Евнд: понятие о налоге, порядок исчичления и уплаты

Система налогообложения в виде единого налога на вме­ненный доход для отдельных видов деятельности установлена гл. 26.3

Плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предпринимате­ли, осуществляющие на территории субъекта Федерации, в котором введен единый налог, следующие виды деятель­ности:

♦ оказание бытовых услуг (ремонт обуви, одежды, ча­сов, ювелирных изделий, бытовой техники, химчист­ка, фото- и киноуслуги, прокат и др.);

♦ оказание физическим лицам парикмахерских, меди­цинских, косметологических услуг;

♦ оказание ветеринарных услуг;

♦ оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м²;

♦ розничная торговля, осуществляемая через магази­ны и павильоны (с площадью торгового зала не бо­лее 150 м²), палатки, лотки и другие объекты органи­зации торговли (в том числе не имеющие стационар­ной торговой площади);

♦ оказание услуг по ремонту, техническому обслужива­нию и мойке автотранспортных средств;

♦ оказание автотранспортных услуг по перевозке пасса­жиров и грузов при эксплуатации не более 20 транс­портных средств;

♦ оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

♦ распространение и размещение наружной рекламы и др.

Плательщики единого налога — организации, имеющие филиалы, обязаны встать на налоговый учет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого филиала и уплачивать налог согласно представленным рас­четам по каждому филиалу.

Уплата единого налога организациями предусматривает для них отмену уплаты налога на прибыль, налога на иму­щество организаций и единого социального налога по вып­латам работникам.

Уплата единого налога предпринимателями предусмат­ривает отмену для них уплаты налога на доходы физичес­ких лиц (по доходам от предпринимательской деятельнос­ти), налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательстве) и единого социаль­ного налога по выплатам работникам.

Организации и индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога на вмененный доход не упла­чивают налог на добавленную стоимость по соответствую­щим видам деятельности, кроме операций ввоза товаров на таможенную территорию РФ.

Иные установленные законодательством налоги и сбо­ры уплачиваются плательщиками единого налога на вме­ненный доход в общеустановленном режиме. Плательщики единого налога на вмененный доход уплачивают также стра­ховые взносы на обязательное пенсионное страхование в со­ответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения установлен вмененный доход.

Вмененный доход — это потенциально возможный вало­вой доход плательщика, рассчитываемый на основе установ­ленной законом базовой доходности на единицу физического показателя деятельности (по каждому виду деятельности — отдельно).

Базовая доходность — установленная законом условная доходность каждого определенного вида деятельности в сто­имостном выражении (в руб. за месяц) на единицу физичес­кого показателя этой деятельности. НК РФ установлены сле­дующие показатели базовой доходности (табл. 25.1).

Налоговой базой признается величина вмененного дохо­да, рассчитываемая как произведение базовой доходности за налоговый период и величины физического показателя этой доходности и корректирующих коэфициентов.

Расчет вмененного дохода можно отразить формулой

В_д = 3 • (Д_б • 0 • К, • К₂),

где В_д — налоговая база, руб.; Д_б — установленная законом базовая доходность, руб. в месяц на единицу физического показателя; 0 — число физических показателей; К,, К₂, — корректирующие доход коэффициенты; 3 — количество ме­сяцев в квартале.

Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты

Сумма налога определяется плательщиками на основа­нии бухгалтерского учета самостоятельно по налоговой став­ке и размеру вмененного дохода по формуле

н,_д.= в_д-с_н,

где Н_о — сумма налога на вмененный доход, руб.; В_д — налоговая база, руб.; С_в — ставка налога в процентах.

Ставка единого налога установлена в размере 15% вме­ненного дохода. Организации и предприниматели за ме­сяц до начала налогового периода представляют в налого­вый орган расчет суммы налога по специальной форме.

Налоговым периодом признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщи­ком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Исчислен­ная за налоговый период сумма единого налога уменьшается (но не более чем на 50 %) налогоплательщиками:

♦ на величину страховых взносов на обязательное пен­сионное страхование, уплаченную за этот же налого­вый период по вознаграждениям своим работникам и по собственным доходам предпринимателя;

♦ на сумму выплаченных пособий по временной нетру­доспособности.

Декларация по единому налогу, представляется по ито­гам налогового периода не позднее 20-го числа первого меся­ца следующего налогового периода.

Льготы по единому налогу Налоговым кодексом не предусмотрены.

Суммы налога зачисляются на счета органов федераль­ного казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюд­жетных фондов в соответствии с бюджетным законодатель­ством РФ.