записи.

Текущий учет по движению хозяйственных средств и их источников ведется на специальных счетах.

Счета бухгалтерского учета - это способ экономической группировки применяемой для текущего отражения и контроля средств предприятия, их источников и хозяйственных процессов.

Счета БУ используются для отражения хозяйственных операций, характеризующих движение хозяйственных средств.

На отдельном счете учитываются: основные средства, материалы, прибыль и.т.д.

Каждый счет используется в учете в течение года с ежемесячным подведением итогов.

Счета бухгалтерского учета - это способ экономической груп­пировки, применяемый для текущего отражения и контроля средств п/я, их источников и хозяйственных процессов. Счета бухгалтерского учета используют для отражения хозяйст­венных операций, характеризующих движение средств. Счета бывают 2-х видов: Активнве и пассивные. АКТИВНЫЕ – применяются для учета активов, для учета хоз средств. ПАССИВНЫЕ – применяются для учета СК и ОБЗ.

Схема счета представляет собой таблицу, которая делится на 2 части:

Дт Схема А сч. Кт	Дт Схема П сч. Кт
Сальдо начальное (Сн)	Сн
Увелич. (+) Умен.(-) оборот (об.) об. Сальдо конечное (Ск) Сальдо – разница между оборотами	Умен.(-) Увелич.(+) об. об. Ск Сальдо – разница между оборотами

В течении отчетного месяца на счетах отражаются хозяйственные операции, вызывающие изменения (увелич. или умен.) в составе средств и источников на основании документов. В конце месяца сч. закрываются, при закрытии сч. производится подсчет оборотов за месяц и сальдо конечное. Об. – общая ∑ всех записей (операций) на сч. без начального сальдо. Об. будет дебетовый (об. Дт) и кредитовый (об. Кт).

Правило подсчета Ск:

- на А сч.: Ск Дт = Сн Дт + об. Дт – об. Кт;

- на П сч.: Ск Кт = Сн Кт + об. Кт – об. Дт.

Двойная запись - способ отражения хозяйственных операций по Дт одного сч. и по Кт другого сч. Контрольное значение двойной записи заключается в том что общая ∑ всех об-в по Дт по всем сч. равна общей ∑ всех Кт об-в по всем сч. Корреспонденция сч. – взаимосвязь между Дт одного и Кт другого сч.

План счетов – систематизированный перечень всех счетов БУ с указанием наименования счета и кода. Номера счетов в рабочем плане счетов содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая — на принадлежность к подразделам, которые расположены в порядке уменьшения ликвидности, третья - на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра - определяется организацией самостоятельно в порядке ликвидности расположения синтетических счетов. Раздел 1 «Краткосрочные активы» - 1000-16000, раздел 2 «Долгосрочные активы» - 2000-2900, Раздел 3 «Краткосрочные обязательства» 3000-3500, Раздел 4 «Долгосрочные обязательства» - 4000-4400, раздел 5 «Капитал и резервы» - 5000-5400, раздел 6 «Доходы» - 6000-6400, раздел 7 «Расходы» - 7000-7700, раздел 8 «Счета производственного учета».

Аналитические и синтетические счета.

Счета подразделяются на:

- синтетические

- аналитические

На синтетических счетах отражаются данные экономических группировок имущества, его источников и хозяйственных операций в обобщенном виде в денежном выражении. (пример синтетических счетов –счета генерального плана счетов).

Но для управления ПХД предприятие не достаточно располагать лишь обобщенными данными. Поэтому для синтетических счетов открываются

аналитические счета – детализированные счета, на которых учет ведется и в денежном и в количественном выражении.

Субсчета – промежуточная группировка аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета.

Синтетический счет – это счет I порядка

Субсчета II порядка

Аналитические счета III порядка

Аналитические и синтетические взаимосвязаны. Это означает, что итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета.

Доход - это увеличение экономических выгод в течение от­четного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного со взносами лиц, участвую­щих в капитале. В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счетах группы 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Расходы - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или уменьшения активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределениями лицам, участвующим в капитале. В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счета группы 5410 «Прибыль (убыток) отчетного периода».