Налоги на собственность: виды, сущность.

Налоги на собственность (100% в местный бюджет).

- на транспортные средства

- земельный

- на имущество

НАЛОГ НАТРАНСПОРТ

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

- Физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности

- Юридические лица имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

- Лизингополучатели

- Структурные подразделения юридических лиц

Не являются плательщиками налога

- производители сельскохозяйственной продукции по спец. технике

- плательщики единого земельного налога.

- государственные учреждения

- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, ветераны труда; инвалиды, герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945. лица, удостоенные звания «Халық қаhарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери- по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

- физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

Объекты обложения

Транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учёте в РК.

Не являются объектами налогообложения

1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские транспортные средства.

Предусмотрен порядок освобождения от уплаты налога на транспортные средства по транспортным средствам, числящимся угнанными и (или) похищенными у владельцев на период розыска транспортного средства.

В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на транспортные средства.

СТАВКА НАЛОГА

Исчисляется в МРП в зависимости от вида транспортных средств и его мощности.

Объект налогообложения	Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)
Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):
до 1100 включительно
свыше 1100 до 1500 включительно
свыше 1500 до 2000 включительно
свыше 2000 до 2500 включительно
свыше 2500 до 3000 включительно
свыше 3000 до 4000 включительно
свыше 4000

 

При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

 

Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов):
до 1 тонны включительно
свыше 1 тонны до 1,5 тонны включительно
свыше 1,5 до 5 тонн включительно
свыше 5 тонн
Автобусы:
до 12 посадочных мест включительно
свыше 12 до 25 посадочных мест включительно
свыше 25 посадочных мест

 

Пример

1. Легковой автомобиль – объем двигателя 2 700 см3.

Налог: 8 * 1 273 + 200 (2700 – 2500) см3 * 7 тенге = 10 184 + 1 400 = 11 584 тенге

2. Грузовой автомобиль – до 1 тонны

Налог: 3 * 1 273 = 3 819 тенге

 

Сумма налога и срок оплаты

Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству.

Юридические лица	Физические лица
Уплата налога производится юридическими лицами в бюджет не позднее 5 июля налогового года, физическими лицами не позднее 31 декабря, но до прохождения тех. осмотра В случае приобретения транспортного средства после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.	Производят уплату налога в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 октября налогового периода по транспортным средствам, находящимся на праве собственности до 1 октября. В случае приобретения транспортного средства, после 1 октября налогового периода уплата налога в бюджет производится до или в момент государственной регистрации транспортного средства.
Срок отчётности Декларация предоставляется юридическими лицами в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения 1 раз в год до 31 марта года следующего за отчётным и расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июлятекущего налогового периода. Налогоплательщики – юридические лица производят окончательный расчёт в срок не позднее 10 календарных дней после наступления срока предоставления декларации.	Физические лица не предоставляют налоговую отчетность

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Плательщики

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

- на праве собственности;

- на праве постоянного землепользования;

- на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

- лизингополучатели

- Налогообложению не подлежат следующие категории земель:

- земли особо охраняемых природных территорий;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

- земли запаса.

Не являются плательщиками земельного налога:

- государственные учреждения;

- государственные предприятия исправительных учреждений;

- плательщики единого земельного налога

- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, ветераны труда, инвалиды, многодетные матери, один из родителей инвалида с детства по: земельным участкам, занятым жилищным фондом, придомовым земельным участкам; земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего хозяйства и занятым под гаражи, дачи;

- отдельно проживающие пенсионеры - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

- религиозные объединения.

Объекты обложения

В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:

- земли сельскохозяйственного назначения;

- земли населенных пунктов;

- земли промышленности, транспорта, связи, обороны;

- земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

- земли запаса.

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.

Не являются объектом налогообложения:

- земельные участки общего пользования населенных пунктов;

- земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;

- земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;

- земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов.

Ставка налога.

Налоговые ставки зависят от назначения земель и дифференцируются по баллам бонитета.

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога, не распространяется на земельные участки, выделенные под автостоянки, АЗС и казино.

Исчисление.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка.

В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.

Сумма и срок оплаты

Юр. лица, адвокаты, нотариусы, инд. предприниматели:	Физические лица
1) самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путём применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. 2) обязаны исчислять и уплачивать в течении налогового периода текущие платежи по земельному налогу.	Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физ. лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базе в срок не позднее 1 августа.
Текущие платежи Суммы текущих платежей подлежат уплате в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода. Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода. Налогоплательщик производит окончательный расчёт и уплачивает земельный налог в срок не позднее 10 дней после наступления срока предоставления декларации за налоговый период.	Физ. лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года. При возникновении налогового обязательства у физических лиц после 1 октября текущего года уплата суммы земельного налога производится не позднее тридцати рабочих дней после государственной регистрации права собственности на объект налогообложения.
Срок отчётности Декларация юридическими лицами предоставляется ежегодно не позднее 31 марта года следующего за отчётным. Срок представления расчета текущих платежей по земельному налогу 15 февраля. Срок представления расчета при изменении обязательств в течение налогового периода 15 (февраля, мая, августа и ноября) текущего года, соответственно. Вновь созданные налогоплательщики, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки налогоплательщика на регистрационный учет.