База оподаткування, порядок обчислення та сплати податку на прибуток до бюджету.

на прибуток підприємств — загальнодержавний податок в Україні. Податок на прибуток підприємств - це прямий податок, сплачуваний підприємствами з прибутку, одержаного від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також із прибутку від орендних операцій, роялті та від позареалізаційних операцій.

Об’єкт:

Оподатковуваний прибуток=Дох. Звіт пер-Собіварт реалізованих тов./роб./послуг

До прийняття вал дох.-вал. Витр.-А

Податок, який підлягає сплаті до бюджету, обчислюється платниками самостійно за кожний звітний період наростаючим підсумком протягом року.

Податкова декларація з податку на прибуток подається протягом 40 календарних днів після закінчення кожного звітного кварталу, в якій нарахована сума податку до сплати відображається наростаючим підсумком. Податок на прибуток сплачується до бюджету протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації, у сумі, нарахованій за звітний період, за вирахуванням фактично сплаченого податку протягом попередніх звітних періодів звітного року.

Порядок обчислення:

Консолідована сплата податку – головне підприємство сплачує податок на прибуток як до бюджету територіальної громади за своїм місцезнаходженням, так і до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій. Сума податку на прибуток, яка має бути сплачена до територіальної громади за місцезнаходженням кожної філії, розраховується за формулою:

ПППвп= ПППк*Ввп/Вз, де

ПППвп – податок на прибуток відокремленого підрозділу

ПППк – загальна сума консолідованого податку на прибуток

Ввп – сума витрат окремого відокремленого підрозділу

Вз – загальна сума витрат головного підприємства та його відокремлених підрозділів

Сума податку на прибуток, яка має бути сплачена головним підприємством до територіальної громади за своїм місцезнаходженням (ПППгп), розраховується за формулою: ПППгп = ПППк-ПППвп

З метою уникнення подвійного оподаткування, Україна укладає міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування доходів з відповідними країнами. У випадку чинності такого договору, сума податку на прибуток, сплачена суб’єктами господарювання за кордоном за отриманий іноземний дохід, зараховується під час сплати ним податку на прибуток в Україні.

Зарахуванню підлягає сума фактично сплаченого за кордоном податку, але не більше, ніж платник заплатив би податку з цього доходу в Україні

Загальна сума зарахованого податку з іноземних джерел доходів не може бути більшою за суму податку, яка підлягає сплаті цим платником в Україні за звітний період.

Склад доходів, що враховуються і не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, порядок їх визнання.

Податок на прибуток підприємств — загальнодержавний податок в Україні. Податок на прибуток підприємств - це прямий податок, сплачуваний підприємствами з прибутку, одержаного від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також із прибутку від орендних операцій, роялті та від позареалізаційних операцій.

Об’єкт: Оподатковуваний прибуток=Дох. Звіт пер-Собіварт реалізованих тов./роб./послуг- інші витрати.

Дох, що враховуються = від реалізац тов./тоб/посл. – визначається у розмірі договірної вартості, але не менше ніж сума компенсацій у будь-якій формуи+ Інші дох.

До «Інших доходів» включаються: 1. вартість безоплатно отриманих товарів, послуг → у сумі ДВ≥ ЗЦ

2. штрафи, неустойки та пеня, отримані за рішенням сторін договору, державних органів, суду;

3. доходи від оренди (лізингу)

4. дохід від бартерних операцій (за ДЦ, але не нижче (вище) ЗЦ)

5. дивіденди, отримані від нерезидентів (крім дивідендів від пов’язаних осіб),

6. проценти, роялті, доход від володіння борговими вимогами;

7. отримані відсотки за депозитами, кредитами, позиками, іншими цивільно-правовими договорами із пов’язаними з платником особами

8. безнадійна кредиторська заборгованість;

9. отримані з бюджетів або фондів ЗДСС дотації, субсидії, капітальні інвестиції

10. попередньо сплачена позивачем сума державного мита, що повертаються йому за рішенням суду;

11. суми акцизного податку, фактично сплаченого покупцями підакцизних товарів на користь платника, уповноваженого вносити цей податок до бюджету

12. суми рентної плати та збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову енергію та природний газ

13. доходи, не враховані в попередньому та виявлені у звітному податковому періоді;

14. безповоротна фінансова допомога від неплатника

Доходи, що не враховуються

1. отримані аванси та суми попередньої оплати товарів, робіт, послуг;

2. суми ПДВ

3. кошти або майно, що надходять у вигляді інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані платником податку;компенсації (відшкодування) державою примусово відчуженого майна платника податку та ін..

5. кошти або вартість майна, що надходять комісіонеру (повіреному, агенту) в межах договорів комісії, доручення, консигнації та інших аналогічних цивільно-правових договорів

6. суми внесків, які надходять:

а) до неприбуткових установ і організацій у формі безповоротної фінансової допомоги, добровільних пожертвувань,

б) від вкладників пенсійних фондів, пенсійних депозитних рахунків, осіб, що уклали договори страхування ризику настання інвалідності або смерті учасника недержавного пенсійного фонду до платників, що здійснюють недержавне пенсійне забезпечення;

в) та накопичуються за пенсійними вкладами, рахунками учасників фондів банківського управління

7. дивіденди, отримані від резидента;

8 суми отриманого емісійного доходу