Рентабельність підприємства та його продукції. Методи визначення і показники рентабельності.

Абсолютна сума прибутку, отримана п-вом, у тім числі прибуток від основної діяльності, є дуже важливими показниками. Однак вони не можуть характеризувати рівень ефективності госпо­дарювання. За інших однакових умов більшу суму прибутку отри­має п-во, яке володіє більшим капіталом, використовує більше живої і матеріалізованої праці, більше виробляє і реалізує продукції (робіт, послуг). Прибуток — це частина отриманого на вкладений капітал чис­того доходу п-ва, що характеризує його винагороду за ризик підприємницької діяльності. Щоб зробити висновок про рівень ефективності роботи п-­ва, отриманий прибуток необхідно порівняти зі здійсненими витратами. Співвідношення прибутку з авансованою вартістю або поточни­ми витратами характеризує таке поняття, як рентабельність. У найширшому, найзагальнішому розумінні рентабельність означає прибутковість або дохідність в-ва і реалізації всієї продук­ції (робіт, послуг) чи окремих видів її; дохідність п-в, ор­ганізацій, установ у цілому як суб'єктів господарської діяльності; прибутковість різних галузей економіки. Рентабельність безпосередньо пов'язана з отриманням прибутку. Однак її не можна ототожнювати з абсолютною сумою отриманого прибутку. Рентабельність — це відносний показник, тобто рівень прибутковості, що вимірюється у відсотках. Різні варіанти рішень, що приймаються при визначенні прибутку, поточних витрат, авансованої вартості, для розрахунку рентабельності, зумовлюють наявність значної кількості показників рентабельності: 1) об­числення рент-ті окремих видів продукції (робіт, послуг) може ґрунтуватися на показниках прибутку від їх реалізації ділимо на поточні витрати, що можуть братися в таких варіантах: собівартість продукції (виробнича); собівартість продукції за виключенням матері­альних витрат (заново створена вартість); вартість продукції в цінах виробника (вартість за мінусом непрямих податків). 2) Для розрахунку рівня рентабельності п-в можуть вико­ристовуватися: загальний прибуток; прибуток від основної операц. д-ті. При цьому прибу­ток зіставляється з авансованою вартістю, поточними витратами (собів-ть) або обсягом реал-ції за цінами вир-ка. 3) Для розрахунку рентабельності галузей економіки береться за­гальна сума прибутку, отримана п-вами, об'єднаннями, іншими госпрозрахунковими формуваннями, що входять у відпові­дну галузь економіки, що зіставляється з авансованою вартістю, поточними витратами або обсягом реал-ції.

Система оподаткування підприємств та її призначення.

Си­с­те­ма опо­да­т­ку­ван­ня — це про­дукт ді­я­ль­но­с­ті дер­жа­ви, її ва­ж­ли­вий ат­ри­бут. Ко­ж­на дер­жа­ва фо­р­мує свою си­с­те­му опо­да­т­ку­ван­ня з ура­ху­ван­ням до­сві­ду ін­ших кра­їн, вла­с­них на­ці­о­на­ль­них осо­б­ли­во­с­тей, ста­ну еко­но­мі­ки, роз­ви­т­ку ри­н­ко­вих від­но­син, не­об­хід­но­с­ті ви­рі­шен­ня кон­к­ре­т­них еко­но­мі­ч­них і со­ці­а­ль­них за­вдань. Ста­но­в­лен­ня си­с­те­ми опо­да­т­ку­ван­ня в Укра­ї­ні по­ча­ло­ся з при­йн­ят­тям 25 че­р­в­ня 1991 р. За­ко­ну «Про си­с­те­му опо­да­т­ку­ван­ня». У ньо­му бу­ли ви­зна­че­ні прин­ци­пи по­бу­до­ви і при­зна­чен­ня си­с­те­ми опо­да­т­ку­ван­ня, пе­ре­лік по­да­т­ків, збо­рів та обо­в'я­з­ко­вих пла­те­жів, пла­т­ни­ки та об'­єк­ти опо­да­т­ку­ван­ня.

Си­с­те­ма опо­да­т­ку­ван­ня — це су­ку­п­ність по­да­т­ків і збо­рів, тоб­то обо­в'я­з­ко­вих пла­те­жів у бю­дже­ти рі­з­них рі­в­нів, а та­кож у дер­жа­в­ні ці­льо­ві фо­н­ди

.За­ко­ном «Про си­с­те­му опо­да­т­ку­ван­ня» ви­зна­че­но та­кі ва­ж­ли­ві прин­ци­пи її по­бу­до­ви: а) сти­му­лю­ван­ня під­при­єм­ни­ць­кої ви­ро­б­ни­чої ді­я­ль­но­с­ті та ін­ве­с­ти­цій­ної ак­ти­в­но­с­ті; б) обо­в'я­з­ко­вість; в) рі­в­но­зна­ч­ність і про­по­р­цій­ність; г) рі­в­ність, не­до­пу­щен­ня будь-­яких про­явів по­да­т­ко­вої дис­кри­мі­на­ції; д) со­ці­а­ль­на спра­ве­д­ли­вість; е) ста­бі­ль­ність; ж) еко­но­мі­ч­на об­гру­н­то­ва­ність; з) рі­в­но­мі­р­ність спла­ти; і) ком­пе­те­н­т­ність; к) єди­ний під­хід; л) до­сту­п­ність. Су­с­пі­ль­не при­зна­чен­ня по­да­т­ків ви­яв­ля­єть­ся в тих фу­н­к­ці­ях, які во­ни ви­ко­ну­ють. Най­більш по­ши­ре­ним є по­гляд, що по­да­т­ки ви­ко­ну­ють дві ос­но­в­ні фу­н­к­ції — фі­с­ка­ль­ну (мо­бі­лі­за­ції ко­ш­тів у роз­по­ря­джен­ня дер­жа­ви, фо­р­му­ван­ні центра­лі­зо­ва­них фі­нан­со­вих ре­сур­сів для ви­ко­нан­ня дер­жа­в­них фу­н­к­цій) та ре­гу­лю­ючу (вплив по­да­т­ків на рі­з­ні сто­ро­ни ді­я­ль­но­с­ті су­б'єк­тів го­с­по­да­рю­ван­ня: 1. Ви­зна­чен­ня об'­єк­та опо­да­т­ку­ван­ня; 2. Ви­зна­чен­ня дже­рел спла­ти по­да­т­ків; 3. Уста­но­в­лен­ня роз­мі­ру ста­вок по­да­т­ків і ме­то­ди­ки їх роз­ра­ху­н­ку. 4. Уста­но­в­лен­ня те­р­мі­нів спла­ти по­да­т­ків. 5. На­дан­ня по­да­т­ко­вих пільг. 6. За­сто­су­ван­ня штра­ф­них са­н­к­цій за по­ру­шен­ня по­да­т­ко­во­го за­ко­но­дав­ст­ва су­б'єк­та­ми го­с­по­да­рю­ван­ня).

 

Прямі податки і їх вплив на фінансово-господарську діяльність підприємств.

Податки — це обов’язкові платежі юридичних і фізичних осіб, що стягуються до бюджету держави (державного і місцевих) та державних цільових фондів.

Податки можна класифікувати за різними ознаками.

Найбільш вагомого обґрунтування та значення набув поділ податків на прямі та непрямі, оскільки він більшою мірою характеризує їх економічний зміст і відображає рівень розвитку економіки. Прямі податки - обов’язкові платежі, що стягуються з доходів або майна їх власників та прямо залежать від розміру об’єкта оподаткування. В Україні до прямих податків належать:

--податок на прибуток підприємств

--податок на доходи фізичних осіб

--плата за землю

--податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки

--збір за першу реєстрацію транспортного засобу.

Непрямі податки - обов’язкові платефжі, що стягуються при купівлі товару, і сплачуються платниками опосередковано через механізм цін.

Головним серед прямих податків, що впливає на ФГДП, виступає податок на прибуток підприємств.

До 2011 р. оподаткування прибутку підприємств регулювалося законом «Про оподаткування прибутку підприємств». З 2011 р. вступив в дію ПКУ, розділ 3 якого регулює оподаткування прибутку підприємств.

Слід зазначити, що в новому ПКУ податок на прибуток підприємств зазнав значних змін, що пояснюється існуванням ряду недоліків у функціонуванні цього податку за старим законом і необхідності їх усунення, необхідності стимулювання розвитку підприємництва в Україні, підвищення прозорості функціонування підприємств, зменшення тиску на підприємництво, підвищення міжнародного рейтингу нашої держави.

Основні зміни, що стосуються ПП і безпосередньо визначають подальший вплив цього податку в майбутньому на ФГДП наступні:

А) Визначення оподатковуваного прибутку (ОП= доходи звітного періоду – Собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг звітного періоду- інші витрати звітного періоду), зміна термінів

Б) Нові відсоткові ставки (З 2014р= 16%, Ставки перехідного періоду ( 2011рік= 23%, 2012= 21%, 2013 = 19%), страхова діялсть, фрахт, нерезиденти: 0,4, 6, 12, 15,20)

В) Група звільнених 0%

-З метою забезпечення умов для структурної перебудови економіки України, збільшення частки високотехнологічних підприємств: запровадження (до 2016 р.) 0% ставки податку для новоутворених суб'єктів господарювання-юридичних осіб, а також підприємств з оборотом до 3 млн. грн.;

-з метою стимулювання ділової активності: запровадження на 10 р. звільнення від оподаткування прибутку підприємств галузей легкої промисловості (крім підприємств, які виробляють продукцію на давальницькій сировині) та суб’єктів господарської діяльності від надання готельних послуг, підприємств суднобудівної та літакобудівної промисловості; підприємств галузі електроенергетики від продажу електричної енергії, виробленої з відновлювальних джерел енергії

2)До 1 січня 2015 року звільняється від опод=ня ПП прибуток видавництв від виготовлення книжкової продукції

3) До 1 квітня 2016 року звільняються доходи суб’єктів кіноматеграфії спрямовані на виробництво національних фільмів

4) прибуток виробників біопалива

Г) Новації в амортизації

Стимулювання оновлення основних засобів: запровадження 5 методів нарахування амортизації, в т. ч. і методів прискореної амортизації по 16 групам основних засобів, передбачених бухгалтерським обліком.

Д)Новації в оподаткуванні страховиків

З 01.04.2011р. страхові компанії сплачують ППП в розмірі 3% від суми валових платежів, отриманих страховиками за договорами страхування, перестрахування і співстрахування ризиків. -Прибуток від страхової діяльності з довгостроковго страхування життя та недержавного пенсійного страхування оподатковується за ставкою 0%. Обєкт оподаткування: Прибуток= Доходи- Витрати.

Є) Офшори

Не включаються витрати на придбання послуг:

з консталтингу, маркетингу, реклама у нерезидента який не має офшорного статусу в сумі що не перевищує 4% виручки від реалізації продукції без ПДВ і АП за рік, що передує звітному

з інжинірингу у нерезидента: який не має офшорного статусу до витрат не включається сума що перевищує 5% МВ імпортованого обладнання в іншому випадку вся сума не включається до суми витрат.

Спеціальне правило: при оплаті товарів/робіт/послуг на користь нерезидентів що мають офшорний статус, на витрати відноситься лише 85% вартості цих товарів/ робіт/послуг.

Е) Створення мотиваційних умов для розвитку енергозбереження: подовження дії норм, що направлені на стимулювання підприємств до здійснення енергозберігаючих заходів та реалізації енергоефективних проектів

З) З метою підвищення міжнародного рейтингу податкової системи України та гармонізації податкового та бухгалтерського обліку

- запроваджено визначення податкових зобов'язань на підставі даних бухгалтерського обліку із розрахунком податкових різниць:

-скасовано сплату авансових внесків при виплаті дивідендів для окремих суб'єктів, зокрема фізичних осіб;

К) Створення рівних умов конкуренто - спроможності: впровадження механізму звичайних цін з одночасним наданням права платнику податку узгоджувати з контролюючими органами порядок формування цін