В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.

 

Облагаемый импорт

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые на территорию РК (за исключением освобожденных от НДС).

 

НДС при импорте

НДС = 12% (Тст.+ Тсб.+П+А),

где Тст= Фс+Ртр+страх.

Тст- таможенная стоимость

Фс- фактурная стоимость

Ртр- расходы транспортные

Страх-сумма страхования

Тсб= 50 евро с основного листа ГТД, 20 евро - с дополнительного листа ГТД

П- таможенная пошлина

А- акциз, уплачиваемый при импорте подакцизного товара

 

СТАВКИ НАЛОГА

- 12 % от облагаемого оборота

- 0% экспорт товаров;

 

0% Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам:

- транспортировка товаров, почты, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК;

- транспортировка по территории РК транзитных грузов;

- перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении

 

Зачет по НДС

Получатель товаров, (работ, услуг) имеет право на зачёт сумм НДС, за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также выполняются следующие условия:

- Получатель товаров, работ или услуг является плательщиком НДС;

- Поставщиком выставлен счёт-фактура на реализованные товары,

- НДС, уплаченный при импорте товаров

- НДС относится в зачёт в том налоговом периоде, в котором получены товары (работы, услуги).

При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма НДС, определенная по выбору плательщика пропорциональным или раздельным методом, не изменяется в календарном году.

- По пропорциональному методу НДС, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

- По раздельному методу, плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

 

Сумма и срок оплаты

Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту и облагаемому импорту, определяется как разница между суммами НДС начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, относимого в зачёт.

 

Срок оплаты.

1)Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет по месту нахождения, за каждый налоговый период– до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

2) НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством РК для уплаты таможенных платежей.

 

Срок отчётности.

Налоговым периодом является календарный квартал.

Декларация по НДС предоставляется за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Одновременно с декларацией предоставляется реестр счетов-фактур, по товарам (работам, услугам), приобретенным и реализованным в течение налогового периода.

 

СЧЕТ-ФАКТУРА.

Обязательный документ для всех плательщиков налога на добавленную стоимость.

В счете-фактуре, должны быть указаны:

- порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение;

- дата составления счета-фактуры;

- фамилия, имя, отчество либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

- идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

- номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

- наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

- размер облагаемого оборота;

- ставка налога на добавленную стоимость;

- сумма налога на добавленную стоимость;

- стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.

- В случае реализации подакцизных товаров - дополнительно указывается сумма акциза.

 

СЧЕТ-ФАКТУРА

Счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.

Счет-фактура заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо уполномоченного на то работника, а также печатью налогоплательщика,

Счет-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.

В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выставленный счет-фактуру, в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выставленного счета-фактуры и выставляется исправленный счет-фактура.

 

НДС – косвенный налог, 100% в республиканский бюджет, включается в стоимость товара (услуги) и выплачивается потребителями при покупке, а государству его передают продавец.

Экономическая сущность НДС – налог на потребление т. к. в конечном итоге его время ложится на последнего покупателя, т. е. на потребление.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет исчисляется как разница между суммой НДС, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, отнесенного в зачет.

При наличии освобожденных оборотов зачет производится по одному из выбираемых методов, пропорциональнму, либо раздельному.

При пропорциональном методе – сумма НДС относимого в зачет определяется произведением НДС уплачиваемого в стоимости приобретаемых товаров (услуг) на удельный вес, облагаемого оборота в общем обороте (12%+0%/12%+0%освобождение).

При раздельном методе сумма НДС относимого в зачет определяется как в НДС по товарам (услугам, имеющим отношение к облагаемому обороту + произведение суммы НДС имеющим отношение к облагаемым и освобожденным оборотам на удельный вес облагаемого оборота.

НДС по товарам (услугам) имеющим отношение к основному обороту в зачет не берется.

Налоговый период для всех – квартал.

Ставки:

1) 12% при облагаемому обороту

2) 0% при экспорте.

Налог на имущество: плательщики; порядок исчисления и уплаты налога.

Юр. лица имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК.

2) Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК.

3) Физ. лица, имеющие объекты обложения на праве собственности.

4) Лизингополучатели

Плательщиками налога на имущество не являются:

- плательщики единого земельного налога.

- государственные учреждения;

- государственные предприятия исправительных учреждений;

- религиозные объединения

Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:

- военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);

- герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера МРП, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;

- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, Ветераны труда, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945, инвалиды I и II групп - в пределах 1500-кратного размера МРП, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;

- индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности.

Объект обложения

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии в соответствии с договором концессии

Не являются объектами налогообложения:

- земля как объект обложения земельным налогом

- здания, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;

- государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них.

- объекты незавершенного строительства.

Налоговая база

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей –	Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента	Для физических лиц
Налоговая база: Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения.	налоговая база - стоимость приобретения объектов налогообложения. В случае отсутствия такой стоимости - налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности	Налоговая база - принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности: 1)жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории РК; 2)объекты незавершённого строительства, находящиеся на территории РК, - с момента проживания
Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения определяется как 1/13 суммы полученной при сложении балансовых стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число периода, следующего за отчётным.	В случае передачи в течение налогового периода прав собственностина объекты налогообложениясумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на имущество.	Стоимость объектов налогообложения, устанавливается по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

 

 

СТАВКИ НАЛОГА

1) Юр. лица 1,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

2) Индивидуальные предприниматели 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

3) Юр. лица, переменяющие, специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

4) Некоммерческие организации и соц. сфера 0,1% к среднегодовой стоимости объектов).

5) Физ. лица не занимающиеся предпринимательской деятельностью 0,05% от стоимости недвижимого имущества при стоимости имущества до 1.000.000 тенге и далее по нарастающей ставке.

Сумма и срок оплаты

Юридические лица и индивидуальные предприниматели. Исчисляют сумму налога самостоятельно путём применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путём применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения на начало налогового периода.

Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября налогового периода.

Налогоплательщик производит окончательный расчёт и уплачивает налог в срок не позднее 10 календарных дней после наступления срока предоставления декларации.

Срок отчётности

Декларация предоставляется не позднее 31 марта года следующего за отчётным.

Вновь созданные налогоплательщики, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки налогоплательщика на регистрационный учет.

Текущие платежи

Расчёт сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчётного налогового периода органы расчёт сумм текущих платежей и декларацию.

Срок представления расчета при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода 15 (февраля, мая, августа и ноября) текущего года, соответственно.

Срок отчетности

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента расчет текущих платежей не представляют, а представляют декларацию до 31 марта и уплачивают налог на имущество не позднее 10 календарных дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

Для физических лиц исчисление налога производится налоговыми органами по местонахождению объекта налогообложения путём применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

Уплата налога производится в бюджет не позднее 1 октября отчётного налогового периода.

 

1. Земельный налог. 7 категорий земель:

1) земли сельскохозяйственного назначения,

2) земли населенных пунктов:

- земли населенных пунктов, за исключением земель,занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нём;

- земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нём;

3) земли промышленности(земли промышленности, транспорта, связи, обороны),

Категории земель, не подлежащие налогообложению.

1) земли особо охраняемых природных территорий,

2) земли лесного фонда,

3) земли водного фонда,

4) земли запаса.

В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению.

Базовые ставки – установлены налоговым кодексом.

Корректировка базовых ставок.

1) Подлежат корректировке до 50 % как в сторону снижения, так и увеличения по решению местных представительных органов.

(наш город на 8 зон, раньше 69) Газета «Рудный Алтай» от 29.07.08., 05.08.08.

2) коэффициент 0,1

- оздоровительные детские учреждения

- некоммерческие организации

- социальная сфера

3) увеличение в сторону по земельным участкам занятым под:

- автостоянки – АЗС - казино.

Сумма земельного налога = 8 земельных участка*базовая ставка*коэффициент

Налоговая база – 8 земельных участка.

Налог на имущество.

Объект обложения – здания, сооружения, помещения, строения, прочно связанные с землей.

Налоговая база – среднегодовой баланс стоимости объекта обложения.

Ставки:

А) по юр.лицам

1. общеустановленная – 1,5%

2. 0,1% -некоммерческие организации, социальная сфера

3. 0,5% - индивидуальные предприниматель, юр. лица, осуществляющие расчет на основе упрощенной декларации.

Налог не зависит от резервной деятельности.

Б) по физическим лицам

Налог на имущество физ. лиц определяется в зависимости от стоимости объектов обложения по ставкам от 0,05 до 1%. На дорогостоящее имущество ставки увеличены с 0,5 до 1%.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога и налога на имущество.

1) юр. лицами ИП:

А) в течении года – авансовые платежи от стоимости по состоянию на 1 января: до 25.02, 25.05., 25.08 и 25.11

Б) окончательный расчет в течении 10 рабочих дней после представления декларации (до 31 марта)

2) физ. лицами

- исчисление налоговыми органами

- до 1 октября уплата.

Налог на транспорт.

- исчисление, налогоплательщиками самостоятельно (включая физ. лиц) по базовым ставкам в месячные расчетные показателях.

При объемах двигателях свыше 1500 м³ до 4000 м³ включительно дополнительно производится уплата из расчета 7 тенге на превышение нижнего предела.

- Поправочные коэффициенты применены только при исчислении налога на летательные аппараты, по легковым и грузовым авто – нет.

Ставки значительно снижены.

- срок уплаты не позднее 5 июля.