Н/о им-ва ФЛ: виды налогов, порядок исчисления и уплаты, перспективы развития.

З-н РФ 1991 устан-ет налог на им-во ФЛ.

Пл-ки налогов признаются ФЛ – собственники им-ва, признаваемого объектом н/о. Если им-во находится в общей долевой соб-ти нескольких ФЛ, н/пл-ком признается каждое из этих ФЛ соразмерно доле. Если им-во, призн-мое объектом н\о, находится в общей совместной собст-ти нескольких физ. лиц, они несут равную ответ-ть по исполнению налогового обязательства. При этом плат-ком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектом признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормат-но-прав.актами представительных органов МСУ в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Стоимость им-ва: до 300 т.р. – до 0,1 %; от 300 до 500 т.р. – от 0,1 до 0,3; свыше 500 т.р. – от 0,3 до 2,0.

Н/период – календарный год. Порядок исчисления. Исчисление налога производится н/органами. Органы, осущ-щие регистрацию прав на недвиж-ое им-во и сделок с ним, а также органы технической инвентар-ции обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Налог на строения начисляется по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Льготы: Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые док-ты. Освоб-ся от уплаты налога:

- герои СССР, РФ; инвалиды 1,2 групп; участники ВОВ; военнослужащие, прослужившие более 20 лет; испытатели ядерного оружия; члены семьи погибших военнослужащих, пенсионеры.

По новым строениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением. За строения, перешедшие по наследству, налог взимается с момента открытия нас-ва (день смерти).

Налог уплачивается на основе н/уведомлений, вручаемых н/пл-ам не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в 2 срока: не позднее 15.09 и 15.11.

Налоги полностью зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Перспективы развития: возможна замена «налогом на недвижимость».

Платежи за пользование лесным фондом

Один из видов неналоговых платежей за пользование природными ресурсами. Использование лесов в Российской Федерации является платным. В соотв. с Лесным кодексом:

За использование лесов вносится арендная плата или плата по договору купли-продажи лесных насаждений.

Арендная плата. Размер ар.платы определяется на основе миним. размера ар. платы.При использовании лесного участка с изъятием лесных ресурсов миним. размер ар. платы определяется как произведение ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и объема изъятия лесных ресурсов на арендуемом лесном участке.При использовании лесного участка без изъятия лесных ресурсов миним. размер ар.платы определяется как произведение ставки платы за единицу площади лесного участка и площади арендуемого лесного участка. Для аренды лесного участка, находящегося в фед.собственности, собственности субъекта РФ, муниц. собственности, ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и ставки платы за единицу площади лесного участка устанавливаются соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами МСУ.

Договор купли-продажи лесных насаждений. Договор аренды лесного участка, находящегося в гос. или муниц. собственности, заключается по результатам аукциона по продаже права на заключение такого договора.

Без проведения аукциона договоры аренды лесных участков, находящихся в гос. или муниц. собственности, заключаются в случаях: реализации приоритетных инвестиционных проектов в области освоения лесов; заготовки древесины на лесных участках, предоставленных юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям для использования лесов для выполнения работ по геологическому изучению недр, для разработки месторождений полезных ископаемых, для переработки древесины и иных лесных ресурсов.

Заключение договоров аренды лесных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов РФ, муниципальной собственности, осуществляется соответственно органами государственной власти, органами местного самоуправления в пределах их полномочий.

 

 

 

 

Земельный налог

Налог явл-ся местным. Он вводится на конкретной территории муницип. образования НПА представительного органа власти. В док-те определяется порядок уплаты, налог. льготы, ставки.

Теперь налог уплачивается исходя из кадастровой стоим-ти зем. участка, определяемой Фед. агентством кадастра объектов недвижимости. Орг-ции и ИП должны сам-ятельно исчислять и уплачивать налог.

П-ки – орг-ции и ФЛ, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются н\пл-ми орг-ции и ФЛ в отношении зем. участков, наход-ся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект н\о: зем. участки, расп-ные в пределах мун-го образования, на тер-рии кот-го введен налог. Не признаются объектом н\о:

1) зем. участки, изъятые из оборота; 2) зем. участки, огран-ные в обороте, которые заняты особо ценными объектами; 3) зем. участки, огран-ные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) зем. участки из состава земель лесного фонда.

Н/период – календарный год. Отч. -ми для н\пл-ков - орг-ций и физ. лиц, явл-ся ИП, признаются 1-ый кв-л, 2-ой и 3-ий кв-лы календ. года.

Нал. база уменьш-ся на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс.р. на одного н\пл-ка: Героев СССР, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов которые имеют I и II группу инвалидности, инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и т.д.

Нал. база в отн-нии зем. участков, нах-ся в общей долевой собств-ти, опр-ся для каждого из н\пл-ков пропорционально его доле в общей долевой собственности. Нал. база в отн-нии зем. участков, нах-ся в общей совместной собственности, опр-ся для каждого из н\пл-ков в равных долях.

Н/ставки устанавливаются НПА представительных органов муниципальных образований:

- 0,3% - земли с/х назначения; садоводческие; занятых жилищным фондом. - 1,5% - прочие земли.

Нал. льготы: орг-ции и учр-ния угол-но-испол-ной сис-мы в отношении зем. участков, предост-ных для непоср-го вып-ния возл-ных на эти орг-ции и учреждения функций; орг-ции - в отн-нии зем. участков, занятых гос. автом-ми дорогами общего пользования; рел-ные орг-ции - в отн-нии принад-щих им зем. участков, на которых расп-ны здания, строения и соор-ния рел-го и благотв-го назначения.

Исчисление: Сумма налога исч-ся по истечении н/периода как соотв-щая н/ставке %-тная доля н/базы. Орг-ций и ИП (земли для осущ-ния предпр-кой деят-ти) исч-ют налог самост-но; по ФЛ- нал. орган.

Срок уплаты налога орг-ций или ИП не может быть установлен ранее 1 февраля (декларация) по месту нахождения земельных участков.

ЕНВД

Сис-ма н\о в виде ЕНВД для отдельн. видов деят-ти устан-ся Кодексом, вводится в действие НПА представ-ных органов муниц. районов, город. округов, зак-ми городов федер. значения Москвы и СПб. и применяется наряду с общей сис-ой н\о и иными режимами н\о, предусм-ми законод-ом РФ о налогах и сборах. Виды деят-ти: быт.услуги, ветерин.услуги, ремонт автотр.срдств, стоянки, перевозка(20 транс.ср-тв), рознич.торговля(не более 150 кв.м.), розн.торговля(без торг.зала), обществ.питание(150 кв.м.), реклама (констр-ции и тран-рт), врем.проживание(не более 500 кв.м.), передача во врем. владение торг.мест(без торг.залов и залов обсл-ния посет-лей), передача во врем. владение зем. уч-ков (для торг.мест стац. и нестац. торг.сети).

Освоб-ся орг-ции и ИП:

- ЕСН, НДС - все;

- налог на прибыль, налог на имущ-во орг-ций - орг-ции;

- НДФЛ, налог на им-во физ. лиц - ИП.

С 1.01.09 не перев-ся на уплату ЕНВД: орг-ции и ИП, если их средн.списочн. числ-ть раб-ков более 100; орг-ции, в к-фх доля участия др. орг-ций более 25% (иск-ние инвалиды и орг-ции потреб.кооперации); ИП, перешед-шие на УСН на основе пат-та; учреж-ния образ-ния и здрав-ния в части оказания услуг обществ. питания, если это неотдел.часть процесса их работы; орг-ции и Ип по услугам передачи во врем.влад-ние автозапр. и газозапр. станций.

Плат-ки встают на учет по месту осущ-ния предпр. деят-ти, другие, кот-ые заним-ся развозн. и разносн. торговлей - по месту нах-ния орг-ции(жит-ва ИП).

Объект н\о: вмененный доход, нал. база - вел-на вмен-го дохода(произ-ние баз.дох-ти и вел-ны физ.показ-ля).

Нал.период: квартал, ставка 15%.

Налог=физ.пок-ль*баз.дох-ть*15%*К1*К2(теперь без учета фактич. времени работы). Налог может умень-ся на суммы страх. взносов, но не более чем на 50%.

Уплата-не позднее 25-го числа месяца, след-го за нал.пер-дом. Декларация-не позднее 20-го числа.

Значения корр-щего коэф-та К2 опред-ся для всех категорий н\плат-ков представ-ми органами муниц. районов, городских округов, законод-ми (представительными) органами гос. власти городов федер. значения Москвы и СПб. на период не менее чем календарный год и м.б. установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

с 2012 г. при расчете ЕНВД надо будет применять коэффициент-дефлятор К1, равный 1,4942.

УСН

УСН прим-ся н\плат-ми наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законод-вом РФ о налогах и сборах. Плат-ки: орг-ции и ИП.Освоб-ние:

- ЕСН и НДС-все;- налоги на прибыль и имущ-во орг-ций-для орг-ций;- НДФЛ и на имущ-во физ.лиц-для ИП.

Не в праве применять УСН: орг-ции с фил-ми, банки, страхов-ки, негос.пенс.фонды, инвест.фонды, проф-ные уч-ки рынка ц\б, ломбарды, плат-ки, заним-ся произ-вом подакц.тов-ров, заним-ся игорн.бизнесом, нотар-сы, адвокаты, орг-ции-цчаст-ки согл-ний о разделе про-ции, плат-ки, переш-шие на ЕСХН, орг-ции, доля учас-я в к-ой др. орг-ций более 25%, плат-ки со среднеспис.числ-тью раб-ков более 100 человек, орг-ции с остат.ст-тью осн. сред-тв и немат. активов более 100 млн.р., бюдж.орг-ции, иностр. орг-ции.

Орг-ция имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес-в того года, в котором орг-ция подает заявл-ие о переходе на УСН, доходы, не превысили 15(45) млн. рублей.

Н\плат-ки, изъяв-шие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН, в нал. орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом орг-ции в заяв-нии сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средн. числ-ти работников за указ. период и остаточн. стоимости основн. средств и немат-ных активов по сост-ию на 1 октября тек. года.

Вновь созданная орг-ция и вновь зарегист-ный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в 5-тидневн. срок с даты постановки на учет в нал. органе, указанной в свид-ве о постановке на учет в нал. органе.

Н\плат-ки, прим-щие УСН, не вправе до окончания нал. пер-да перейти на иной режим н\о. Н\плат-ик, прим-щий УСН, вправе перейти на иной режим н\о с начала календ. года, уведомив об этом нал. орган не позднее 15 января года, в кот-м он предполагает перейти на иной режим н\о. Н\пл-щик, перешедший с УСН на иной режим н\о, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

Объектом н\о: доходы(ставка 6%); и доходы, уменьшенные на величину расходов(15%).

С 1 января 2012 года предприниматели на УСН с объектом «доходы», не имеющие работников, смогут уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Н\пл-ки учит-ют след доходы: доходы от реализации; внереализационные доходы. Рас-ды(с 1.01.09 расширен перечень,к примеру): обслуж-ние ККТ; вывоз тверд. быт. отходов, а вообще бывают: рас-ды на приобр-ние, соор-ние и изгот-ние основ.средств, немат. активов, арендн. платежи за им-во, матер. расходы; расходы на оплату труда, рас-ды на все виды обязат. страх-ния работ-ков, им-ва; расходы на командировки; расходы на канцеляр. товары, судебн. расходы и арбитраж.сборы и т.д.

Призн-ся расходы и дох-ды кассовым методом(день пост-ния или переч-ния ден.ср-тв на счета в банке или кассу). Учит-ся нараст. итогом.

Нал.база: денежн. выраж-ние объекта н\о.

Н\пер-д: календ.год. Отч. пер-ды: 1-ый кв-л, полугодие, 9 мес-в.

2.32. Сис-ма н/о для с/х производителей (единый с/х налог).

Система н\о для с\х товаропро-лей устан-тся Кодексом и применяется наряду с иными режимами н\о.

Н\пл-ки освоб-ся:

- ЕСН, НДС - все;

- налог на прибыль, налог на имущ-во орг-ций - орг-ции;

- НДФЛ, налог на им-во физ. лиц - ИП.

Н\пл-ки: с\х товаропр-ли - орг-ции и ИП, произ-щие с\х прод-ию, осущ-щие ее первичн. и послед. переработку и реализ-щие ее, при условии, если в общем доходе от реал-ции товаров (работ, услуг) таких орг-ций и ИП доля дохода от реал-ции произв-ной ими с\х прод-ции, включая прод-цию ее первич. переработки, произв-ую ими из с\х сырья собствен. произ-ва, сост-ет не менее 70 %.(также и с\х потреб. кооп-вы)

К с\х товар-лям также отн-ся градо- и поселкообразующие рос-кие рыбохоз-ные орг-ции и ИП, числ-ть раб-щих в к-ых с учетом совместно с членами их семей сост-ет не менее 1\2 числ-ти населения соот-го нас.пункта, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биолог. рес-ов и произвед. собств. силами из них рыбной и иной прод-ции сост-ет за нал. период не менее 70% и если они осущ-ют рыболовство на судах, принадл-щих им на праве собств-ти. По рыбохоз. орг-ям и ИП все тоже, но кол-во человек-300.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога: орг-ции и ИП, заним-ся произв-ом подакцизных товаров; осуществляющие предприн-кую деят-ть в сфере игорного бизнеса; бюджетные учреждения.

Н\пл-ки, уплач-щие ЕСХН, вправе перейти на иной режим н\о с начала кален. года, уведомив об этом нал. орган не позднее 15 января года, в котором они предп-ют перейти на иной режим н\о. Н\пл-ки, переш-шие с уплаты ЕСХН на иной режим н\о, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через 1 год после того, как они утратили право на уплату ЕСХН.

Объект н/о – доходы, уменьшенные на величину расходов(ставка 6%). Расходами признаются затраты после их факт. оплаты. Обязаны вести учет показателей своей деят-ти, необходимых для исчисления н/базы и суммы налога.

Доходы:- доходы от реализации товаров -внереализац. доходы(долев. участие в др.организациях, в виде полож. курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса иностр. валюты и т.д.).

Расходы: -как по УСН и еще: на питание раб-в, зан-х на с\х работах, на приобр-ние прав на зем.уч-ки, на приоб-ние молод-ка скота и птицы, рас-ды в виде потерь от падежа птицы и жив-ных(в пределах норм).

Нал.база-ден.выр-ние объекта. М.б. умен-на на убытки прошл.лет(не более чем на 30%).

Н/пер-д- кал. год. Отч-ый-полугодие.

Исчисление производится исходя из ставки и базы. По итогам отчет. периода – не позднее 25 дней после его окончания; налог упл-ся по итогам года – не позднее 31 марта (дек-ция в это же время).