Косвенные налоги: виды, порядок исчисления и уплаты.

· НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

1) лица, которые встали или обязаны встать на учёт по НДС (ИП;

Ю.л);

2) лица, импортирующие товары на таможенную территорию РК.

Порядок постановки на учёт и снятия с учёта

Налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о постановке на учёт по НДС не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца в котором произошло превышение минимума оборота, установленного размере 30 000-кратной величины МРП.

Размер оборота определяется нарастающим итогом.

Возможна добровольная постановка на учет по НДС.

Облагаемый оборот

Оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота.

Необлагаемый оборот

Оборот по реализации товаров, работ, услуг:

- освобожденный от налога на добавленную;

- местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Облагаемый оборот

Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них НДС.

В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.

Облагаемый импорт

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые на территорию РК (за исключением освобожденных от НДС).

НДС при импорте

НДС = 12% (Тст.+ Тсб.+П+А),

где Тст= Фс+Ртр+страх.

Тст- таможенная стоимость

Фс- фактурная стоимость

Ртр- расходы транспортные

Страх-сумма страхования

Тсб= 50 евро с основного листа ГТД, 20 евро - с дополнительного листа ГТД

П- таможенная пошлина

А- акциз, уплачиваемый при импорте подакцизного товара

 

СТАВКИ НАЛОГА

- 12 % от облагаемого оборота

- 0% экспорт товаров;

0% Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам:

- транспортировка товаров, почты, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК;

- транспортировка по территории РК транзитных грузов;

- перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении

Зачет по НДС

Получатель товаров, (работ, услуг) имеет право на зачёт сумм НДС, за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также выполняются следующие условия:

- Получатель товаров, работ или услуг является плательщиком НДС;

- Поставщиком выставлен счёт-фактура на реализованные товары,

- НДС, уплаченный при импорте товаров

- НДС относится в зачёт в том налоговом периоде, в котором получены товары (работы, услуги).

При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма НДС, определенная по выбору плательщика пропорциональным или раздельным методом, не изменяется в календарном году.

- По пропорциональному методу НДС, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

- По раздельному методу, плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

 

Сумма и срок оплаты

Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту и облагаемому импорту, определяется как разница между суммами НДС начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, относимого в зачёт.

 

Срок оплаты.

1)Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет по месту нахождения, за каждый налоговый период– до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

2) НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством РК для уплаты таможенных платежей.

 

Срок отчётности.

Налоговым периодом является календарный квартал.

Декларация по НДС предоставляется за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Одновременно с декларацией предоставляется реестр счетов-фактур, по товарам (работам, услугам), приобретенным и реализованным в течение налогового периода.

СЧЕТ-ФАКТУРА.

Обязательный документ для всех плательщиков налога на добавленную стоимость.

В счете-фактуре, должны быть указаны:

- порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение;

- дата составления счета-фактуры;

- фамилия, имя, отчество либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

- идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

- номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

- наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

- размер облагаемого оборота;

- ставка налога на добавленную стоимость;

- сумма налога на добавленную стоимость;

- стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.

- В случае реализации подакцизных товаров - дополнительно указывается сумма акциза.

СЧЕТ-ФАКТУРА

Счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.

Счет-фактура заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо уполномоченного на то работника, а также печатью налогоплательщика,

Счет-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.

В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выставленный счет-фактуру, в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выставленного счета-фактуры и выставляется исправленный счет-фактура.

 

· АКЦИЗЫ

Плательщики:

Физические и юридические лица, которые:

- производят подакцизные товары на территории РК;

- импортируют подакцизные товары на таможенную территорию РК;

- осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина
(за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории РК;

- осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории РК подакцизных товаров;

- осуществляют реализацию конкурсной массы подакцизных товаров, указанных в НК РК.

 

Подакцизными товарами являются:

- все виды спирта;

- алкогольная продукция;

- пиво, в том числе с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 %;

- табачные изделия;

- бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

- легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением предназначенных для инвалидов);

- сырая нефть, газовый конденсат.

 

Объектом обложения акцизом являются:

- реализация подакцизных товаров;

- передача подакцизных товаров на переработку, давальческих сырья и материалов на давальческой основе;

- взнос в уставный капитал;

- использование подакцизных товаров при натуральной оплате;

- отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая производителем своим структурным подразделениям;

- использование производителем, для собственных производственных нужд подакцизных товаров;

- перемещение подакцизных товаров, осуществляемое производителем;

- оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

- розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

- реализация конкурсной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, подакцизных товаров;

- порча, утрата подакцизных товаров.

- Порча, утрата акцизных марок, учетно-контрольных марок рассматривается как реализация подакцизных товаров.

 

Ставки акцизов

1) адвалорные - в процентах к стоимости товара,

2) твердые - в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

На все виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала.

 

Место уплаты акциза

Уплата акциза производится по месту нахождения объекта обложения.

Плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.

 

Сроки уплаты акциза

Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом – календарным месяцем.

По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории РК, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

Акциз на подакцизные товары (алкогольная продукция) за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

 

Налоговым периодом является календарный месяц

 

Налоговая декларация

По окончании каждого налогового периода налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу.

Плательщики акциза обязаны представить расчет по акцизу в налоговые органы по месту нахождения структурного подразделения, объектов, связанных с налогообложением

 

Косвенные налоги – НДС и Акциз.

НДС – косвенный налог, 100% в республиканский бюджет, включается в стоимость товара и выплачивается потребителем при покупке, а государству его передает продавец.

Порядок исчисления НДС:

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет исчисляется как разница между суммой НДС, начисленному по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.

При наличии об освобождаемых оборотах зачет производится по одному из выбранных методов, пропорциональному либо раздельному.

При пропорциональном методе сумма НДС относимого в зачет, определяется произведением НДС уплаченного в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) на удельный вес, облагаемого оборота в общем обороте.

При раздельном методе сумма НДС относимого в зачет определяется как в размере НДС по товарам (работам, услугам), имеющим отношение к облагаемому обороту плюс произведение суммы НДС имеющим отношение к облагаемым и освобожденным оборотам на удельный вес облагаемого оборота,

НДС по товарам (работам, услугам) имеющим отношение к освобожденному обороту в зачет не берется.

Налоговый период для всех – квартал.

Ставки:

1) 12% по облагаемому обороту

2) 0% при экспорте.

Акциз- косвенный налог; акциз при импорте зачисляется в республиканский бюджет, от производителей в местный бюджет.

Порядок исчисления акцизов.

С применением ставок

- адвалорных (с применением процентов)

-твердых (в абсолютной величине)

Акциз при экспорте не уплачивается (ст.277)

Перечень подакцизных товаров:

-нефть и газовый конденсат

-бензин (кроме авиационного)

-автомобили (адволорная ставка)

-спиртная и алкогольная продкуция плюс алкогольное пиво и плюс безалкогольное пиво с 2009г.

-табачная продукция