Понятие налогового обязательства. Исполнение налогового обязательства. Изменение сроков исполнения налогового обязательства.

Статья 24. Налоговое обязательство

 

1. Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

 

2. Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его налоговых обязательств в полном объеме, а в случае их неисполнения или ненадлежащего исполнения применять способы по их обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

 

 

Статья 29. Исполнение налогового обязательства

 

1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.

 

2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

 

1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

 

2) ведет учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

 

3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговой ставки, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;

 

4) составляет налоговую отчетность и представляет ее органам налоговой службы в установленном порядке и сроки;

 

5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством, а также пени и штрафы в случае неисполнения налогового обязательства.

 

Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и в сроки, установленные настоящим Кодексом.

 

3. Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.

 

4. Налоговое обязательство налогоплательщика, исполняемое в безналичной форме, считается исполненным со дня получения акцепта платежного поручения на сумму налогов и других обязательных платежей от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, или со дня осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или иные электронные устройства, а в наличной форме - с момента внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк или уполномоченный орган.

 

5. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налога, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня его удержания.

 

6. Налоговое обязательство по уплате налогов также может быть исполнено путем проведения зачетов в порядке, установленном статьями 39 и 252 настоящего Кодекса.

 

7. Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, регулирующими деятельность акционерных обществ, а также случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.

 

Глава 7. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по

 

уплате налогов

 

Статья 41. Понятие и общие условия изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов

 

1. Под изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов признается перенос установленного настоящим Кодексом срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, и акцизов) на основании обоснованного заявления налогоплательщика на более поздний срок, но не более чем на десять месяцев календарного года.

 

2. Право на исполнение налогового обязательства по измененным срокам не подлежит переуступке.

 

3. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату сумм налогов в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, за исключением случаев, установленных особенной частью настоящего Кодекса.

 

4. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов производится под залог имущества налогоплательщика или под гарантии банка, за исключением случаев, установленных особенной частью настоящего Кодекса.

 

5. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов под залог имущества налогоплательщика и гарантию банка определяется Правительством Республики Казахстан.

 

Статья 42. Орган, уполномоченный принимать решения об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов

 

1. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается уполномоченным органом, за исключением случаев, установленных статьей 249 настоящего Кодекса.

 

2. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, поступающих в полном объеме в местные бюджеты, принимается налоговым органом по месту регистрационного учета налогоплательщика по согласованию с местным исполнительным органом.

 

Статья 43. Прекращение действия решений об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов

 

1. Действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов прекращается по истечении установленного в нем срока действия.

 

2. Действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов прекращается досрочно в случаях уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов до истечения установленного в решении срока или нарушения налогоплательщиком условий изменений сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.

 

Статья 44. Порядок обращения взыскания и реализации заложенного имущества налогоплательщика

 

1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения условий изменений сроков исполнения налогового обязательства, обеспеченного залогом (банковской гарантией), органы налоговой службы вправе обратить взыскание на заложенное имущество налогоплательщика либо потребовать исполнения банковской гарантии.

 

2. Реализация имущества, заложенного налогоплательщиком, производится в соответствии с порядком, установленным гражданским законодательством Республики Казахстан.

 

 

Глава 8. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок

 

налогового обязательства

 

Статья 45. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства

 

Исполнение налогового обязательства налогоплательщика, не выполненного в установленные сроки, может обеспечиваться следующими способами:

 

1) начислением пени на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;

 

2) приостановлением расходных операций по банковским счетам;

 

3) ограничением в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика.

 

 

Глава 9. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности

 

Статья 49. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности

 

Налоговые органы применяют меры принудительного взыскания, кроме случаев обжалования уведомления по акту налоговой проверки. До начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику направляется уведомление в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:

 

1) за счет денег, находящихся на банковских счетах;

 

2) за счет наличных денег;

 

3) со счетов дебиторов;

 

4) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;

 

5) принудительного выпуска объявленных акций.

 

Налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика перед государством, в силу этого налогоплательщик обязан:

- встать на регистрационный учет в налоговом органе;

- определить объекты налогообложения и/или объекты, связанные с налогообложением;

- исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет;

- составлять налоговые формы (налоговая отчетность, налоговое заявление, налоговые регистры) [ст.61];

- предоставлять налоговые формы в налоговый орган в установленные сроки;

- уплачивать налоги и др. обязательные платежи в бюджет;

- исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в порядке и сроки, установленные Налоговым Кодексом (исключение: по исчислению налогов на имущество и земельного по физическим лицам – налоговый орган)

Налоговое обязательство исполняется в национальной валюте, за исключением, когда законодательством РК и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.

Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются Кодексом. Срок истекает в конце последнего дня периода, установленного Кодексом. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.

Изменение сроков исполнения налогового обязательства:

- перенос срока уплаты налогов (кроме налогов удерживаемых у источника выплаты, акцизов и НДС на импортные товары) на основании заявления налогоплательщика на более поздний срок, но не более чем на 12 месяцев (в 2008 году на 10 месяцев);

- не освобождает налогоплательщика от уплаты пеней за несвоевременную уплату суммы налогов;

- изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов производится под залог имущества налогоплательщика, и/или под гарантию банка.

Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства:

- по налогам, поступающим полностью либо частично в республиканский бюджет – уполномоченным органом (Налоговым органом, Комитетом Министерства финансов)

- по налогам, поступающим в местный бюджет – налоговое управление по месту регистрации.