Статья 199. Порядок налогообложения чистого дохода

1. Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15 процентов.
Чистый доход определяется в следующем порядке:
налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса,
минус
сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного путем произведения ставки, установленной пунктом 1 или пунктом 2 статьи 147 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса.
2. Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу.
3. Юридическое лицо-нерезидент обязано произвести уплату корпоративного подоходного налога на чистый доход от деятельности через постоянное учреждение в течение десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.
Сноска. Статья 199 с изменением, внесенным Законом РК от 21.07.2011 № 467-IV (вводится в действие с 01.01.2012).

Статья 200. Порядок налогообложения доходов в отдельных
случаях

1. В случае наличия у юридического лица-нерезидента на территории Республики Казахстан более одного постоянного учреждения нерезидент вправе уплачивать корпоративный подоходный налог совокупно по группе постоянных учреждений этого юридического лица-нерезидента через одно из его постоянных учреждений.
При этом юридическое лицо-нерезидент не позднее 31 декабря года, предшествующего отчетному налоговому периоду, должно в письменной форме уведомить:
1) уполномоченный орган о том, какое из постоянных учреждений будет производить исчисление и уплату корпоративного подоходного налога;
2) налоговые органы по месту нахождения постоянных учреждений о том, что выбранное постоянное учреждение будет производить уплату налога в бюджет по всем его постоянным учреждениям.
Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, в таком случае исчисляется из совокупности налогооблагаемых доходов постоянных учреждений юридического лица-нерезидента, находящихся на территории Республики Казахстан.
При этом выбранное постоянное учреждение по месту нахождения должно представлять общую декларацию по корпоративному подоходному налогу по всей группе таких постоянных учреждений юридического лица-нерезидента.
2. Налоговый агент, осуществляющий выплату доходов, указанных в подпункте 2) пункта 1 статьи 192, подпункте 4) пункта 2 и пункте 3 статьи 198 настоящего Кодекса, производит исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке, установленной подпунктом 1) статьи 194 настоящего Кодекса, при наличии одновременно следующих условий:
1) отсутствие контракта, заключенного с филиалом, представительством юридического лица-нерезидента, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства;
2) отсутствие счета-фактуры по реализованным товарам, работам, услугам, выписанного филиалом, представительством, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства.
Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения указанного юридического лица-нерезидента.
При этом юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, исчисляет корпоративный подоходный налог в ретроспективном порядке в соответствии со статьями 198 и 199 настоящего Кодекса, начиная с даты образования постоянного учреждения, и представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения с включением указанных доходов.
Сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов такого юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящим пунктом. Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом.
Положительная разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящим пунктом, и суммой корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.
3. Доходы юридического лица-нерезидента, не зарегистрированного в налоговых органах в качестве налогоплательщика в нарушение требований статьи 562 настоящего Кодекса, получаемые от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке, установленной подпунктом 1) статьи 194 настоящего Кодекса.
Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение, зарегистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика с нарушением сроков, установленных статьей 562 настоящего Кодекса, обязано отразить в первоначальных декларациях по соответствующим видам налогов объекты обложения и объекты, связанные с налогообложением, возникшие за период с даты образования постоянного учреждения до даты его регистрации в налоговом органе, исчислить и исполнить возникшие в связи с этим налоговые обязательства по уплате налогов, кроме налоговых обязательств налогового агента.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного таким юридическим лицом-нерезидентом за период с даты образования постоянного учреждения до даты его регистрации в налоговом органе, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты в соответствии с настоящим пунктом с доходов такого юридического лица-нерезидента за указанный период.
Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом.

 

 

Осуществление деятельности через постоянные учреждения:

- производство, переработка, комплектация, фасовка, упаковка, поставка, реализация товаров;

- место управления, филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория, магазин, склад;

- разведка, разработка, добыча природных ресурсов;

- эксплуатация игровых автоматов (включая приставки), компьютер, сети и каналы связи, аттракционы;

- оказание услуг в течении периода более 6 месяцев;

- строительная площадка (независимо от срока);

- страхование или перестрахование рисков;

- выставки в РК на платной основе с распродажей;

- деятельность через представителя, имеющие право представлять интересы нерезидента (заключенные договоры, контракты).

Регистрация:

В налоговом органе не позднее 30 рабочих дней от даты начала осуществления деятельности в РК с приложением учредительных документов и подтверждением регистрации.

Расчет с бюджетом:

В порядке и размерах, предусмотренных для юридических лиц, резидентов + налог на ЧД (КПН 20-10% + 15% на ЧД).

Если осуществляют деятельность до 6 месяцев, осуществляющие без образования постоянного учреждения:

- налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своей регистрации заявление о начале осуществления нерезидентом предпринимательской деятельности и об окончании осуществления нерезидентом предпринимательской деятельности в РК, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в этом заключается контракт с нерезидентом на выполнение работ (услуг) в РК и в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в этом завершена деятельность нерезидента в РК.

- не связанные с постоянным учреждением в РК, подлежат обложению подоходным налогом и у источника выплаты без осуществления вычетов.

Доходы в РК:

- активные – от предпринимательской деятельности в РК;

- пассивные – кредитование, страхование, перестрахование;

-независимо от места фактического оказания услуг:

- управленческие

- финансовые

- консультационные

- аудиторские

- юридические

- по сопровождению и поддержке программных продуктов.

Уплата налогов:

Налоговым агентом – по сумам, удерживаемым при выплате (по ставкам ст.180);

Плательщиком НДС, получателем работ, услуг на территории РК (по НДС).

Конвенции:

В соответствии с П5 ст.2 налогового Кодекса РК:

При наличии конвенций (их 38) нерезидент вправе обратится с заявлением о применении положения конвенции. Нормы международного права выше норм национального законодательства.

Особенности прекращения деятельности банков в Казахстане: добровольная ликвидация банков. Банк может быть ликвидирован:

а) по решению его акционеров при наличии разрешения уполномоченного органа (доб. лик); В целях обеспечения интересов кредиторов и принятия реш. с их участием в процедурах добр. Лик. банков создается комитет кредиторов.

Состав комитета кредиторов добр. ликв-го банка утверждается упол. органом по представлению ликвидационной комиссии банка. Банк на основании решения общего собрания акц-в вправе обратиться в упол.орган с ходатайством о даче разрешения на его добр.лик.

К ходатайству должны прилагаться перечень мероприятий о сроках и этапах подготовки банка к прекращению своей деятельности, утвержденный общим собранием акционеров, балансовый отчет, свид-щий о достаточности средств банка для осуществления расчетов по его обязат., список кандидатов в члены ликвидационной комиссии, в том числе ее подразделений, создаваемых в филиалах либо представительствах, и др необ сведения. Перечень необ-х сведений устан-ся нормативными прав.актами упол.органа.

Ходатайство о получении разрешения на добр.лик. банка должно быть рассмотрено упол.органом в течение 2 месяцев со дня принятия надлежаще оформленных документов. В случае отказа в даче разрешения на добр. лик банка упол.орган выносит об этом мотивированное решение, которое доводит до сведения банка.

При получении разрешения на добр.лик банк создает лик-ю комиссию, к которой переходят полномочия по управлению имуществом и делами банка.

Контроль за деятельностью лик-ной комиссии добр.лик-мого банка осущ. упол.орган. После получения разр. на добр.лик банк обязан опубликовать инфор-ю об этом в офиц.печатных изданиях центрального органа юстиции.

Лик. комиссия обязана в 7 днев срок после утверждения ликвидационного баланса и отчета о лик. банка представить их в Министерство юстиции и упол.орган.

При завершении лик. банка лик. комиссия обязана в устан. порядке сдать документы для хранения в архив и уведомить об этом уполномоченный орган.

В случае недостаточности средств для удовлетворения требований всех кредиторов, банк подлежит принудительной ликвидации по основанию банкротства. Прин. Лик. банка производится судом в связи с: а) банкротством банка; б) отзывом лицензий банка на проведение банковских операций по основаниям, предусмотренным банковским законодательством; в) заявлением (иском) упол.гос.органов, ю/л и ф/л о прекращении деят. банка по др осн-ям, пред-м закон-ми актами.