Сущность и функции налогов. Принципы их взимания.

ОТВЕТЫ ИМЭ ПО НАЛОГАМ

Понятие налоговой системы.

 

СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ:

Понятие «система» означает, что налоги и сборы представляют собой целостное образование, состоящее из множества эл-ов, сходящихся между с собой в определенных связях.

Система налогов и сборов связано бюджетным устройством страны и представлена гос-ным устройством.

БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА состоит из 3 уровней:

-Федеральный

-Субъектов федерации

-Местные

Соответственно СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ состоит из 3 уровней:

1)ФЕДЕРАЛЬНОГО - признаются налоги и сборы, установленные ФЗ и обязательные к уплате на всей тер-ии России. Предусмотрен следующий перечень фед. Налогов и сборах:

-НДС

-Акциз

-ЕСН

-Налог на прибыль организации

-налог на добычу полезных ископаемых

-водный налог

-Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

-НДФЛ

-Гос пошлина.

2)РЕГИОНАЛЬНОГО - признаются налоги и сборы устанавливаемые ФЗ и законами субъектов федерации и действующие на тер-ии соответствующих субъектах федерации. К ним относят:

-налог на имущество

-Налог на игорный бизнес

-Транспортный налог.

3)МЕСТНОГО – яв-ся налоги и сборы, устанавливаемые ФЗ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. К ним относят:

-Налог на имущество

-Земельный налог.

ОСНОВНОЕ ОТЛИЧИЕ этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на какой тер-ии эти налоги вводятся и взимаются.

ВИДЫ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ:

1.Единый налог на вминеный доход.

2.Единый сельскохоз. Налог.

3.Упращенная система налогообложения.

4.При выполнении соглашений о разделе продукции.

Под СПЕЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ РЕЖИМОМ понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течении определенного промежутка времени, проверяемый и применяемый согласно установленного законодательства НК РФ.

Сущность и функции налогов. Принципы их взимания.

Под НАЛОГОМ понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж взимаемый с организации и ф.л. в форме отчуждений принадлежащих им на праве собственности денежных ср-в, в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.

СБОР- взнос, взимаемый с О-ии и ф.л., уплата которого яв-ся одним из условий совершения юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешения.

СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ:

Относятся методы начисления и расчета налогов, а также порядок их перечисления в бюджет; 3 способа:

1.ДЕКЛАРАЦИОННЫЙ – налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о произведенных расходах и полученных доходах, налоговых льгот, исчисленной суммы налога и др. данные связанных с расчетом и уплатой налога.

2. КАДАСТРОВЫЙ- кадастр предоставлен в виде справочника в котором объекты налога разделены на группы по определенному признаку. Для каждой группы объектов установлена индивидуальная ставка налога.

3. ВЗИМАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНОКА ВЫПЛАТЫ- при этом способе налог удерживается и перечисляется в бюджет организацией выплачивающей налог налогоплательщику.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ:

1.ФИСКАЛЬНАЯ- основная функция налогов и состоит в обеспечении гос-ва и органов местного самоуправления финансовыми ресурсами.

2. РЕГУЛИРУЮЩАЯ- обозначает использование гос-ва возможностей налогообложения и налоговых льгот.

3. СОЦИАЛЬНАЯ- направлена на устранение или сглаживания тенденции социального, общественного расслоения.

4. КОНТРОЛЬНАЯ- состоит в использовании гос-ом налоговых механизмов.

 

НДС: ПОНЯТИЕ О НАЛОГЕ, ПОРЯДОК ИСЧИЧЛЕНИЯ И УПЛАТЫ

НДС взимается в соответствии с главой 21 НК РФ.

ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС яв-ся:

-организации

-индивидуальные предприниматели

-лицо, признаваемые плательщиками налога, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

ОБЪЕКТ налогообложения:

1. реализация товаров на территории РФ.

2. передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд.

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребителя.

4. ввоз товаров на таможенную территорию.

 

НАЛОГОВАЯ БАЗА – определяется налогоплательщиком от особенности реализации произведенных товаров, работ и услуг.

 

НАЛОГОВЫЙ ПЕРЕОД – устанавливается как квартал, а оплачивается ежемесячно, в течение квартала, в сумме выручки от реализации товаров.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА для НДС предусмотрено 3 налоговые ставки:

-0%

-10%

-18%

По ставке 0 % производится налогообложение:

1. работ выполненных непосредственно в космосе.

2. товары, работы и услуги для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненные к ним представительства, включая проживающих с ними членов семей.

 

По ставке 10% налогообложение проводится:

6. для продовольственных товаров.

7. товары детского ассортимента по перечню утвержденному РФ.

8. изделия медицинского направления

9. периодические печатные издания.

 

По ставке 18% все остальные.

А также применяются расчетные налоговые ставки:

-9,09%

-15,25%

 

Налоговые льготы:

При обложении НДС используются следующие налоговые льготы:

1. освобождается от обложения НДС-ом (ст. 149 НК РФ)

а) операции по реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских товаров, изделий и техники согласно перечня.

б) медицинские услуги, оказываемые бюджетными мед. Учреждениями.

в) услуги по содержанию детей дошкольных учреждений.

г) ритуальные услуги

д) ревставрационные услуги

е) услуги учреждений культуры и искусства

2. освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели, если при осуществлении своей деятельности за 3 предыдущие календарные месяцы, сумма выручки от реализации товаров без НДС не превысила в совокупности 1 000 000 руб.

3. используются налоговые вычеты, которые дают право налогоплательщику право уменьшить налоговую базу на суммы налога уплаченные плательщиком.

 

Для оформления операций подлежащих налогообложению НДС надо использовать следующие документы:

-счета фактур

-журнал учета счетов фактур

-книгу продаж

-книгу покупок

Книга продаж предназначена для определения НДС от реализации продукции.

Книга покупок предназначена для определения НДС при приобретении товаров.

4. ЭЛ-ТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

При установлении налогов должны быть определены все эл-ты налогообложения:

1.Объект налогообложения (могут быть: операции по реализации товаров, доход, имущество, прибыль, стоимость реализованных товаров).

2. субъект налогообложения.

3. налоговая база(представляет собой стоимостную физическую или иную характеристику налогообложения).

4. налоговый период(период времени по окончании которого применительно к отдельным налогам определяется налоговая база и исчисляется сумма подлежащая к уплате).

5. налоговая ставка (представляет собой величину налоговых начислений на един. измерения налоговой базы).

6. порядок исчисления налогов.

7. порядок и сроки исчисления налогов(сроки- устанавливаются применительно каждому налогу и сбору).

8. льготы(предоставляемые отдельным категориям налогоплательщикам предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере).

Классификация налогов.

 

В качестве классификационных признака и св-в могут быть выбраны все элементы налога:

субъекты и объекты налогообложения, принадлежность к бюджетам разных уровней, способы изъятия и их уплаты.

СУБЪЕКТ налогообложения или налогоплательщик – это лицо на которого возложена формальная обязанность по уплате налога.

НОСИТЕЛЬ НАЛОГА – лицо, фактически уплачивающее сумму налога.

ТРЕХ УРОВНЕВАЯ СИСТЕМА гос-го устройства предопределяет трехуровневую систему налогообложения: федеральную, региональную, местную.

ПО СПОСОБУ ВЗИМАНИЯ налоги делятся на: прямые, косвенные и т.д.

ОБЪЕКТЫ НАЛОГОВОГО ОТНОШЕНИЯ

1.Материальные блага (ден.ср-ва в виде налогов и сборов).

2.Нематериальные блага (публичный правопорядок в налоговой сфере).

 

СТРУКТУРЫ НАЛОГОВОГО ОТНОШЕНИЯ:

1.Субъекты

2.Объекты.

3.Юридическое содержание.

 

УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ:

1.Субъекты (органы налогового администрирования)

2.Фискально обязательные лица.

3.Лица, осуществляющие информационно техническое обеспечение налогового администрирования.

 

НАЛОГВЫЕ ОТНОШЕНИЯ:

1.По установлению, введению и взиманию налогов и сборов.

2.По исчислению и уплате налогов и сборов.

3.По налоговому контролю и контролю над соблюдением налогового законодательства.

4.По защите прав и законных интересов субъектов налогового права.

5.По привлечению к ответственности за совершение правонарушений в сфере налогообложения.

СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ:

1.Гос-во и его территориальные подразделения.

2.Президент РФ.

3.Органы гос-ой власти.

4.Налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты.

5.Минфин России.

6.ФНС РФ, органы гос-ых внебюджетных фондов.

7.Прцессуальные лица (эксперты, специалисты, понятые, свидетели).

8.Регистраторы,органы опеки, попечительства, соц. учреждения.

9.Органы налоговых расследований.

10.Кредитные организации.

Права налоговых органов

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) и иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

 

Административное правонарушение - противоправное, виновное действие либо бездействие, которое посягает на государственный или общественный порядок, собственность, права и свободы граждан, на установленный порядок управления и за которое законодательством предусмотрена административная ответственность.

Административная ответственность - юридическая ответственность граждан и должностных лиц за совершение ими административного правонарушения. Административная ответственность менее строгая, чем уголовная ответственность.

Административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах - в РФ - установленная законодательством ответственность по выявленным налоговым органом нарушениям, за которые налогоплательщики -физические лица или должностные лица налогоплательщиков-организаций подлежат привлечению к административной ответственности.

Административная ответственность за нарушения налогового законодательства

должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

ОТВЕТЫ ИМЭ ПО НАЛОГАМ

Понятие налоговой системы.

 

СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ:

Понятие «система» означает, что налоги и сборы представляют собой целостное образование, состоящее из множества эл-ов, сходящихся между с собой в определенных связях.

Система налогов и сборов связано бюджетным устройством страны и представлена гос-ным устройством.

БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА состоит из 3 уровней:

-Федеральный

-Субъектов федерации

-Местные

Соответственно СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ состоит из 3 уровней:

1)ФЕДЕРАЛЬНОГО - признаются налоги и сборы, установленные ФЗ и обязательные к уплате на всей тер-ии России. Предусмотрен следующий перечень фед. Налогов и сборах:

-НДС

-Акциз

-ЕСН

-Налог на прибыль организации

-налог на добычу полезных ископаемых

-водный налог

-Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

-НДФЛ

-Гос пошлина.

2)РЕГИОНАЛЬНОГО - признаются налоги и сборы устанавливаемые ФЗ и законами субъектов федерации и действующие на тер-ии соответствующих субъектах федерации. К ним относят:

-налог на имущество

-Налог на игорный бизнес

-Транспортный налог.

3)МЕСТНОГО – яв-ся налоги и сборы, устанавливаемые ФЗ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. К ним относят:

-Налог на имущество

-Земельный налог.

ОСНОВНОЕ ОТЛИЧИЕ этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на какой тер-ии эти налоги вводятся и взимаются.

ВИДЫ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ:

1.Единый налог на вминеный доход.

2.Единый сельскохоз. Налог.

3.Упращенная система налогообложения.

4.При выполнении соглашений о разделе продукции.

Под СПЕЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ РЕЖИМОМ понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течении определенного промежутка времени, проверяемый и применяемый согласно установленного законодательства НК РФ.

Сущность и функции налогов. Принципы их взимания.

Под НАЛОГОМ понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж взимаемый с организации и ф.л. в форме отчуждений принадлежащих им на праве собственности денежных ср-в, в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.

СБОР- взнос, взимаемый с О-ии и ф.л., уплата которого яв-ся одним из условий совершения юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешения.

СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ:

Относятся методы начисления и расчета налогов, а также порядок их перечисления в бюджет; 3 способа:

1.ДЕКЛАРАЦИОННЫЙ – налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о произведенных расходах и полученных доходах, налоговых льгот, исчисленной суммы налога и др. данные связанных с расчетом и уплатой налога.

2. КАДАСТРОВЫЙ- кадастр предоставлен в виде справочника в котором объекты налога разделены на группы по определенному признаку. Для каждой группы объектов установлена индивидуальная ставка налога.

3. ВЗИМАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНОКА ВЫПЛАТЫ- при этом способе налог удерживается и перечисляется в бюджет организацией выплачивающей налог налогоплательщику.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ:

1.ФИСКАЛЬНАЯ- основная функция налогов и состоит в обеспечении гос-ва и органов местного самоуправления финансовыми ресурсами.

2. РЕГУЛИРУЮЩАЯ- обозначает использование гос-ва возможностей налогообложения и налоговых льгот.

3. СОЦИАЛЬНАЯ- направлена на устранение или сглаживания тенденции социального, общественного расслоения.

4. КОНТРОЛЬНАЯ- состоит в использовании гос-ом налоговых механизмов.