Понятие налога. Виды налогов. Классификация налогов.

Налоги- законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет,

производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер

 

Признаки налогов:

Материальным признаком выступает то, что он выражает определенную сумму денег, которую налогоплательщик обязан отдать

государству.

К юридическим признакам относятся:

1) установление налога государством,

2) существования налога только в правовой форме,

3) установление налога надлежащим органом и актом, надлежащей правовой формы (признак законности налога);

4) принудительный характер налога;

5) налог является обязательным платежом;

6) уплата налога является юридической обязательностью;

7) порождение налогом стабильных финансовых обязательств;

8) правомерность изъятия денег;

9) обеспечение уплаты налога мерами государственной ответственности;

10)наличие государственного контроля за уплатой налога.

 

К экономическим признакам налога относятся следующие:

1) налог выступает в качестве платежа государству;

2) безвозвратность;

3) безэквивалентность;

4) стабильный характер налоговых отношений;

5) наличие объекта обложения;

6) определённость субъекта налога;

7) определённость размера налога;

8) фиксирование сроков уплаты;

9) налог является доходом государства;

10) стабильный характер налоговых отношений.

 

Отличительные признаки налогов:

1.Законность, легальность платежей;

2.Хозяйственная самостоятельность субъектов;

3.Множественностьналогов.

 

Характерные черты налогов:

1.Тесная связь с государственной властью;

2.Принудительный характер платежей, основанный на законодательстве;

3.Участие в экономических процессах общества.

 

Экономическая сущность налогов и их необходимость.

Налог- часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется для осуществления своих функций и задач.

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему государства.

Налог- продукт одностороннего волеизъявления государства.

Парламент- государственный орган решает вопросы бюджетной и налоговой политике, а не референдум.

Налог существует только в правовой форме.

Налог невозможно ввести, не издав закона.

Налог- законно установленный платеж.

Незаконно установленный не только не порождает обязанности, но и не порождает налога вообще.

Налог носит принудительный характер.

Во-первых, он вводится принудительно, против воли налогоплательщика.

Во-вторых, при невыполнении налогоплательщиком налоговых обязательств,задолженность перед бюджетом погашается в принудительном порядке (через суд, в силу одностороннего распоряжения налогового ведомcтва).

Налог является обязательным платежом.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в порядке и сроки, установленные законодательством. В случае неисполнения:

- изъятие денег в принудительном порядке,

- привлечение субъекта к установленной ответственности.

Сбор - целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказание услуги налогоплательщику. Адресность сбора, как правило, содержится в его названии. Сбор может быть безадресным платежом с определенного вида деятельности или за право осуществления такой деятельности.

Пошлина- денежный сбор, взимаемый, с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическую силу.

Обязанность уплаты налогов- конституционная обязанность.

Парламент РК устанавливает и отменяет государственные налоги и сборы.

Президент вправе издавать законы в случае, если Парламент делегирует ему

свои законодательные полномочия в соответствии с пп 4 ст. 53 Конституции.

 

Функции налогов.

1.Фискальная.

2.Перераспределительная.

3.Регулирующая:

-стимулирование,

-ограничение.

Фискальная функция -обеспечение поступления средств в государственный бюджет.

Перераспределительная функция -перераспределение части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.

Регулирующая –воздействие на развитие народного хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используется выбор форм налогов, изменение ставок, способов взимания, льготы и скидки.

 

Элементы налога. Основы построения налогов.

Объекты налогообложения- имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.

Субъект налога - кто платит налог.

Налоговое обязательство- обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик:

- обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе,

-определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением,

-исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет,

- составлять налоговую отчетность, представлять её в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Формы исполнения налогового обязательства:

1) в безналичной форме,

2) в наличной форме,

3) путем проведения зачета суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога:

- в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога;

- в счет погашения пени и штрафов по другим видам налогов;

- в счет погашения недоимки по другим видам налогов;

- в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам

налогов.

Налоговая база- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных

платежей подлежащих уплате в бюджет.

Налоговая ставка- величина налоговых начислений на единицу

измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период- период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам, согласно Налогового Кодекса, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется

сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в

бюджет.

Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются Налоговым Кодексом. Срок истекает в конце последнего дня периода, установленного Налоговым Кодексом. Если последний день срока

приходится на нерабочий день, срок истекает в конце следующего рабочего дня.

Налогоплательщик имеет право на изменение сроков исполнения налогового обязательства.

Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов – перенос установленного Налоговым Кодексом срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, и акцизов) на основании обоснованного заявления налогоплательщика на более поздний срок, но не более, чем на девять месяцев календарного года.

Уведомление - письменное сообщение налогоплательщику о необходимости исполнения налогового обязательства.

Месячный расчетный показатель- показатель, ежегодно устанавливаемый в законе о республиканском бюджете для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей.

Пеня- установленный налоговым законодательством размер, начисляемый на сумму просроченного налогового обязательства.

Классификация налогов.

1.В зависимости от налогового бремени:

-прямые,

-косвенные.

Прямые налоги - налоги, уплачиваемый непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Косвенные налоги - налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом

налогоплательщика.

2. По субъектам:

- с юридических лиц,

- с физических лиц

3. От территориального уровня:

- общегосударственные,

- местные.

4.По форме уплаты:

- натуральные,

- денежные.