Надходження від запровадженого податку на нерухоме майно в 2012 Р. Будуть становити лише 0,09 млрд. Грн.

Частка збору за першу реєстрацію становить менше 1% у податкових надходженнях.

Спільні риси: - Об’єктом є майно юридичних або фізичних осіб- Прямий податок, що залежить від об’єкта та його характеристик Відмінні риси: - Значна диференціація ставок у збору за першу реєстрацію, та незначна у податку на нерухомість- Сплата збору одноразова, а податку – періодична.- Об’єктом збору є рухоме майно, а податку – нерухоме майно.

Пільгове оподаткування та його реалізація в Україні.

Спеціальний податковий режим - особливо (специфічно) побудована система податків та оподаткування для визначених категорій платників податків, видів діяльності та галузей, що базується на єдиному податку в тій або іншій формі та обмеженій кількості супутніх податкових платежів, з метою спрощення процесу оподаткування, реалізації його принципів загальності і справедливості та досягнення на цій основі найбільшого фіскального і регулюючого ефекту

Види СПР:

1. Фіксований сільськогосподарський податок

2. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками

3. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності

Фіксований сільськогосподарський податок – загальнодержавний податок, що справляється з одиниці земельної площі у відсотках її нормативної грошової оцінки;

Платниками податку можуть бути с/г товаровиробники, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75%.

Не може бути зареєстрований як платник податку: 1) суб'єкт господарювання, у якого понад 50% доходу, отриманого від продажу с/г продукції, становить дохід від реалізації декоративних рослин, диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра; 2) суб'єкт господарювання, що провадить діяльність з виробництва та/або реалізації підакцизних товарів; 3) суб'єкт господарювання, який на день подання документів для набуття статусу платника податку має податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії форс-мажорних обставин.

Об'єктом оподаткування є площа с/г угідь та/або земель водного фонду, що перебуває у власності с/г товаровиробника або надана йому у користування.

Базою оподаткування податком для с/г товаровиробників є нормативна грошова оцінка 1 га с/г угідь та/або земель водного фонду

Розмір ставок податку залежить від категорії земель та їх розташування.

Базовим податковим періодом є календарний рік.

Сума податкового зобов’язання обчислюється як БО*Ставку.

Сплата податку проводиться щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця, у розмірі 1/3 суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку, у таких розмірах: у I кварталі - 10%; у II кв. - 10%; у III кварталі - 50%; у IV кв-30%.

а) збір у вигляді цільової надбавки до діючих тарифів на електричну та теплову енергію.

Платниками збору є оптовий постачальник електроенергії та виробники електроенергії, які мають ліцензію на право здійснення підприємницької діяльності з виробництва електричної енергії і продають її поза оптовим ринком електричної енергії, та теплової енергії (далі - юридичні особи).

Об'єктом оподаткування є: а) для оптового постачальника електричної енергії - вартість відпущеної електричної енергії без урахування ПДВ;б) для юридичних осіб - вартість відпущеної електричної енергії, що продається поза оптовим ринком електроенергії, зменшена на вартість електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії, а для гідроенергії - виключно у частині виробленої малими ГЕС без урахування ПДВ.

Ставка збору становить 3% від вартості фактично відпущеної платником збору електричної енергії без урахування ПДВ.

Сума податкових зобов’язань = Ставка збору*Вартість фактично відпущеної електричної енергії, є об’єктом оподаткування.

Строк сплати: визначені для місячного податкового (звітного) періоду " за місцем податкової реєстрації

б ) збір у вигляді цільової надбавки до діючих тарифів на природний газ

Платниками збору є суб'єкти господарювання та їх відокремлені підрозділи, які провадять діяльність з постачання природного газу споживачам.

Об'єктом оподаткування збором є вартість природного газу в обсязі, відпущеному кожній категорії споживачів у звітному періоді з урахуванням відповідного тарифу.

Збір справляється у розмірі 2% на обсяги природного газу, що постачаються для таких категорій споживачів: а) підприємства комунальної теплоенергетики, теплові електростанції, електроцентралі та котельні суб'єктів господарювання; б) бюджетні установи; в) промислові та інші суб'єкти господарювання та їх відокремлені підрозділи, що використовують природний газ.

На обсяги природного газу, що постачається для населення, збір справляється у розмірі 4%

Сума податкових зобов’язань= Ставка збору* вартість природного газу в обсязі, відпущеному кожній категорії споживачів у звітному періоді

Строки подачі податкового розрахунку (звітності):

Базовий податковий період дорівнює календарному місяцю.

Єдиний податок

Усіх спрощенців поділили на чотири групи. Групи мають різні критерії відповідності для права перебування на спрощеній системі та, відповідно, різні ставки ЄП

Групи	Кіль-кість найма-них праців-ників*	Доход за кален-дарн. рік, що пере-дував пере-ходу на ЄП	Види діяльності	Ставка ЄП: фіксована (% до МЗП)станом на 1 січня) або % до доходу)	Строки сплати ЄП і подання звітності
1 (підприємці)	Без найма-них праців-ників	не перевищує 150 000 грн	Роздрібн. продаж товарів з торговельних місць на ринках надання побутов. послуг** населенню	1%-10% від МЗП***	Річна декларація (якщо не допущено перевищення обсягу 150 тис.грн.) Щомісячні авансові внески не пізніше 20 числа поточного місяця (можна сплатити авансовим внеском до кінця року).
2 (підприємці)	одночасно не переви-щує 10 осіб	не перевищує 1 000 000 грн	Надання послуг, в т.ч. побутових, платникам єдино-го податку та/або населенню; - вир-во та/або продаж товарів; - рестора-нне господарство	2%-20% від МЗП***	Щоквартальна декларація Щомісячні авансові внески не пізніше 20 числа поточного місяця (можна сплатити авансовим внеском до кінця року)
3 (підприємці)	Одно-часно не переви-щує 20 осіб	не перевищує 3 000 000 грн	Нема обмежень****	а)3% від доходу***** у разі сплати ПДВ; б)5% від доходу***** у разі включення ПДВ до складу ЄП	Щоквартальна декларація Податок сплачується не пізніше 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу
4 (юрособи)	Серед-ньообл. к-сть праців-ників не переви-щує 50 осіб	не перевищує 5 000 000 грн	Нема обмежень****

41. ПДВ в системі непрямих податків: сутність, фіскальна і регулююча роль.

Податок на додану вартість (ПДВ) є непрямим податком, а саме - однією з форм універсальних акцизів. Його називають наймолодшим податком, оскільки він був винайдений лише у 20 столітті. Схема визначення ПДВ була запропонована французьким економістом Морісом Лоре у 1954 році. У 1958 році даний податок був введений у Франції. Його називають європейським податком, і він є самим „молодим” податком у системі оподаткування в цілому.

ПДВ – це непрямий податок, який вилучає до бюджету частину доданої вартості, створеної на усіх стадіях вир-ва та обігу, він включається у вигляді надбавки до ціни товарів і послуг і повністю сплачується кінцевим споживачем.

ПДВ – непрямий податок, що нараховується та сплачується відповідно до ПКУ.

Об’єктом оподаткування ПДВ є додана вартість. Додана вартість є часткою повної вартості товару чи послуги, це та її частина, яка створюється саме на цьому етапі виробництва. Обчислити її обсяг можна двома методами:

· перший - від повної вартості відрахувати вартість сировини, матеріалів та послуг виробничого характеру (саме цей метод застосовується в Україні);

· другий - скласти величини складових доданої вартості.

2методи обчислення ПДВ:

1. Метод прямого вирахування:

VAT = (O - I)*R,

2. Непрямий метод вирахування, або метод зарахування по рахунках:

VAT = R*O – R*I,

де VAT – ПДВ,

O – сума надходжень за продану продукцію,

I – понесені затрати.

В Україні ПДВ був запроваджений в 1992 році, і разом з акцизним збором замінив податок з обороту і податок з продажів.

У загальному вигляді суть ПДВ можна представити так:

ПДВ до сплати визначається як різниця між податковими зобов’язаннями платника (ПЗ) та податковим кредитом (ПК).

ПДВ = ПЗ - ПК

Якщо це сальдо більше нуля, то визначена сума підлягає сплаті до бюджету. Якщо сальдо від’ємне, то податок не сплачується, а платник, за умови дотримання ряду вимог та процедур, має право на повернення цієї суми державою (бюджетне відшкодування ПДВ). При постачанні виникає ПЗ, при придбанні може виникнути ПК.

Переваги ПДВ:

1. Відсутність кумулятивного ефекту

2. Широке коло платників податку

3. Велика база оподаткування

4. Ритмічність податкових надходжень

5. Інструмент впливу на ціни

Недоліки ПДВ:

1. Регресивний вплив на малозабезпечених

2. Значні можливості ухилення від сплати.

42. Характеристика основних нововведень при оподаткуванні податком на додану вартість, передбачених Податковим Кодексом України.

1. Зміна ставки (20% - 17%)

2. Запровадження відповідальності держави за несвоєчасне відшкодування ПДВ у розмірі облікової ставки НБУ

3. Звільнення від ПДВ операцій з постачання відходів і брухту чорних і кольорових металів, технічних культур

4. Звільнення від оподаткування – операцій з придбання доступного житла

5. Автоматичне відшкодування ПДВ

6. Єдиний реєстр податкових накладних.

ПДВ — непрямий багатоступінчастий податок, що збирається з кожного акту продажу, починаючи з виробничого та розподільчого циклів і закінчуючи продажем споживачеві. Ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість. Платники: юридичні та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу або іншу підприємницьку діяльність на території України залежно від форм власності.

43.Платники та ставки ПДВ, методи обчислення.

ПДВ – непрямий податок на споживання, який вилучає до бюджету частину доданої вартості, створюється на всіх стадіях виробництва та обігу. Він включається у вигляді надбавки до ціни товарів, послуг і повністю сплачується кінцевим споживачем товарів, послуг.

Платниками податку є:

Підлягають реєстрації ОБОВ’ЯЗКОВІЙ – особи, обсяг податкових операцій яких більше 300тис.грн.ДОБРОВІЛЬНІЙ – обсяг, податкових операцій яких може бути менше 300тис.грн., але більше 50% обсягу оподаткованих операцій, а також сукупний капітал або балансова вартість активів, незалежно від обсягів опод. Операцій, більша 300тис.грн. Не підлягають реєстраціїОСОБА, що може бути платником ПДВ, згідно з ПКУ: 1.ЮРИДИЧНА ОСОБА Ø Суб’єкти господарювання – юрид.особа, у т.ч. під-ва з іноземними інвестиціями;Ø Інша юрид.особа, що не є суб’єктом господарювання. 2.ФІЗИЧНА ОСОБА…. які здійснюють підприємницьку діяльність, крім платника єдиного податку та ввозять товари на митну територію Укр. Ø Громадяни УкраїниØ ІноземціØ Особи, без громадянства 3.ПРЕДСТВАВНИЦТВА НЕРЕЗИДЕНТА Не підлягають реєстрації, але зобов’язані сплачувати ПДВ: Ø Ввозять товари на митну територ. УкрØ Ведуть облік за договором про спільну діяльністьØ Управління майном за договором управління майномØ Проводять операції з конфіскації майна, знахідокØ Уповноважені по поставкам послуг під-вам залізничного транспорту з їх основною діяльністю Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:а) 20 відсотків (з 1 січня 2014 року — 17 відсотків); б) 0 відсотків.

Ставка 20% застосовується до:

§ постачання товарів, послуг місце надання яких знаходиться на митній території України;

§ ввезення товарів/супутніх послуг у митному режимі імпорту (реімпорту);

§ спеціальному режимі оподаткування діяльності у сфері сільського і лісового гос-ва та рибальства.

Нульова ставка полягає у звільненні платника ПДВ від нарахування податкових зобов’язань з ПДВ зі збереженням права платника на відшкодування под. кредиту:

-Експорт товарів (супутніх послуг);

-Постачання товарів для заправки морськ, повітрян суден, космічних кораблік, військов.транспорту, що бере участь у миротворних акціях;

-Постачання товарів та послуг підприємств роздрібної торгівлі, які розташовані та території Укр. У зонах митн. Контролю (безмитних магазинах);

-Постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів;

-Послуги, що передбачають роботи з рухом. майном, попередньо ввезених на мит.територі. Укр;

-Послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.