Виды налоговых проверок. Порядок проведения.

Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства Республики Казахстан. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с Налоговым Кодексом, и налогоплательщик, осуществляются исключительно органами налоговой службы.

 

В случаях необходимости для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.

 

По поставленным вопросам специалист составляет заключение, которое прилагается к акту налоговой проверки.

 

Какие существуют виды налоговых проверок?

 

1. Документальная проверка

комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;

тематическая проверка — проверка исполнения налогового обязательства по отдельному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, полноты и своевременности удержания и (или) перечисления

встречная проверка - проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

Дополнительная проверка – проверка, проводимая по решению налоговой службы, рассматривающего жалобы налогоплательщика по результатам налоговой проверки.

 

2. Рейдовая проверка проводится органами налоговой службы в отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства Республики Казахстан, постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах, правильности применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, наличия лицензии, разового талона и иных разрешительных документов, соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров и видов деятельности, находящихся в компетенции органов налоговой службы.

 

3. Хронометражные обследования проводятся налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода. Хронометражные обследования проводятся в порядке, утвержденном уполномоченным государственным органом.

 

Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

 

Налоговый орган вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.

 

Проведение налоговых проверок осуществляется в соответствии со следующими критериями:

 

· Периодичность проведения проверок

Периодичность проведения налоговых проверок

 

Налоговые проверки проводятся со следующей периодичностью:

комплексные - не чаще 1-го раза в год;

тематические - не чаще 1-го раза в полугодие по одному и тому же виду налога и другому обязательному платежу в бюджет, по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также по вопросам исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом, и государственного контроля при применении трансфертных цен. Тематические проверки субъектов малого предпринимательства проводятся не чаще 1-го раза в год.

встречные - при необходимости дополнительной инфлрмации о правильном отражении проведенных операции

 

Ограничения, не распространяются на следующие случаи:

при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица и прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, а также в случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость на основании заявления налогоплательщика.

При этом проверка должна быть начата не позднее тридцати календарных дней после получения заявления налогоплательщика;

при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с истечением срока действия контракта на недропользование;

при проведении встречных проверок;

при проведении тематических проверок, проводимых на основании заявления налогоплательщика, на предмет достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату, а также на предмет устранения нарушений, по которым лицензиаром было приостановлено действие лицензии;

при дополнительных проверках, проводимых на основании решения органа, рассматривающего жалобу налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки;

при внеочередных документальных проверках, проводимых согласно приказу руководителя уполномоченного государственного органа в отношении конкретного налогоплательщика, а также по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан.

 

· Сроки проведения налоговых проверок

Сроки проведения налоговых проверок и основание

 

 

Какие установлены сроки проведения налоговых поверок?

 

Срок проведения налоговых проверок, указываемый в выдаваемых предписаниях:

до 45-ти рабочих дней с момента вручения предписания

при проведении налоговой проверки юридического лица, имеющего структурное подразделение, срок проведения налоговой проверки может быть продлен налоговым органом до семидесяти пяти рабочих дней.

при проверке вопросов особой сложности срок проведения налоговой проверки может быть увеличен вышестоящим органом налоговой службы до шестидесяти рабочих дней для юридического лица, не имеющего структурное подразделение, и до ста восьмидесяти рабочих дней для юридического лица, имеющего структурное подразделение. Вопросы особой сложности подтверждаются обоснованным письменным решением вышестоящего органа налоговой службы, вручаемым налогоплательщику.

 

Течение срока проведения налоговой проверки приостанавливается на периоды времени между моментами вручения налогоплательщику требований налогового органа о представлении документов и представления налогоплательщиком запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов, а также на момент получения сведений и документов по запросу налогового органа.

 

Течение срока налоговой проверки также приостанавливается на периоды времени между моментами отправки в иностранные государства запроса о предоставлении информации и получения по нему сведений органами налоговой службы в соответствии с международными соглашениями.

 

Сроки проведения хронометражных обследований устанавливаются в соответствии с порядком проведения хронометражных обследований, утвержденным уполномоченным государственным органом.

 

 

Что является основанием для проведения налоговой проверки?

 

Предписание, содержащее следующие реквизиты:

дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;

наименование налогового органа, вынесшего предписание;

полное наименование налогоплательщика;

регистрационный номер налогоплательщика;

вид проверки;

должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, а также иных лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом;

срок проведения проверки;

проверяемый налоговый период при документальных проверках.

 

При назначении рейдовых проверок в предписании должны быть указаны проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки.

 

При назначении тематических, встречных проверок в предписании указывается проверяемый вид налога и другого обязательного платежа в бюджет, а также вопросы исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных Налоговым Кодексом, и государственного контроля при применении трансфертных цен.

 

Предписание должно быть подписано первым руководителем органа налоговой службы или лицом, его замещающим, заверено гербовой печатью и зарегистрировано в специальном журнале в соответствии с порядком, установленным уполномоченным государственным органом.

 

В случае продления сроков проверки и (или) изменения количества лиц, производящих проверку, оформляется дополнительное предписание, в котором указываются номер и дата регистрации предыдущего предписания, фамилия, имя, отчество лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с Налоговым Кодексом.

 

На основании одного предписания может проводиться только одна налоговая проверка.

 

· Порядок проведения налоговых проверок

Порядок проведения налоговых проверок

 

 

Как начинается налоговая проверка?

 

Началом проведения налоговой проверки считается момент вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания. Должностные лица органа налоговой службы, проводящие налоговую проверку, обязаны предъявить налогоплательщику (налоговому агенту) служебное удостоверение. Должностным лицом органа налоговой службы, проводящим налоговую проверку, за исключением рейдовых проверок, налогоплательщику вручается подлинник предписания. В копии предписания ставится отметка налогоплательщика (налогового агента) об ознакомлении и получении предписания. При проведении рейдовых проверок налогоплательщику предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике ставится отметка об его ознакомлении с предписанием и получении копии. Отказ налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания не является основанием для отмены налоговой проверки. В период осуществления налоговых проверок не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого налогового периода.

 

Что необходимо предпринять налогоплательщику в случае проведения проверки?

Налогоплательщик обязан допустить должностных лиц органа налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещения (кроме жилых помещений), используемые для извлечения доходов, либо на объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, для обследования.

При воспрепятствовании доступа должностных лиц органа налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых помещений) составляется протокол.

Протокол подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводящими налоговую проверку, и налогоплательщиком (налоговым агентом). При отказе от подписания указанного протокола налогоплательщик (налоговый агент) обязан дать письменные объяснения о причине отказа.

Должностные лица органа налоговой службы должны иметь при себе специальные допуски, если для допуска на территорию или в помещение налогоплательщика в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан они необходимы.

Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки должностных лиц органа налоговой службы в случаях, если: предписание не вручено либо не оформлено в установленном порядке; сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или истекли; данные лица не указаны в предписании; запрашивается документация, не относящаяся к проверяемому налоговому периоду.

Изъятие документов производится в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

 

 

Как заканчивается налоговая проверка?

 

По завершении налоговой проверки должностным лицом органа налоговой службы составляется акт налоговой проверки с указанием:

места проведения налоговой проверки, даты составления акта;

вида проверки;

должности, фамилии, имени, отчества должностных лиц органа налоговой службы, проводивших налоговую проверку;

фамилии, имени, отчества либо полного наименования налогоплательщика (налогового агента);

места нахождения, банковских реквизитов налогоплательщика (налогового агента), а также его регистрационного номера;

фамилии, имени, отчества руководителя и должностных лиц налогоплательщика (налогового агента), ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет;

сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан;

проверяемого налогового периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) для проведения проверки;

подробного описания налогового нарушения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства Республики Казахстан;

результатов налоговой проверки.

 

Завершением срока налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки. В случае, если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения налогового законодательства, то об этом в акте налоговой проверки делается соответствующая отметка. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом органа налоговой службы, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки. Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводившими налоговую проверку. Акт налоговой проверки регистрируется в специальном журнале регистрации актов налоговых проверок и уведомлений, который должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью органа налоговой службы. Один экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту). При получении акта налоговой проверки налогоплательщик (налоговый агент) обязан сделать отметку о его получении.

 

Если выносится решение о начислении штрафа и пени?

 

По завершении налоговой проверки на основе отраженных результатов в акте налоговой проверки органом налоговой службы выносится уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов, которое направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в установленные сроки.

 

Регистрация уведомления о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов и акта налоговой проверки осуществляется органом налоговой службы под одним номером.

 

В уведомлении о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов должны содержаться следующие реквизиты и сведения:

дата и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;

фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика;

регистрационный номер налогоплательщика;

сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов;

требование об уплате и сроки уплаты;

реквизиты соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов;

сроки и место обжалования.

 

Налогоплательщик, получивший уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов, обязан исполнить его в сроки, установленные в уведомлении, если налогоплательщик не обжаловал результаты налоговой проверки. В случае, если по завершении налоговой проверки нарушения налогового законодательства не установлены, уведомление по результатам налоговой проверки не выносится

Результаты налоговых проверок можно обжаловать на основании поданной жалобы в вышестоящий налоговый орган.

 

Налоговые проверки:

1) Документальная проверка:

- комплексная – по всем видам налогов, не чаще 1 раза в год;

- тематическая – с 2009 года по 1 виду, не чаще 1 раза в год, а в 2008 не чаще 1 раза в пол года.

- встречная – при необходимости получения дополнительной информации о правильном отражении проведенных операций.

- дополнительная – с целью получения дополнительной информации, необходимой для вынесения решения по жалобе, и при повторном рассмотрении налогового заявления нерезидента на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или услуга банковского вклада.

2) Рейдовая проверка:

- постановка на регистрационный учет в налоговый орган;

- соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин;

- соблюдение правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;

- исполнение распоряжения, вынесенного налоговым органом о приостановлении расходных операций по кассе.

3) Хронометражное обследование – проверка, проводимая налоговыми органами, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат.

Извещение о проведении проверки направляют или вручают налогоплательщику за 30 календарных дней до начала проведения плановой комплексной или плановой тематической проверки.

Основанием для проведения налоговой проверки является предписание.

Начало проверки – дата вручения налогоплательщику предписания.

Завершение налоговой проверки – день вручения налогоплательщику акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений органами налоговой службы вручается уведомление.

Виды страхования в РК