Налоги на собственность: виды, сущность.

Налоги на собственность (100% в местный бюджет).

- на транспортные средства

- земельный

- на имущество

НАЛОГ НАТРАНСПОРТ

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

- Физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности

- Юридические лица имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

- Лизингополучатели

- Структурные подразделения юридических лиц

Не являются плательщиками налога

- производители сельскохозяйственной продукции по спец. технике

- плательщики единого земельного налога.

- государственные учреждения

- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, ветераны труда; инвалиды, герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945. лица, удостоенные звания «Халық қаhарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери- по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

- физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

Объекты обложения

Транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учёте в РК.

Не являются объектами налогообложения

1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские транспортные средства.

Предусмотрен порядок освобождения от уплаты налога на транспортные средства по транспортным средствам, числящимся угнанными и (или) похищенными у владельцев на период розыска транспортного средства.

В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на транспортные средства.

СТАВКА НАЛОГА

Исчисляется в МРП в зависимости от вида транспортных средств и его мощности.

Объект налогообложения	Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)
Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):
до 1100 включительно
свыше 1100 до 1500 включительно
свыше 1500 до 2000 включительно
свыше 2000 до 2500 включительно
свыше 2500 до 3000 включительно
свыше 3000 до 4000 включительно
свыше 4000

 

При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

 

Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов):
до 1 тонны включительно
свыше 1 тонны до 1,5 тонны включительно
свыше 1,5 до 5 тонн включительно
свыше 5 тонн
Автобусы:
до 12 посадочных мест включительно
свыше 12 до 25 посадочных мест включительно
свыше 25 посадочных мест

 

Пример

1. Легковой автомобиль – объем двигателя 2 700 см3.

Налог: 8 * 1 273 + 200 (2700 – 2500) см3 * 7 тенге = 10 184 + 1 400 = 11 584 тенге

2. Грузовой автомобиль – до 1 тонны

Налог: 3 * 1 273 = 3 819 тенге

 

Сумма налога и срок оплаты

Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству.

Юридические лица	Физические лица
Уплата налога производится юридическими лицами в бюджет не позднее 5 июля налогового года, физическими лицами не позднее 31 декабря, но до прохождения тех. осмотра В случае приобретения транспортного средства после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.	Производят уплату налога в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 октября налогового периода по транспортным средствам, находящимся на праве собственности до 1 октября. В случае приобретения транспортного средства, после 1 октября налогового периода уплата налога в бюджет производится до или в момент государственной регистрации транспортного средства.
Срок отчётности Декларация предоставляется юридическими лицами в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения 1 раз в год до 31 марта года следующего за отчётным и расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июлятекущего налогового периода. Налогоплательщики – юридические лица производят окончательный расчёт в срок не позднее 10 календарных дней после наступления срока предоставления декларации.	Физические лица не предоставляют налоговую отчетность

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Плательщики

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

- на праве собственности;

- на праве постоянного землепользования;

- на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

- лизингополучатели

- Налогообложению не подлежат следующие категории земель:

- земли особо охраняемых природных территорий;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

- земли запаса.

Не являются плательщиками земельного налога:

- государственные учреждения;

- государственные предприятия исправительных учреждений;

- плательщики единого земельного налога

- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, ветераны труда, инвалиды, многодетные матери, один из родителей инвалида с детства по: земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам; земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего хозяйства и занятым под гаражи, дачи;

- отдельно проживающие пенсионеры - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

- религиозные объединения.

Объекты обложения

В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:

- земли сельскохозяйственного назначения;

- земли населенных пунктов;

- земли промышленности, транспорта, связи, обороны;

- земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

- земли запаса.

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.

Не являются объектом налогообложения:

- земельные участки общего пользования населенных пунктов;

- земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;

- земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;

- земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов.

Ставка налога.

Налоговые ставки зависят от назначения земель и дифференцируются по баллам бонитета.

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога, не распространяется на земельные участки, выделенные под автостоянки, АЗС и казино.

Исчисление.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка.

В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.

Сумма и срок оплаты