Н/ставка. Формы и виды н/ставок. Роль н/ставки в реализации функций налогов.

Н/ставка – величина нал/начислений на единицу измерения н/базы. В зависимости от предмета, объекта н/о ставки могут быть:

1) процентные (адвалорные) – устанавливаются к стоимости объекта в процентах.

- пропорциональные – действуют в одинаковом проценте к объекту н/о (прибыль, НДС, НДФЛ):

- прогрессивные – с увеличением стоимости объекта н/о увеличивается их размер (налог на имущество физ.лиц).

- регрессивные – налоговая ставка уменьшается с увеличением дохода.

2)твердые - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения от размера дохода или прибыли (акцизы, сборы за пользование объектами животного мира и за пользован-е объ-ми водн. биолог. рес-сов)

3)комбинированные (там.пошлина)

Размеры ставок устанавливаются, уменьшаются различными органами власти. В связи с полномочиями, данными им НК РФ. По фед. налогам ставки устанавливаются на основании НК. Ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, НПА представительных органов МСУ.

Роль: Изменяя нал. ставку, гос-во может, не изменяя всего массива налог. законод-ва, а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налог. регулирование. Существ. эффект от проведения налог. пол-ки достигается за счет дифференциации налог. ставок для некотор. категорий н/пл, в отдельных регионах, для отдельных отраслей и предприятий. Ставка налога обеспечивает мобильность финансового законодательства, позволяет государству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулирования доходов.

Важная роль нал. ставки для осуществления гос. политики состоит в возможности использования различн. рода ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных и регрессивных. Особенно существенное значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых регулируется не только уровень доходов различных категорий н\плат-ков, но и формирование доходов бюджетов различных уровней.

Благодаря нал. ставкам централиз. един. нал. сист. явл-ся достаточно гибкой, что обеспеч-ся систематическим уточнением ставок налогов и приведением нал. политики в соответствие с имеющейся экон.конъюнктурой.

Н/контроль, его назначение и порядок проведения. Пути усиления действенности н/контроля в РФ.

Нал. контролем признается деят-ть уполномоч. органов по контролю за соблюдением н\плат-ками, нал. агентами и плат-ками сборов законод-ва о налогах и сборах. Н/контроль охватывает действия н/органов по надзору за соблюдением н/пл-ми и иными обязанными лицами законодат. о налогах и сборах, а также принятых в соотв-и с ним НПА по осуществлению мер по предотвращению и устранению нарушений и по привлечению виновных лиц к от-ти за совершение н/правонарушений.

Правовые нормы н/контроля по смыслу соответствуют правам н/органов в отношении н/пл-ков, к-ми они обладают и к-ые могут быть установлены НК применительно к взиманию конкретных видов налогов. Нал. контроль проводится должн-ми лицами нал. органов в пределах своей компетенции посредством нал. проверок, получения объяснений н\плат-ков, нал. агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах. ОВД, являющиеся правоохранительными органами, в соотв-и с НК вправе участвовать в проведении н/проверок и реализации иных форм н/контроля только по запросам н/органов. При осущ-нии нал. контроля не допускаются сбор, хранение, исполь-ние и расспрос-ние инф-ции о н\плат-ке.

Н/проверка явл-ся формой контроля н/органов за соблюдением законодат-ва. Существует несколько видов н/проверок:

- камеральная,

- выездная, бывает и повторная ВНП (проводится независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.)

Виды:

- предварительный – осущ-ся в виде постановки н/пл-ка на учет,

- текущий (оперативный) – осущ-ние оперативного бух. учета всех налогов, к-ые подлежат уплате, к-ые поступили в бюджет. Н/органы ведут карточки расчета с бюджетом, открытых на кажд. н/пл-ка по всем видам платежей. Предусматривает представление декларации. В рамках текущего контроля проводятся камеральные проверки налог. и фин. отчетности. На основании его данных проводятся все меры по принудительному взысканию задолженностей.

- последующий – предусматривает проведение выездных проверок, которые предполагают осущ-е контроля за порядком уплаты налогов прошлых н/периодов. Методы воздействия: принудительный, убеждения, поощрения.

Камеральная н/проверка.

Камеральная н/проверка (КНП) – одна из форм н/контроля. Проводится уполномоченными должностными лицами по месту нахождения н/органа на основе н/деклараций и док-тов, представляемых н/пл-ком.

Периодичность – исходя из периодичности представления н/отчетности. Проводится без спец. разрешения руководителя, в теч. 3 мес. со дня представления отчетности.

О результатах н/пл-к узнает только если были выявлены ошибки. Об этом сообщается налогоплательщику с требовнием представить в теч-ии 5 дней необх. поясн. или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотр-я предст-х пояснений и документов либо при отсут-ии таковых н/о установит факт соверш-я нал. правонар-я или иного нар-я зак-ва о нал и сборах н/о обязаны сост-ть акт проверки по установ-ой форме в течении 10 дн после оконч-я КНП. Н/о вправе истр-ть у н/пл использ-х нал льготы, документы подтвержд-ие право на эти льготы.

Этапы:

- визуальный контроль наличия реквизитов,

- проверка правильности арифм. Подсчета данных,

- поверка правильности исчисления налог. базы, правильности применения льгот и ставок,

- оценка достоверности предоставленных сведений.

При пров-ии КНП н/орган не вправе истребовать дополнит. Сведения и документы, если иное не предусм НК РФ.

Срок камеральной проверки – 3 месяца. Отсчитывается со дня представления н/пл-м н/декл и док-тов.

При подаче нал декл по НДС, в кот заявл-но право на возмещение налога н/о вправе истр-ть док-ты подтв-ие правомер-ть прим-я нал вычетов. При пров-ии КНП по налогам, связ-ым с исп-ем прир рес-в н/о вправе истр-ть доп док-ты, явл-ся основанием дл исчисл-я и упл-ты таких налогов. Также доп.док-ты могут истребоваться при подтверждении н/льготы. Данные правила распр-ся также на плат-ков сборов, налоговых агентов.

 

Выездная н/проверка.

Пров-ся на основании решения рук-ля н/органа на терр-ии н/пл. в случае отсут-я у н/пл возм-ти предост-ть помещ-е проверка пров-ся на терр-ии н/о. Реш-е о пров-ии ВНП выносит н/о по месту нах-я орг-ии или по месту жит-ва ФЛ. Реш-е о провед-ии ВНП должно содержать след свед-я: полн и сокращ наемен-е либо ФИО н\пл, предмет проверки т.е. налоги, периоды за кот-ые пров-ся проверка, должности, фамилии иниц-лы сотр-ов. ВНП в отнош-ии 1 н\пл может пров-ся по 1-му или нескольким налогам.

Предмет ВНП – правильность исчисл-я и своевр-ть уплаты налогов. В рамках ВНП м. б. проверен период не превыш. 3-х календ лет, предшеств-х году в кот вынесено решение о пров-ии пров-ки. Н/о не вправе проводить 2 и более ВНП по одним и тем же налогам за один и тот же период. Н/о не вправе пров-ть в отн-ии 1 н/пл-ка более 2-х ВНП в течении календ. года. ВНП пров в срок не более 2-х месяцев, этот срок м.б. продлен до 4-х мес., а в искл случ. – до 6 мес. В рамка ВНП н/о вправе пров-ть деят-ть фил-ов и предст-в. Срок проверки филиалов не может превышать 1 мес. Срок проведения ВНП исч-ся со дня вынесения решения и до дня составления справки о провед-ой проверке. Рук-ль (зам-ль) н/о вправе приостановить проведение ВНП для: истреб-я док-в, проведения экспертиз, и т. д. Для этого необх решение рук-ля (зам-ля) н/о. Общий срок преостан-я ВНП не может превышать 6 месяцев. Повторной ВНП н/п-ка призн-ся ВНП, проводимая нез-мо от времени провед-я предыд. проверки по тем же налогам и за тот же период.

ВНП осуществл-ая в связи с реорганиз-ей, ликвидацией н/ка может пров-ся вне завис-ти от времени предмета пред. пр-ки.

Н/к обязан обесп-ть возм-ть должн-х лиц н\о ознак-ся с док-ми, связ-ми с исчисл-ем и уплатой налогов. При необх-ти н\о могут проводить инвент-ю им-ва н/ка, осмотр производ-х, складских, торговых и иных помещений и территорий, использ-ых н\ком для извл-я дохода. При наличии у н/о оснований полагать, что док-ты свидет-щие о соверш-ии правонар-ий могут быть сокрыты, изменены, заменены произв-ся выемка этих док-в. В последний день ВНП проверяющий обязан составить справку о провед-ой пров-ке, где фиксир-ся предмет пров-ки и сроки ее провед-яи вручить ее н/ку или его представ-лю.(или заказным письмом по почте, если н/к уклон-ся от получ-я справки

Этапы: 1) подгот-ный (формирование информац. ресурсов, анализ результатов кам. проверки, выбор объекта, распред-е участников и т.п.)

2) проведение проверки,

3) оформление материалов проверки,

4) реализация материалов проверки.