ТОП 10:

Сравнительный анализ бухгалтерского баланса



Сравнительный финансовый анализбазируется на сопо­ставлении значений отдельных групп аналогичных показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа рассчитыва­ются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей. В финансовом менеджменте наибольшее распро­странение получили следующие виды сравнительного финансового анализа.

1) Сравнительный анализ финансовых показателей данного предприятия и среднеотраслевых показателей. В процессе этого анализа выявляется степень отклонения основных результатов финан­совой деятельности данного предприятия от среднеотраслевых с це­лью оценки своей конкурентной позиции по финансовым результатам хозяйствования и выявления резервов дальнейшего повышения эффективности финансовой деятельности.

2) Сравнительный анализ финансовых показателей данного предприятия и предприятий — конкурентов.В процессе этого анали­за выявляются слабые стороны финансовой деятельности предприятия с целью разработки мероприятий по повышению его конкурентной позиции на конкретном региональном рынке.

3) Сравнительный анализ финансовых показателей отдельных структурных единиц и подразделений данного предприятия (его „центров ответственности"). Такой анализ проводится с целью сравнительной оценки и поиска резервов повышения эффективности финансовой деятельности внутренних подразделений предприятия.

4) Сравнительный анализ отчетных и плановых (норматив­ных) финансовых показателей.Такой анализ составляет основу орга­низуемого на предприятии мониторинга текущей финансовой деятель­ности. В процессе этого анализа выявляется степень отклонения отчетных показателей от плановых (нормативных), определяются при­чины этих отклонений и вносятся рекомендации по корректировке отдельных направлений финансовой деятельности предприятия(табл.10.3).

Таблица 10.3 – Сравнительный баланс (по структуре)

СТАТЬЯ БАЛАНСА Структура на конец Коэф. роста
пред. года отчет. года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Нематериальные активы 0,1% 0,1% 1,0
Основные средства 12,3% 12,9% 1,04
Незавершенное строительство 0,1% 0,2% 2,0
Доходные вложения в материальные ценности 34,4% 37,0% 1,01
Отложенные финансовые активы 0,1% 0,1% 0,0
Итого по разделу I 46,9% 50,3% 1,07
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Запасы, в том числе: 21,9% 22,4% 1,02
- сырье, материалы и другие ценности 17,6% 16,2% 0,92
- готовая продукция и товары для перепродажи 4,0% 5,9% 1,47
- расходы будущих периодов 0,3% 0,3% 1,0
Дебиторская задолженность 24,9% 17,9% 0,71
- в том числе покупатели и заказчики 17,6% 11,6% 0,65
Краткосрочные финансовые вложения 5,7% 7,9% 1,38
Денежные средства 0,0% 0,1% 1,0
Прочие оборотные активы 0,6% 1,3% 2,16
Итого по разделу П 53,1% 49,7% 0,93
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      
Уставной капитал 0,1% 0,1% 1,0
Нераспределенная прибыль (убыток) 28,1% 34,3% 1,22
Итого по разделу III 28,2% 34,4% 1,21
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты 36,8% 39,6% 1,07
Отложенные налоговые обязательства 0,2% 0,2% 1,0
Итого по разделу IV 36,9% 39,8% 1,07
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты 21,3% 11,8% 0,55
Кредиторская задолженность, в том числе: 13,3% 14,0% 1,07
- поставщики и подрядчики 9,2% 8,9% 0,96
- задолженность перед персоналом 0,3% 0,4% 1,33
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами 0,1% 0,1% 1,0
- задолженность по налогам и сборам 1,6% 2,3% 1,43
- прочие кредиторы 2,1% 2,3% 1,09
Задолженность участникам (учредителям) 0,3% 0,1% 0,33
Итого по разделу V 35,0% 25,8% 0,73
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 100,1% 100,0% 1,0

В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса.

Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.

Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:

• показатели структуры баланса;

• показатели динамики баланса;

• показатели структурной динамики баланса.

На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества.

Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каж­дого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах.

В структуре стоимости имущества отражается специфика дея­тельности каждого предприятия.

Из таблицы видно, что произошло резкое изменение структуры стоимости иму­щества в сторону увеличения удельного веса в нем основных средств, но за счет роста незавершенного строительства и вложений в материальные ценности. Несмотря на рост иммобилизации имущества, снизилась дебиторская задолженность и произошло высвобождение части оборотных средств.

Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать выводы о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

Если прирост произошел преимущественно за счет заемных источников, то в последующие периоды этих источников может не быть, по крайней мере в прежних размерах. В этом случае повышение мобильности имущества имеет нестабильный харак­тер.

На рассматриваемом нами предприятии именно такая ситуа­ция: прирост источников связан с заемными средствами, хотя и долгосрочного характера вложения и вложены эти источники в основном во внеоборотные активы.

Если главным источником прироста явились собственные средства предприятия, значит, высокая мобильность имущества не случайна и должна рассматриваться как постоянный финан­совый показатель предприятия.

 







Последнее изменение этой страницы: 2017-02-08; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 35.175.201.14 (0.004 с.)