Iv диагностика финансово-хозяйственной

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

 

Слово «диагностика» от слова «диагноз» в переводе с греческого означает «распознавание», «определение». В повседневной жизни, употребляя слово «диагноз», мы имеем в виду, во-первых, констатацию результатов исследования чего-то, во-вторых, заключение по этим результатам на основании показателей, нормативов, характеристик и т.д.

Диагностика — определение состояния объекта, предмета, явления или процесса управления посредством реализации комплекса исследовательских процедур, выявление в них слабых звеньев и узких мест. Диагностика — это не одноразовый акт, а процесс, который осуществляется во времени и пространстве.

Процесс диагностики — исследовательский, поисковый, познавательный процесс. Наиболее полезно применение диагностики для определения реального состояния процессов управления.

Объектом диагностики может быть как сложная, высокоорганизованная динамическая система (вся экономика страны, отдельная отрасль, конкретное предприятие или организация

систем (внутренняя среда организации, конкретные виды ресурсов, производственные функции, организационная структура, себестоимость и т.д.).

Цель диагностики — установить диагноз объекта исследования и дать заключение о его состоянии на дату завершения этого исследования и на перспективу. Осуществив цель на основании данных диагноза, можно будет выработать правильную и грамотную экономическую (политическую, социальную) политику, стратегию и тактику.

Задачи диагностики заключаются в определении мер, направленных на отлаживание работы всех составляющих элементов системы, и способов их реализации. Нельзя осуществлять управление на любом хозяйственном и управленческом уровне, не имея четкого представления о его состоянии. Задачи диагностики тесно переплетаются с двумя другими задачами — прогнозом и анализом происхождения.

Диагностирование — это исследовательский процесс, а значит, на него автоматически переносятся все основные принципы, предъявляемые к любому исследованию. Оно должно быть:

• во-первых, аутентичным, т.е. основанным на первоисточниках (на первичной достоверной информации любого вида и любой формы представления);

• во-вторых — объективным. Это значит, что, перед тем как
начать процесс диагностирования, его участникам необходимо выработать процедуру оценки и составить программу исследования объекта. Эта процедура должна учитывать, кто проводит исследование и где, четко определить базовые параметры, по которым проводится исследование, что позволит минимизировать влияние фактора субъективизма при постановке диагноза, а значит, повысятся его объективность и точность.

Рисунок 17.1 - Систематизация видов диагностики

 

Все выделенные виды диагностики, несмотря на их множественность, в процессе диагностирования вероятности банкротства в качестве общей точки соприкосновения имеют предмет исследования - это результаты деятельности организации, которые находят свое отражение в системе взаимосвязанных формализованных и неформализованных показателей.

В зависимости от целей и методов осуществления диагностика банкротства предприятия подразделяется на две основные системы:

1) систему экспресс-диагностики банкротства;

2) систему фундаментальной диагностики банкротства.

В этом разделе рассматривается содержание системы экспресс-диагностики банкротства, осуществляемой на предприятии.

Экспресс-диагностика банкротства характеризует систему регулярной оценки кризисных параметров финансового развития предприятия, осуществляемой на базе данных его финансового учета по стандартным алгоритмам анализа.

Основной целью экспресс-диагностики банкротства является раннее обнаружение признаков кризисного развития предприятия и предварительная оценка масштабов кризисного его состояния.

Экспресс-диагностика банкротства осуществляется по следую­щим основным этапам:

1. Определение объектов наблюдения «кризисного поля», реализующего угрозу банкротства предприятия. Опыт показывает, что в современных экономических условиях практически все аспек­ты финансовой деятельности предприятия могут генерировать угрозу его банкротства. Поэтому система наблюдения «кризисного поля» должна строиться с учетом степени генерирования этой угрозы путем выделения наиболее существенных объектов по этому критерию.

2. Формирование системы индикаторов оценки угрозы банк­ротства предприятия. Система таких индикаторов формируется по каждому объекту наблюдения «кризисного поля». В процессе форми­рования все показатели-индикаторы подразделяются на абсолютные и от­носительные.

3. Анализ отдельных сторон кризисного финансового разви­тия предприятия, осуществляемый стандартными методами. Ос­нову такого анализа составляет сравнение фактических показателей-индикаторов с плановыми (нормативными) их значениями и выявление размеров отклонений в динамике. Рост размера негативных отклонений в динамике характеризует нарастание кризисных явлений финансо­вой деятельности предприятия, генерирующих угрозу его банкротства.

В процессе анализа отдельных сторон кризисного финансового развития предприятия используются следующие стандартные его методы:

• горизонтальный (трендовый) финансовый анализ;

• вертикальный (структурный) финансовый анализ;

• сравнительный финансовый анализ:

• анализ финансовых коэффициентов;

• анализ финансовых рисков;

• интегральный финансовый анализ, основанный на «Модели Дюпона».

Предварительная оценка масштабов кризисного финансового состояния предприятия. Такая оценка проводится на основе анализа отдельных сторон кризисного развития предприятия за ряд предшествующих этапов. Практика финансового менеджмента исполь­зует при оценке масштабов кризисного финансового состояния пред­приятия три принципиальных характеристики:

• легкий финансовый кризис;

• глубокий финансовый кризис;

• финансовая катастрофа.

При необходимости каждая из этих характеристик может полу­чить более углубленную дифференциацию.

Система экспресс-диагностики банкротства обеспечивает ран­нее обнаружение признаков кризисного развития предприятия и по­зволяет принять оперативные меры по их нейтрализации. Ее предуп­редительный эффект наиболее ощутим на стадии легкого финансового кризиса предприятия. При иных масштабах кризисного финансового состояния предприятия она обязательно должна дополняться систе­мой фундаментальной диагностики.

Фундаментальная диагностика банкротства характеризует систему оценки параметров кризисного финансового развития предприятия, осуществляемой на основе методов факторного ана­лиза и прогнозирования.

Фундаментальная диагностика банкротства осуществляется по следующим основным этапам:

Систематизация основных факторов, обуславливающих кризисное финансовое развитие предприятия, факторный анализ и прогнозирование составляют основу фундаментальной диагности­ки банкротства, поэтому систематизации отдельных факторов, наме­чаемых к исследованию, должно быть уделено первостепенное вни­мание.

Проведение комплексного фундаментального анализа с использованием специальных методов оценки влияния отдель­ных факторов на кризисное финансовое развитие предприятия.

Основу такого анализа составляет выявление степени негативного воздействия отдельных факторов на различные аспекты финансового развития предприятия.

Экономическая диагностика может быть описана структурно - логической моделью (рис. 17.2).

При проведении экономической диагностики деятельности организации выделяют этапы.

1. Определение системы показателей, на основании которой проводится экономическая диагностика;

2. Осуществление аналитических исследований изучаемых параметров;

3. Оценка результатов диагностирования и использования полученной информации для принятия управленческих решений.

Экономическая диагностика эффективности деятельности предприятия имеет определенный аналитический инструментарий (приемы и методы) для определения диагноза (табл.17.1).

 

Рисунок 17. 2 - Структурно - логическая модель экономической диагностики организации

Таблица 17.1 - Возможные аналитические инструменты для экономической

диагностики предприятия

N п/п	Задачи экономической диагностики организации	Аналитические методы обработки информации
	Экономический рейтинг организации	1.1. Индикаторный метод 1.2. Матричный метод
	Оценка результатов хозяйственной деятельности организации	2.1. Матрица роста и ее модификация 2.2. Ранговые оценки 2.3. Индикаторный метод
	Оценка эффективности результатов отдельных видов деятельности	3.1. Матричный метод 3.2. Интегральные показатели
	Оценка режимов функционирования организации	4.1. Матрица роста и ее модификации 4.2. Аппарат производственной функции
	Оценка стабильности работы организации	5.1. Матрица роста 5.2. Ранговые оценки экономической динамики
	Экономический анализ хозяйственной ситуации	6.1. Расчет и сравнение показателей, характеризующих эффективность вариантного решения задачи

В процессе осуществления такого фундамен­тального анализа используются следующие основные методы: индикаторный, матричное моделирование, интегральный и т.д.:

Фундаментальная диагностика банкротства позволяет получить наиболее развернутую картину кризисного финансового состояния предприятия и конкретизировать формы и методы предстоящего его финансового оздоровления.

 

ЛИТЕРАТУРА

1.Алексеева А.И… Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.6Кнорус, 2007. – 672 с..

2.Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. — М., 2000.

3.Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. —М.: «Финансы и статистика», 2002 с.

4.Бакаев А.С, Безруких П.С., Врублевскш Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: учебник. — 4-е изд. — М.: «Бухгалтерский учет», 2002 с.

5.Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйству­ющего субъекта. — 2-е изд. М.: «Финансы и статистика», 2001.

6.Бланк И.А. Финансовый менеджмент:Учебный курс. – К.:Ника-Центр, Эльга, 2002 с.

7.Бороненкова С.А. Управленческий анализ.- М.: Финансы и статистика, 2003 с.

8.Вакуленко Р.Я., Логинова И.В. Прогнозная оценка влияния ос­новных производственных фондов на риск невостребованности продукции и эффективность промышленного производства // Аудит и финансовый анализ. № 3, 2002 с.

9.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгал­терской отчетности. — М.: ДиС, 2001.

10.Ильенкова И.Д. Спрос, анализ и управление. — М.: Финансы и статистика, 2002.

11.Золотогоров В.Г.Экономика. Энциклопедический словарь. – 2-е изд., стереотип. – Мн.:Книжный дом, 2004 с.

12. Едронова В.И., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов. — М.: «Финансы и статистика», 2002.Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: «Финансы и статистика», 2001.

13. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение пред­приятия. — М., 2002.

14.Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Вы­бор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: «Финансы и статис­тика», 2000.

15. Канке А.А., Кошевая И.П.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. –Уч.пособие. –М.:ИД»Форум», Инфра-М, 2007.

16. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа// Главбух. 1998. № 2.

17.Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Экономический анализ хо­зяйственной деятельности. — Ростов-н/Д: Феникс, 2005.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприя­тия: Учебник для средних специальных учебных заведений. —М.: ИНФРА-М, 2003.

19.Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рын­ка. — М., 1999.

20. Чуев и.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник для вузов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008.

21.Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анали­за. - М.: «ИНФРА-М», 2002.

22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С, Негашев Е.В. Методика финан­сового анализа. — М.: «ИНФРА-М», 2002.

 

 

Научное издание

Безрукова Татьяна Львовна

Морковина Светлана Сергеевна

Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятий и комплексов

Учебник

 

 

Редактор С.О.Петровская

Компьютерная верстка

Оформление серии

 

Подписано в печать _____- тираж ______

Формат 60х84 1/16. объем 23,4 усл.п.л.

 

Издательство «Кнорус»