Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Внереализационные доходы и расходы, особенности учета для целей н/о прибыли.Содержание книги
Поиск на нашем сайте
К внереализационным доходам н/пл-ка относятся доходы от долевого участия в др. орг-циях, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основе решения суда штрафов, пеней и др. санкций за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков, ущерба, доходы от сдачи им-ва в аренду, доходы от продажи или покупки ин. валюты. К указанной категории относ-ся суммы в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банк. счета, вклада, а также по цен. Бумагам, оходы в виде безвозмездно полученного им-ва, доходы, полученные в виде дохода прошлых лет, выявленных в отчет. периоде и др. Внереализационные расходы – уплата процентов по долговым обязательствам, в т.ч. %, начисленные по цен. бумагам, затраты в виде отриц. курсовой разницы, возникающей от переоценки им-ва в виде вал. ценностей и обязательств, стоимость к-ых выражена в ин. валюте. Приведенный в НК перечень внереализационных расходов не является исчерпывающим (убытки прошлых лет, суммы безнадежных долгов). Особое место в составе внереализационных расходов занимают затраты н/пл-ка на формирование различного рода резервов. Н/пл-к имеет право создавать резервы по сомнительным долгам, суммы отчислений в которые включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного или н/периода. Сомнительный долг представляет собой не погашенную в срок задолженность перед н/пл-ми задолженность не обеспеченную залогом, поручительством или банковской гарантией. Внереализац. доходы, полученные в натур. форме, учитываются при определении н/базы исходя из цены сделки с учетом положений НК. При определении доходов из них исключаются суммы налогов. Состав внереализац. расходов определен НК – суммы отриц. курсовых разниц; суммы налогов по списанной кредиторской задолженности; судебные расходы. Особенности н/о доходов ин. орг-ций, осущ-ющих деят-ть в РФ через пост. представительство Под пост. представ-вом ин. орган-ции в РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособл. подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое орган-ция регулярно осуществляет предприним. деят-ть на территории РФ Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль у ин. орг-ции зависит от того, есть у нее постоянное представительство в России или нет. Самостоятельно формировать н/базу, исчислять и уплачивать налог, представлять декларацию обязаны только те ин. орг-ции, к-ые имеют представительства. Ин. орг-ции, осуществляющие деят-ть через представительства, признают доходы и расходы, формируют н/базу в том же порядке, что и российские. Для ин. орг-ций – прибыль опред-ся как полученный через пост. представительства доход, уменьшенный на величину расходов. Объектом н/о признается прибыль н/пл-ка и включ. 3 составляющие: - доход, полученный через пост. представительства на терр. РФ, умешенный на величину расходов; - доход от владения, пользования и распоряжения имуществом за вычетов расходов, связанных с получением доходов; - др. доходы от источников, относящихся к пост. представительству. Н/учет доходов не имеет каких-либо особенностей. Доходы признаются в соот. с НК. Междунар. соглашением могут быть определены особые правила отнесения доходов ин. орг-ции и имеют приоритет. При наличии у ин. орган-ции на тер-рии РФ более чем 1 отделения, деят-ть через кот-ые приводит к образ-нию пост. представ-ва, нал. база и сумма налога рассчит-ся отдельно по каждому отделению. В случае, если ин. орган-ация осуществляет через такие отделения деят-ть в рамках един. техноло-го процесса такая орган-ция вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на тер-рии РФ, в целом по группе таких отделений при условии применения всеми включенными в группу отделениями един.учетной политики в целях налог-ния. При этом ин. орган-ция самост-но определяет, какое из отделений будет вести нал. учет, а также представлять нал. декларации по месту нах-ния каждого отделения. Доходы:1) от реализации2) Внереализационные Расходы: от реал-ции(материальные; на оплату труда; суммы амортизации; прочие) и внереализац-ные Ставка 20%, по дивидендам от рос.орг-ций- 15% Особенности состава доходов и расходов для исчисления налога на прибыль коммерческими банками. В доходы банков, учитываемые при расчете н/базы для уплаты налога на прибыль, кроме установленных НК доходов от реализации и внереализиционных доходов включаются специфические доходы. Их можно разделить на 5 групп: 1) Доходы, связанные с кредитной деят-тью – % от размещения собств-ых и привлеченных ср-в; по договору уступки права требования; по различным формам поручительства за 3 лиц и др. 2) по расчетно-кассовому обслуживанию – доходы по открытию и ведению счетов; за осущ-ние расчетов; по кассовым операциям; по инкассации. 3) по вал. операциям – плата за открытие и ведение валютных счетов; курсовые доходы по вал. операциям; комиссионные вознаграждения; плата за выполнение функций агента вал. контроля. 4) от операций с ценными бумагами – от размещения, владения ц/б; доходов от операций с ними. 5) прочие – по доверительным операциям; предоставление в аренду сейфов, оборудования; оказание консультационных, информ-ных услуг; излишки кассы, безвозмездная помощь, др. Расходы:1) Процентные расходы, связанные с привлечением средств ФЛ и ЮЛ - % по договорам банковского вклада; по собственным долговым обязательствам; по межбанковским кредитам; по приобретенным кредитам рефинансирования; по займам и вкладам в драг. металл. 2) расходы, связанные с кредит. деят-тью – отчисления в резервы под возможные потери по ссудам; вознаграждения за оценку независимыми оценщиками им-ва, передаваемого в залог; оплата услуг сторонним орг-циям; расходы по гарантиям. 3) по расчетно-кассовому обслуживанию – комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отнош-ям; расходы по переводу пенсий и пособий; по изготовлению платежно-расчетных средств; расходы по инкассации. 4) по валютным операциям – расходы от проведения вал. операций; курсовые расходы; по аренде брокерских мест; комиссионные сборы за проведение операций по покупке или продаже ин. валюты. 5) по операциям с ц/б – суммы ден. средств, подлежащих уплате в отчетном периоде; расходы, связанные с осущ-ем операций с фин. инструментами. 6) прочие – налоги, плата нотариусу и др.
ЕСН: назначение, пл-ки, объект обложения, порядок исчисления и уплаты. Переход на страховые взносы. Глава 24 НК РФ "ЕСН" утратила силу с 1 января 2010 года. ФЗ № 212 от 24.07.09 - Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС К пл-м относятся: 1) лица, произв-щие выплаты физ. лицам (орг-ции, ИП, физ. лица, не призн-мые ИП)-1-я группа пл-ков. 2) ИП, адв-ты, нотар-сы, заним-ся час-ой прак-кой - 2-я гр. пл-в Если пл-к относится одновр-но к неск. категориям, то он исчисляет и уплачивает страх. взн. по кажд. основанию. Объект: - для орг-ций и ИП (к-ые осущ-ют выплаты физ.лицам) – вознаг-ния, начисл-ые н\пл-ми в пользу физ. лиц по труд. и гражд-ко-прав-ым дог-рам, предметом кот-ых явл-ся вып-ние работ, оказание услуг. - для н/пл-ов, производящих выплаты ФЛ - выплаты по труд. и гражд-ко-прав-ым дог-рам, предметом кот-ых явл-ся вып-ние работ, оказание услуг, выпл-мые н\пл-ми в пользу физ. лиц. - для ИП, нот-сов и адв-тов, заним-ся частн. прак-ой – начисл. и уплач. стр. взн. в размере, опред-ом исходя из ст-ти стр. года. База: сумма объекта. С января 2012 года с сумм выплат и иных вознагр-ий, превыш-щих 512 000 руб. (с нач. года), стр. взн. теперь взимаются!!!! Выплаты сверх этой суммы облагаются взносами в ПФР по ставке 10%. Взн. не начисляется на: - гос. пособия; компенс. выплаты, связ-ые с возмещением вреда, причиненного увечьем др. - единовременной мат. помощи, в связи со стих. бедствиями, членам семьи умершего работника и др. - суммы компенсации стоимости путевок в пределах РФ санаторно-курортные учреждения. - стоим-ть льгот по проезду отдел. категориям гр-н. Льготные категории лиц, производящих выплаты физическим лицам: орг-ции и ИП, прим-ие УСНО, либо упл-их ЕНВДв 2012 году будут платить взносы в ПФР по ставке 20%, а взносы в ФОМС и ФСС им вообще платить не придется. с/х товаропроизводители;
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-21; просмотров: 132; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.226.34.148 (0.013 с.) |