Внереализационные доходы и расходы, особенности учета для целей н/о прибыли.

К внереализационным доходам н/пл-ка относятся доходы от долевого участия в др. орг-циях, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основе решения суда штрафов, пеней и др. санкций за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков, ущерба, доходы от сдачи им-ва в аренду, доходы от продажи или покупки ин. валюты. К указанной категории относ-ся суммы в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банк. счета, вклада, а также по цен. Бумагам, оходы в виде безвозмездно полученного им-ва, доходы, полученные в виде дохода прошлых лет, выявленных в отчет. периоде и др.

Внереализационные расходы – уплата процентов по долговым обязательствам, в т.ч. %, начисленные по цен. бумагам, затраты в виде отриц. курсовой разницы, возникающей от переоценки им-ва в виде вал. ценностей и обязательств, стоимость к-ых выражена в ин. валюте.

Приведенный в НК перечень внереализационных расходов не является исчерпывающим (убытки прошлых лет, суммы безнадежных долгов).

Особое место в составе внереализационных расходов занимают затраты н/пл-ка на формирование различного рода резервов. Н/пл-к имеет право создавать резервы по сомнительным долгам, суммы отчислений в которые включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного или н/периода. Сомнительный долг представляет собой не погашенную в срок задолженность перед н/пл-ми задолженность не обеспеченную залогом, поручительством или банковской гарантией.

Внереализац. доходы, полученные в натур. форме, учитываются при определении н/базы исходя из цены сделки с учетом положений НК. При определении доходов из них исключаются суммы налогов.

Состав внереализац. расходов определен НК – суммы отриц. курсовых разниц; суммы налогов по списанной кредиторской задолженности; судебные расходы.

Особенности н/о доходов ин. орг-ций, осущ-ющих деят-ть в РФ через пост. представительство

Под пост. представ-вом ин. орган-ции в РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособл. подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое орган-ция регулярно осуществляет предприним. деят-ть на территории РФ

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль у ин. орг-ции зависит от того, есть у нее постоянное представительство в России или нет. Самостоятельно формировать н/базу, исчислять и уплачивать налог, представлять декларацию обязаны только те ин. орг-ции, к-ые имеют представительства. Ин. орг-ции, осуществляющие деят-ть через представительства, признают доходы и расходы, формируют н/базу в том же порядке, что и российские.

Для ин. орг-ций – прибыль опред-ся как полученный через пост. представительства доход, уменьшенный на величину расходов.

Объектом н/о признается прибыль н/пл-ка и включ. 3 составляющие:

- доход, полученный через пост. представительства на терр. РФ, умешенный на величину расходов;

- доход от владения, пользования и распоряжения имуществом за вычетов расходов, связанных с получением доходов;

- др. доходы от источников, относящихся к пост. представительству.

Н/учет доходов не имеет каких-либо особенностей. Доходы признаются в соот. с НК. Междунар. соглашением могут быть определены особые правила отнесения доходов ин. орг-ции и имеют приоритет.

При наличии у ин. орган-ции на тер-рии РФ более чем 1 отделения, деят-ть через кот-ые приводит к образ-нию пост. представ-ва, нал. база и сумма налога рассчит-ся отдельно по каждому отделению. В случае, если ин. орган-ация осуществляет через такие отделения деят-ть в рамках един. техноло-го процесса такая орган-ция вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на тер-рии РФ, в целом по группе таких отделений при условии применения всеми включенными в группу отделениями един.учетной политики в целях налог-ния. При этом ин. орган-ция самост-но определяет, какое из отделений будет вести нал. учет, а также представлять нал. декларации по месту нах-ния каждого отделения.

Доходы:1) от реализации2) Внереализационные

Расходы: от реал-ции(материальные; на оплату труда; суммы амортизации; прочие) и внереализац-ные

Ставка 20%, по дивидендам от рос.орг-ций- 15%

Особенности состава доходов и расходов для исчисления налога на прибыль коммерческими банками.

В доходы банков, учитываемые при расчете н/базы для уплаты налога на прибыль, кроме установленных НК доходов от реализации и внереализиционных доходов включаются специфические доходы. Их можно разделить на 5 групп:

1) Доходы, связанные с кредитной деят-тью – % от размещения собств-ых и привлеченных ср-в; по договору уступки права требования; по различным формам поручительства за 3 лиц и др.

2) по расчетно-кассовому обслуживанию – доходы по открытию и ведению счетов; за осущ-ние расчетов; по кассовым операциям; по инкассации.

3) по вал. операциям – плата за открытие и ведение валютных счетов; курсовые доходы по вал. операциям; комиссионные вознаграждения; плата за выполнение функций агента вал. контроля.

4) от операций с ценными бумагами – от размещения, владения ц/б; доходов от операций с ними.

5) прочие – по доверительным операциям; предоставление в аренду сейфов, оборудования; оказание консультационных, информ-ных услуг; излишки кассы, безвозмездная помощь, др.

Расходы:1) Процентные расходы, связанные с привлечением средств ФЛ и ЮЛ - % по договорам банковского вклада; по собственным долговым обязательствам; по межбанковским кредитам; по приобретенным кредитам рефинансирования; по займам и вкладам в драг. металл.

2) расходы, связанные с кредит. деят-тью – отчисления в резервы под возможные потери по ссудам; вознаграждения за оценку независимыми оценщиками им-ва, передаваемого в залог; оплата услуг сторонним орг-циям; расходы по гарантиям.

3) по расчетно-кассовому обслуживанию – комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отнош-ям; расходы по переводу пенсий и пособий; по изготовлению платежно-расчетных средств; расходы по инкассации.

4) по валютным операциям – расходы от проведения вал. операций; курсовые расходы; по аренде брокерских мест; комиссионные сборы за проведение операций по покупке или продаже ин. валюты.

5) по операциям с ц/б – суммы ден. средств, подлежащих уплате в отчетном периоде; расходы, связанные с осущ-ем операций с фин. инструментами.

6) прочие – налоги, плата нотариусу и др.

 

 

ЕСН: назначение, пл-ки, объект обложения, порядок исчисления и уплаты. Переход на страховые взносы.

Глава 24 НК РФ "ЕСН" утратила силу с 1 января 2010 года.

ФЗ № 212 от 24.07.09 - Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС

К пл-м относятся:

1) лица, произв-щие выплаты физ. лицам (орг-ции, ИП, физ. лица, не призн-мые ИП)-1-я группа пл-ков.

2) ИП, адв-ты, нотар-сы, заним-ся час-ой прак-кой - 2-я гр. пл-в

Если пл-к относится одновр-но к неск. категориям, то он исчисляет и уплачивает страх. взн. по кажд. основанию.

Объект:

- для орг-ций и ИП (к-ые осущ-ют выплаты физ.лицам) – вознаг-ния, начисл-ые н\пл-ми в пользу физ. лиц по труд. и гражд-ко-прав-ым дог-рам, предметом кот-ых явл-ся вып-ние работ, оказание услуг.

- для н/пл-ов, производящих выплаты ФЛ - выплаты по труд. и гражд-ко-прав-ым дог-рам, предметом кот-ых явл-ся вып-ние работ, оказание услуг, выпл-мые н\пл-ми в пользу физ. лиц.

- для ИП, нот-сов и адв-тов, заним-ся частн. прак-ой – начисл. и уплач. стр. взн. в размере, опред-ом исходя из ст-ти стр. года.

База: сумма объекта. С января 2012 года с сумм выплат и иных вознагр-ий, превыш-щих 512 000 руб. (с нач. года), стр. взн. теперь взимаются!!!! Выплаты сверх этой суммы облагаются взносами в ПФР по ставке 10%.

Взн. не начисляется на:

- гос. пособия; компенс. выплаты, связ-ые с возмещением вреда, причиненного увечьем др.

- единовременной мат. помощи, в связи со стих. бедствиями, членам семьи умершего работника и др.

- суммы компенсации стоимости путевок в пределах РФ санаторно-курортные учреждения.

- стоим-ть льгот по проезду отдел. категориям гр-н.

Льготные категории лиц, производящих выплаты физическим лицам:

орг-ции и ИП, прим-ие УСНО, либо упл-их ЕНВДв 2012 году будут платить взносы в ПФР по ставке 20%, а взносы в ФОМС и ФСС им вообще платить не придется.

с/х товаропроизводители;