Виды экономического анализа и их практическое значение

Виды экономического анализа и их практическое значение

Для раскрытия определённой стороны деятельности используется определенный вид анализа. Сочетание различных видов анализа дает возможность провести его с должной степенью глубины. Выделение вида анализа происходит на основе преобладающего признака.

1. По содержанию и аспектам исследования выделяют:

· Финансовый анализ

· Технико-экономический анализ

· Функционально-стоимостной анализ

Финансовый анализ базируется на публичной (открытой) отчетности бухгалтерской, статистической и др. При этом используются укрупнённые технико-экономические показатели которые характеризуют деятельность предприятия в целом (рентабельность, производительность ликвидность) базируется на стоимостных показателях. Финансовый анализ предполагает собой охват следующих показателей: финансовое состояние, рентабельность, финансовые результаты, деловая активность, себестоимость продукции.

Технико-экономический анализ является продолжением финансового анализа, его конкретизация, углубление и доведение этого анализа до цеха, бригады, рабочего места. Особенность – используются натуральные (специальные) показатели. Технико-экономический анализ предполагает анализ использования производственных ресурсов.

Функционально-стоимостной анализ. Его цель определить минимальные затраты чтобы получить максимальные результаты на всех этапах жизненного цикла объекта.

2. По времени проведения и времени принятия решения различают:

· Перспективный

· Ретроспективный

· Оперативный

Ретроспективный (исторический, итоговый последующий) анализ базируется на данных бухгалтерской и статистической отчётности. Называется посмертным, т.к. невозможно уже ничего изменить. Используется в планировании для предотвращения ошибок, например при анализе чистой прибыли выяснилось что она пошла на уплату штрафных санкций Государственной налоговой инспекции.

Перспективный анализ: анализируется состоявшаяся ситуация за определённый период времени, выявляется тенденция, которая корректируется на возможные изменения в будущем, а также просчитывается возможный вариант.

Оперативный анализ (ситуационный): используется любая информация (например звонок по телефону), анализируется и принимается решение.

3. По кругу изучаемых вопросов:

· Комплексный – анализ всех сторон деятельности предприятия;

· Тематический – анализ по определённой теме (анализ прибыли).

4. По широте выявления резервов:

· Внутрихозяйственный анализ – делается на самом предприятии;

· Межзаводской сравнительный анализ - объектами выступают 2 и более предприятий.

5. По применению технических средств:

· Механизированный анализ – используются калькуляторы;

· Автоматизированный анализ – компьютерные версии.

В связи с появлением рынка ценных бумаг появилось два вида нового анализа:

· Фундаментальный анализ – анализ финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятий;

· Технический анализ – анализ курсовой стоимости ценных бумаг.

Анализ дебиторской задолженности. Фактор инфляции при наличии просроченной задолженности

 

Задолженность юридических и физических лиц называется дебиторской задолженностью.

Источники анализа: годовые и квартальные бухгалтерские балансы (ф.1), отчет о прибылях и убытках (ф.2), приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5),раздел 2 «дебиторская и кредиторская задолженность», данные синтетического и аналитического

бухгалтерского учета. Дебиторская задолженность отражается во втором разделе ф.1:

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) вт.ч.: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; авнсы выданные; прочие дебиторы. Здесь же во втором разделе отражается и Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении!2 месяцев после отчетной даты, в т. ч.: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал; авансы выданные; прочие дебиторы.

При анализе определяют следующие показатели:

1)оборачиваемость дебиторской задолженности в разах (К):

 

Выручка от реализации (без НДС,акцизов, налога с продаж)

К= --------------------------------------------------------------------------------

Дебиторская задолженность (в средней оценке)

 

2)средний период погашения дебиторской задолженности в днях:

Дни в отчетном периоде (30, 90, 360)

--------------------------------------------------------------------

Оборачиваемость дебиторской задолженности в разах

Если средний период погащения дебиторской задолженности – 18 дней, это значит, что в среднем деньги возвращаются через 18 дней.

При анализе дебиторской задолженности определяют: 1)динамику дебиторской задолженности; 2)состав и структуру; 3)динамику среднего периода погашения ДЗ в днях. Выявляются причины и пути возникновения просроченной ДЗ. Чем больше срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету.

В В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие - производитель реально получает лишь часть стоимости за реализованную продукцию.

Падение покупательской способности денег характеризуется коэффициентом, обратном индексу цен (I_p), который рассчитывается

Если установленная договором сумма к получению составляет S, а динамика цен характеризуется индексом цен, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты составит S: I_p.

Дебиторская задолженность т.е. 1000 руб. была возвращена на один месяц позднее. цены возросли за этот период на 30%, тогда I_p=1,3. Это равнозначно уплате 769,23 руб. (1000:1,3) в реальном измерении. Тогда реальная потеря выручки в связи с инфляцией составит 230,77 руб. (1000-769,23).

Каждое предприятие имеет свой арсенал средст по взысканию ДЗ.

Чистые активы

 

 

Понятие чистых активов фигурирует в ГК РФ ст.99 и в законе об Акционерных Обществах (АО) ст.35. Предназначены для защиты прав акционеров и для регулирования соотношения между собственными средствами и заемными средствами.

Приказом Министерства финансов РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 N10н/03-6/пз утвержден новый порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, который фактически будет применяться по завершении года при расчете чистых активов организации за 2003 год. (Ранее действовал порядок, утвержденный приказом Минфина России и ФКЦБ России от 05.08.96 N71/149). Нормативного документа, определяющего порядок расчета чистых активов для общества с ограниченной ответственностью, нет. Однако ООО могут руководствоваться правилами, предусмотренными для АО. Стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета. По-прежнему, чтобы определить сумму чистых активов, нужно из суммы активов, принимаемых для расчета, вычесть сумму пассивов, принимаемых для расчета. С 2003 года в связи с вступлением в силу ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" расчет чистых активов несколько изменился: в расчете будут участвовать суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Расчет стоимости чистых активов ОАО «Старт» в соответствии с приказом Минфина РФ и ФКЦБ от 29.01.2003г.№ 10н/ 03-6/пз «Порядок оценки стоимости чистых активов» с учетом корректировки на изменения бухгалтерской отчетности

тысяч рублей

Наименование показателя	Условное обозначение	Код строки бухгалтерского баланса	На начало отчетного года	На конец отчетного года
Активы
1 Нематериальные активы	НМА
2 Основные средства	ОС
3 Незавершенное строительство	НС
4 Доходные вложения в материальные ценности	ДВМЦ		-	-
5 Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	ДКФВ	140+250
6 Прочие внеоборотные активы (включая сумму отложенных налоговых активов)	ПВА		-	-
7 Запасы	З
8 НДС по приобретенным ценностям	НДС
9 Дебиторская задолженность (за минусом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	ДЗ	230 + 240
10 Денежные средства	ДС
11 Прочие оборотные активы	ПОА		-	-
	Ар
Пассивы
13 Долгосрочные обязательства	ДО		-	-
14 Прочие долгосрочные обязательства (включая сумму отложенных налоговых обязательств)	ПДО		-	-
15 Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	КО
16 Кредиторская задолженность	КЗ
17 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	ЗУ		-	-
18 Резервы предстоящих расходов	РПР
19 Прочие краткосрочные обязательства (включая суммы резервов, созданных в связи с условными обязательствами и прекращением деятельности)	ПКО		-	-
20 Итого пассивы, принимаемые к расчету (стр13+ стр14+стр15+ стр16+стр17+ стр18+стр19)	Пр
21 Стоимость чистых активов АО (стр12-стр20)	ЧА

 

Информация о чистых активах раскрывается в годовой бухгалтерской отчетности: в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» в виде справки на начало и на конец отчетного периода по стр. 200.

.

Баланс рабочего времени

 

Источники информации: табель учета рабочего времени, графики календарного распределения работ, ф. № 1-Т «Отчет по труду», план по труду, ф. № 22 «Сводная таблица основных показателей, комплексно характеризующих хозяйственную деятельность предприятия (объединения)», статистическая отчетность отдела кадров, оперативная отчетность цехов, отделов, служб предприятия.

Анализ следует проводить по двум направлениям: определяется изменение рабочего времени вследствие изменения численного состава персонала; устанавливаются общие потери рабочего времени, в том числе целодневные и внутрисменные, а также рассчитываются непроизводительные затраты рабочего времени.

Непроизводительные затраты рабочего времени складываются из потерь рабочего времени вследствие изготовления забракованных изделий, их исправления, а также затрат рабочего времени, связанных с отклонениями от технологического процесса. Рассчитываются непроизводительные затраты рабочего времени на основании данных о потерях от брака.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени используют данные баланса рабочего времени (табл. 1)

Таблица 1 – Баланс рабочего времени

Показатели	План	1. 2. Отчет	Отклонение
на одного рабочего	на весь коллектив
Календарное время, дни Нерабочих дней всего: В т.ч.: праздничные дни выходные дни выходные дни (субботы) Номинальный фонд рабочего времени, дни Неявки на работу, дни В т.ч.: ежегодные отпуска отпуска по учебе отпуск по беременности и родам дополнительные отпуска болезни неявки по разрешению администрации прогулы простои Явочный фонд рабочего времени Номинальная продолжительность рабочей смены, ч Бюджет рабочего времени, ч Перерывы в работе, предоставляемые женщинам-матерям на кормление ребенка Внутрисменные простои Льготное время подросткам Праздничные дни (сокращенные) Полезный фонд рабочего времени в год, ч Средняя продолжительность рабочего дня	39,4 6,8 1,6 12,6 0,4 --- --- 223,6 1788,8   --- --- 1776,8 7,938	1,1 6,1 1,7 10,6 0,2 3,2 0,1   --- 0,4 1768,6 7,927	--- --- ---   +0,6 --- +0,1 -0,7 +0,1 -2,0 -0,2 +3,2 +0,1 -0,6   --- -4,8   --- +0,4 +3,0 --- -8,2 -0,011	--- --- ---   +422,4 --- +70,4 -492,8 +70,4 -1408,0 -140,8 +2252,8 +70,4 -422,4   --- -3379,2   --- +281,6     -5772,8

Потери предприятия можно определить путем умножения потерь рабочего времени на однодневную выработку одного рабочего. При анализе важно установить, какие из причин, вызвавшие потери рабочего времени, являются зависимыми от трудового коллектива и какие не обусловлены его деятельностью. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива до полного их устранения, является резервом, не требующим капитальных вложений, но позволяющим быстро получить отдачу.

 

12. Анализ использования оборудования

Оборудование – активная часть основных фондов. Возрастание его удельного веса считается прогрессивной тенденцией. Все находящееся на предприятии оборудование называется наличным. Оно делиться на установленное оборудование и не установленное. Установленное оборудование делиться на работающее и не работающее. Причины наличия не установленного оборудования: отсутствие специалистов по установке, отсутствие площадей, некомплектность поставки, наличие неработающего оборудования. Важным показателем является коэффициент использования наличного оборудования:

 

 

Повышение эффективности использования работающего оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по мощности).

Показатели, характеризующие экстенсивный путь использования оборудования, - количество оборудования, в том числе доля бездействующих средств труда, отработанное время (машино-ч), коэффициент сменности работы оборудования, структура парка машин и станков.

Интенсивное использование оборудования характеризуется показате­лями выпуска продукции за 1 машино-ч (или на рубль), то есть его производительностью.

При анализе действующего оборудования определяют следующие коэффициенты:

1. Коэффициент экстенсивности использования оборудования.

2. Коэффициент интенсивности использования оборудования.

 

 

Произведение двух коэффициентов называется интегральным коэффициентом. Он характеризует использование мощности.

Коэффициент сменности работы оборудования, характеризующий экстенсивное его использование, рассчитывается следующим образом:

 

 

Этот коэффициент показывает, сколько смен проработала единица оборудования. Чем он выше, тем больше оборудования работает в течении суток и тем больше выпускается продукции.

 

13 Анализ рентабельности продукции (работ и услуг). Факторы, вызывающие изменение уровня рентабельности: структура продукции, рентабельность конкретного вида продукции.

 

Источники информации: ББ, прил.к год.ББ (Ф5 “Затраты, произведенные организацией”), Ф5-з “Отчет о затратах на произфодство продукции, работ и услуг”, приказ по учетной политике предприятия, данные бух.учета (вед. №№ 12, 15), карточки позаказного метода, время последнего пересмотра норм, нормативов. “Положение о составе затрат на производство” № 552 от 1996 г.

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: 1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов; 2) показатели, характеризующие рентабельность продаж; 3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность продукции (окупаемость издержек) (R₃) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З) (себестоимости). Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж (R_n) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

 

Rз= =

Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок.

R0= ,

Rусл1= ,

 

Rусл2= ,

 

Rусл3= ,

 

R1= ,

 

DRобщ = R1- R0,

DRvрп = Rусл1 - R0,

DR уд = Rусл2 - Rусл1,

DR ц = Rусл3 - Rусл2,

DR с = R1 - Rусл3.

 

Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции:

 

Rзi = = = = .

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

 

Rоб= =

Зная, из-за каких факторов изменилась прибыль и выручка от реализации, можно узнать их влияние на изменение уровня рентабельности, последовательно заменяя базовый уровень каждого фактора данной модели на фактический отчетного периода.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

VРП - объем реализованной продукции УД_i - ее структура Ц_i - средний уровень цен

Виды экономического анализа и их практическое значение

Для раскрытия определённой стороны деятельности используется определенный вид анализа. Сочетание различных видов анализа дает возможность провести его с должной степенью глубины. Выделение вида анализа происходит на основе преобладающего признака.

1. По содержанию и аспектам исследования выделяют:

· Финансовый анализ

· Технико-экономический анализ

· Функционально-стоимостной анализ

Финансовый анализ базируется на публичной (открытой) отчетности бухгалтерской, статистической и др. При этом используются укрупнённые технико-экономические показатели которые характеризуют деятельность предприятия в целом (рентабельность, производительность ликвидность) базируется на стоимостных показателях. Финансовый анализ предполагает собой охват следующих показателей: финансовое состояние, рентабельность, финансовые результаты, деловая активность, себестоимость продукции.

Технико-экономический анализ является продолжением финансового анализа, его конкретизация, углубление и доведение этого анализа до цеха, бригады, рабочего места. Особенность – используются натуральные (специальные) показатели. Технико-экономический анализ предполагает анализ использования производственных ресурсов.

Функционально-стоимостной анализ. Его цель определить минимальные затраты чтобы получить максимальные результаты на всех этапах жизненного цикла объекта.

2. По времени проведения и времени принятия решения различают:

· Перспективный

· Ретроспективный

· Оперативный

Ретроспективный (исторический, итоговый последующий) анализ базируется на данных бухгалтерской и статистической отчётности. Называется посмертным, т.к. невозможно уже ничего изменить. Используется в планировании для предотвращения ошибок, например при анализе чистой прибыли выяснилось что она пошла на уплату штрафных санкций Государственной налоговой инспекции.

Перспективный анализ: анализируется состоявшаяся ситуация за определённый период времени, выявляется тенденция, которая корректируется на возможные изменения в будущем, а также просчитывается возможный вариант.

Оперативный анализ (ситуационный): используется любая информация (например звонок по телефону), анализируется и принимается решение.

3. По кругу изучаемых вопросов:

· Комплексный – анализ всех сторон деятельности предприятия;

· Тематический – анализ по определённой теме (анализ прибыли).

4. По широте выявления резервов:

· Внутрихозяйственный анализ – делается на самом предприятии;

· Межзаводской сравнительный анализ - объектами выступают 2 и более предприятий.

5. По применению технических средств:

· Механизированный анализ – используются калькуляторы;

· Автоматизированный анализ – компьютерные версии.

В связи с появлением рынка ценных бумаг появилось два вида нового анализа:

· Фундаментальный анализ – анализ финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятий;

· Технический анализ – анализ курсовой стоимости ценных бумаг.