Акциз: назначение, пл-ки, объект обложения, механизм исчисления и уплаты.

Акциз - вид налогов на потребление. Декларация 25 числа след мес.

Н/пл-ки: организации; ИП; лица, признаваемые н/пл-ми в связи с перемещением товаров через границу.

Объект:

1) операции по реализации на РФ н/пл-ми произведенных ими подакцизных товаров.

2) передача прав собственности на подакцизные товары, использование этих товаров при натуральной оплате.

3) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

4) передача подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров и для собственных нужд.

5) передача на тер-рии РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций и т.д.

Не подлежат н/о:

1) операции по передаче подакцизных товаров одним структурным подразделением другому в той же орг-ции.

2) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

3) реализация товаров на экспорт.

Налог. период: календарный месяц.

Налог. ставки определены НК. Различают твердые (специфические), адвалорные (в процентах), комбинированные. Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого нал. периода как уменьшенная на н/вычеты.

Налог. вычеты: 1) суммы акциза, предъявленные продавцам и уплаченные н/пл-м при приобретении товаров. 2) в случае передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если давальческим сырьем явл-ся подакц. товары. 3) суммы налога, уплаченные на росс. терр. по этиловому спирту, произведенного из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, к-ые были использованы для производства алк. продукции.

Вычеты производятся исключительно на основании расчетных док-тов и счетов-фактур, таможенных деклараций. Только фактически оплаченные суммы.

Если н/пл-к не ведет раздельного учета, сумма акциза опред-ся исходя из макс. из применяемых н/ставки от единой н/базы, определенной по всем операциям, облагаемым акцизом.

Уплата: производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший нал. период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Механизм н/вычетов по акцизам на отдельные виды товаров.

Порядок применения н/вычетов содержится в НК. Вычеты производятся на основании выставленных поставщиком счетов-фактур, в к-ых сумма акциза выделена отдельной строкой, и документов, подтверждающих оплату.

Налог. вычеты: 1) суммы акциза, предъявленные продавцам и уплаченные н/пл-м при приобретении товаров.

2) в случае передачи подакц. товаров, произведенных из давальческого сырья, если давальческим сырьем явл-ся подакцизные товары.

3) суммы налога, уплаченные на росс. терр. по этиловому спирту, произведенного из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, к-ые были использованы для производства алк. продукции.

4) суммы акциза, уплаченные н/пл-м в случае возврата покупателем товара.

5) сумма акциза, исчисленную н/пл-м с сумм авансовых платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок товара.

6) суммы акциза, начисленные плат-ком, имеющим свидетельство на произв-во прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина и

7) СА, начисл. при получ\начислении денатурированного спирта для производства неспиртосод прод.

Нал. выч., предусмотр. пунктами 1 - 4, произв-ся на основании расчетн. док-тов и счетов-фактур, выставл-ых продавцами при приобретении н/пл подакцизн. товаров, либо предъявлен. н/пл собственнику давальческого сырья (материалов) при его произ-ве, либо на основании тамож. деклараций или иных док-тов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на тамож. тер-рию РФ и уплату соотв. суммы акциза.

Вычеты сумм акциза, указ. в пункте 3, произ-ся исходя из объемной доли спирта этил., использ-го для произ-ва виномат-лов, на момент приобретения виномат-лов при предст-ии н/пл, производ-им алк. прод-цию, в нал. орг. след. док-тов (их копий):

1) дог-ра купли-продажи виномат-лов, заключ-го производ-лем виномат-лов и произв-лем алк. прод-ии;

2) платежн. док-тов с отметкой банка, подтверж-щих оплату приобрет-ых виномат-лов;

3) товарно-трансп. накладных поставки виномат-лов, счетов-фактур;

4) купажных актов;

5) акта списания виномат-лов в произ-во.

Нал. выч., указ. в пункте 7, произв-ся при предст-нии н/пл в нал. орг. след. док-тов, подтверж-их факт произ-ва из денатур. этил. спирта неспиртосодерж. прод-ции:

1) свид-ва на произ-во неспиртосодерж. прод-ции;

2) копии дог-ра с производ-лем денатурир. этил. спирта;

3) сч.-фактур,выставл-ых производ-ми денатурир.этил. спирта;

4) накладной на внутр. перемещение;

5) акта приема-передачи между структур. подразделениями н/пл и др. док-тов

Действующий механизм исчисления и уплаты НДС

Н/пл-ки: 1.организации, 2.ИП, 3.Лица, признаваемые н/пл-ми в связи с перемещением товаров через тамож. границу.

Освоб-ние: Орг-ции и ИП имеют право на освоб-ние от исполнения обяз-тей н\плат-ка, связанных с исчислением и уплатой налога, если за 3 предшест-щих послед-ных календ. месяца сумма выручки от реал-ции товаров этих орган-ций или ИП без учета налога не превысила в совокупности 2 млн.р.(освоб-ние дается на 12 мес.)

Объект н/о: 1) реализация ТРУ на терр. РФ, 2) передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, 4) ввоз товаров на тамож. терр-ю. Не призн-ся объектом н\о передача на безвозмездной основе жилых домов, детсадов, клубов, дорог органам гос. власти и органам МСУ; операции по реализации земельных участков и т.д.

Н/период - квартал.

Н/база опред-ся в зависимости от особенностей реализации товаров. Базой явля-ся выручка от реализации товаров с учетом акцизов. При ввозе товаров включает тамож. стоимость товаров, пошлину и акциз. При прим-нии н\плат-ми при реализации товаров (работ, услуг) различ. нал. ставок нал. база опред-ся отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. С 01.01.2006 моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки товаров (работ, услуг), имущ-ных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.

Ставки: 0 % - экспортируемые товары; реализация драг. металлов, осущ-ми их добычу или произ-во, услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправ-ния или пункт назначения пассажиров и багажа распол-ны за пред-ми тер-рии РФ; 10 % - масло, соль, яйца, мука, макароны, овощи, также товары для детей (игрушки, пеналя, коляски, тетради), периодические печатные издания, некот. мед. товары; 18 % - все остальные.

Вычеты: к вычету принимаются суммы НДС при наличии счета-фактуры и док-тов принятия на учет. С января 2012 года нужно будет применять новые формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Исчисление: ставка*база, по разн.ставкам - сумма произв-ний соот-х ставок и баз.

Уплата: производ-ся по итогам кажд. нал. пер-да исходя из фактич. реализации товаров за истекший нал. пер-д равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, не являя-ся налог-ми, освобные от уплаты и т.д. упл-ют налог не позднее 20-го числа мес-ца, след-го за истекш. нал. пер-дом.

Декларация: в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал. пер-дом.

Не подлежат н/о:- сдача в аренду служебных и жилых помещений иностр. гражданам;

- реализация на терр. РФ мед. оборудования по перечню;

- услуги по содержанию детей в дошкольн.учреж-ях, секции;

- реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, мед. заведениях, финансируемых из бюджета;

- перевозка пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);

- реализация товаров, произведенных инвалидами;

- банковские операции и др.