Доходы, не облагаемые у источника выплаты.

а) доход ИП (10% от налогооблагаемого дохода);

б) адвокаты и частные нотариусы (10% от всей суммы полученного дохода)

в) имущественный доход.

С 2009 (цена реализации – цена приобретения)

- прирост при реализации недвижимости и механических транспортных средств, неисполненных в предпринимательской деятельности и находящиеся на праве собственности менее 12 месяцев.

- прирост при реализации строений, зданий, сооружений (кроме исполненных для собственных нужд) и земельных участков (кроме участков под дом, гараж, дачу) независимо от времени нахождения на праве собственности.

Ставки:

- дивиденды 5 %

- остальные 10%

Доходы:

- ОПВ – ст. 144:

1. не признаются обложению

2. доходы не подлежащие обложению

- ИПН

При исчислении из дохода работника исключаются доходы не подлежащие обложению (экономических выплат и налоговые вычеты)

Вычеты:

1. Мин. з/пл 100000 (3-м о бюджете) не является работником если не менее 5 рабочих дней не исполнена сумма данного вычета переносится на последующие месяцы

2. ОПВ

3. Добр. ПВ

4. Страховые премии накопительного характера

5. Вознаграждения по кредитам на улучшение жилищных условий, выплачиваемых жилстройсбербанком

6. Оплата мед. услуг в пределах 8 мин. з/пл

Нал кодекс+ лекции

Порядок исчисления и уплаты налога на транспортные средства.

НАЛОГ НАТРАНСПОРТ

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

- Физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности

- Юридические лица имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

- Лизингополучатели

- Структурные подразделения юридических лиц

Не являются плательщиками налога

- производители сельскохозяйственной продукции по спец. технике

- плательщики единого земельного налога.

- государственные учреждения

- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, ветераны труда; инвалиды, герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945. лица, удостоенные звания «Халық қаhарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери- по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

- физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

Объекты обложения

Транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учёте в РК.

Не являются объектами налогообложения

1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские транспортные средства.

Предусмотрен порядок освобождения от уплаты налога на транспортные средства по транспортным средствам, числящимся угнанными и (или) похищенными у владельцев на период розыска транспортного средства.

В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на транспортные средства.

СТАВКА НАЛОГА

Исчисляется в МРП в зависимости от вида транспортных средств и его мощности.

Объект налогообложения	Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)
Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):
до 1100 включительно
свыше 1100 до 1500 включительно
свыше 1500 до 2000 включительно
свыше 2000 до 2500 включительно
свыше 2500 до 3000 включительно
свыше 3000 до 4000 включительно
свыше 4000

 

При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

 

Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов):
до 1 тонны включительно
свыше 1 тонны до 1,5 тонны включительно
свыше 1,5 до 5 тонн включительно
свыше 5 тонн
Автобусы:
до 12 посадочных мест включительно
свыше 12 до 25 посадочных мест включительно
свыше 25 посадочных мест

 

Пример

3. Легковой автомобиль – объем двигателя 2 700 см3.

Налог: 8 * 1 273 + 200 (2700 – 2500) см3 * 7 тенге = 10 184 + 1 400 = 11 584 тенге

4. Грузовой автомобиль – до 1 тонны

Налог: 3 * 1 273 = 3 819 тенге

 

Сумма налога и срок оплаты

Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству.

Юридические лица	Физические лица
Уплата налога производится юридическими лицами в бюджет не позднее 5 июля налогового года, физическими лицами не позднее 31 декабря, но до прохождения тех. осмотра В случае приобретения транспортного средства после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.	Производят уплату налога в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 октября налогового периода по транспортным средствам, находящимся на праве собственности до 1 октября. В случае приобретения транспортного средства, после 1 октября налогового периода уплата налога в бюджет производится до или в момент государственной регистрации транспортного средства.
Срок отчётности Декларация предоставляется юридическими лицами в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения 1 раз в год до 31 марта года следующего за отчётным и расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июлятекущего налогового периода. Налогоплательщики – юридические лица производят окончательный расчёт в срок не позднее 10 календарных дней после наступления срока предоставления декларации.	Физические лица не предоставляют налоговую отчетность

Исчисление самостоятельно лицами имеющие транспортные средства зарегистрированы в уполномоченные органы (т. е. в ГАИ), кроме прицепов.

Не являются объектами обложения:

- медицинский транспорт – специальные средства

- карьерные самосвалы грузоподъемностью 40 т. и более.

Исчисления сумм налога по ставкам в месячных расчетах показателях в зависимости от объема двигателя (по легковому авто), грузоподъемности (грузовых авто), вместимости (автобусов) и т.д.

К исчисленной сумме по легковым авто дополнительно уплачивается сумма налога определяемые из расчета 7 тенге за превышение объема двигателя над нижним пределом.

Поправочные коэффициенты к исчисленной сумме налога применяется только по летательным аппаратам.

Уплата до 5 июля.

Расчет лицами до 5 июля, декларации не позднее 31 марта.

Порядок исчисления и уплаты социального налога.

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

1) юридические лица-резиденты РК, а также не резиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение.

По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

2)индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона.3) частные нотариусы, адвокаты

Объект обложения

1) Для юридических лиц резидентов и нерезидентов - расходы работодателя, выплачиваемые работникам резидентам и нерезидентам, и иностранному персоналу, в виде доходов, за исключением:

- компенсаций, выплачиваемых при ликвидации организации, сокращении численности штата;

- компенсаций, выплачиваемых за неиспользованный отпуск;

- обязательных пенсионных взносов работников в накопительный пенсионный фонд;

- и ещё ряд выплат.

 

Если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

СТАВКА НАЛОГА

Социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере 2 МРП (2 546 тенге) за себя и 1 МРП (1 273 тенге)за каждого работника;

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента

Сумма и срок оплаты

Исчисление социального налога производится посредством применения ставки, уменьшенных на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (4% - 2009г).

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, по месту нахождения налогоплательщика.

Плательщики, имеющие структурные подразделения, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по структурному подразделению в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.

 

Срок отчётности

Декларация по индивидуальному подоходному и социальному налогу предоставляется ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчётным кварталом.

Приложение к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу составляется по итогам года и представляется с декларацией за четвертый квартал отчетного года.