Метод выявления изолированного влияния факторов

 

Теоретической базой метода выявления изолированного влияния факторов служит прием элиминирования. В основу расчетов с по­мощью данного метода положен принцип параллельного (одновре­менного) изменения факторов.

Сущность данного метода состоит в следующем. Влияние каждо­го фактора на изменение результативного показателя определяется при базовых значениях всех остальных факторов. Это позволяет при­менять ко всем факторам одинаковые условия расчетов. Результаты расчетов не зависят от места расположения факторов в цепочке сомножителей.

Недостатком рассматриваемого метода является то, что алгебра­ическая сумма влияния факторов не равна изменению результативно­го показателя, т.е. появляется «неразложенный остаток» (Н).

Возможны два подхода к интерпретации «неразложенного остатка»:

• во-первых, он может быть интерпретирован как результат взаи­модействия всех факторов, обусловивших изменение результативного показателя;

• во-вторых, он может быть распределен по факторам пропорцио­нально величинам их изолированного влияния.

На наш взгляд, правильным является второй подход.

Применение метода выявления изолированного влияния факторов рассмотрим на примере.

 

 

Алгоритм расчетов методом выявления изолированного влияния факторов

 

 

Если «неразложенный остаток» распределить пропорционально изолированному влиянию факторов, то: 1) для фактора q

 

 

Окончательные результаты расчетов влияния факторов с уче­том распределения «неразложенного остатка» будут следующими:

 

Рассмотрим следующий числовой пример:

Базовый вариант: В_о = 10 тыс. шт. х б руб. = 60 тыс. руб

 

 

Расчеты изолированного влияния факторов:

1) влияние на выручку изменения количества проданного товара

 

 

Распределение «неразложенного остатка»: 1) для фактора q

 

 

Расчеты влияния факторов с учетом распределения «неразло­женного остатка»:

 

 

Рассмотрим также применение метода выявления изолированного влияния факторов на примере трехфакторной модели.

Алгоритм

 

 

расчетов методом выявления изолированного влияния факторов для решения трехфакторной мультипликативной модели

Расчеты изолированного влияния факторов

 

 

Расчеты влияния факторов с учетом распределения «неразло-женного остатка»:

 

 

В практике экономического анализа метод выявления изолирован­ного влияния факторов так же, как и интегральный метод, не получил широкого распространения. В основном он применяется в научных разработках в области экономического анализа.

Исследовав различные методы факторного анализа, мы отдали предпочтение методу выявления изолированного влияния факторов, в основе которого лежит принцип одновременного изменения факто­ров. Преимущество данного метода состоит в том, что влияние каж­дого фактора определяется при базисных значениях остальных фак­торов в модели, т.е. ко всем факторам применяются одинаковые условия расчетов, результаты которых не зависят от места их распо­ложения в мультипликативной модели.

Мы считаем, что «неразложенный остаток» должен распределяться по факторам пропорционально величинам их изолированного влияния.

При сравнительном анализе нескольких организаций возникает объективная необходимость применения метода выявления изолиро­ванного влияния факторов, поскольку при сопоставлении показателей даже двух аналогичных организаций неправомерно представлять по­казатели одной организации в качестве базовых, а показатели другой — в качестве отчетных.

Теоретические основы экономического анализа чаще всего не со­блюдаются при анализе многофакторных комбинированных моделей. В частности, метод цепных подстановок неправомерно применяется мно­гими авторами также к анализу аддитивных взаимосвязей, являющихся составной частью комбинированных моделей, например, при фактор­ном анализе прибыли от продаж и рентабельности активов.

При факторном анализе необходимо четко соблюдать следующий принцип: применяемые методы анализа должны строго соответство­вать модели взаимосвязи факторов и результативного показателя.

Предложенные в учебнике методики разложения по факторам ре­зультативных показателей, представленных в виде комбинированных моделей, использованы нами при факторном анализе прибыли от про­даж в разрезе позиций номенклатуры, а также при факторном анализе рентабельности активов. Например, комбинированная модель рента­бельности активов на первом этапе анализа преобразована в двухфак-торную мультипликативную модель, затем для ее анализа применен метод цепных подстановок. На втором этапе каждый из факторов первого порядка мы детализировали на факторы второго порядка в виде аддитивной модели, на основе которой их влияние рассчитывается способом пропорции (долевого участия).

 

(?) Контрольные вопросы

1.Как характеризуются количественные (формализованные) и качественные (неформализованные) методы экономического анализа и условия их применения?

2.В чем заключается сущность методики экономического анализа и каковы ее основные элементы?

3.Какие существуют виды сравнений, используемых в экономическом анализе?

4.С помощью каких основных способов можно привести показатели к сопоставимости?

5.Что представляют собой приемы детализации и группировок как элементы методики экономического анализа?

6.Каковы основные характеристики детерминированных и вероятностных взаимосвязей?

7.Что такое прием элиминирования с точки зрения методики экономического анализа и какие основные методы расчетов влияния Факторов основаны на этом приеме?

8.Какие статистические и экономико-математические методы применяются при экономическом анализе?

9. Как характеризуются основные виды экономико-математических моделей и каковы основные этапы их построения?

10.В чем заключаются основные задачи факторного анализа и какова краткая характеристика его основных методов?

11.Какова сущность индексного метода факторного анализа, в чем заключаются его достоинства и недостатки и какие алгоритмы расчетов влияния факторов применяются в этом методе?

12.Какова сущность метода цепных подстановок, в чем заключаются его достоинства и недостатки и какие алгоритмы расчетов влияния факторов применяются в этом методе?

13.Какова сущность интегрального метода факторного анализа, в чем заключаются его достоинства и недостатки и какой алгоритм расчетов влияния факторов применяется в этом методе?

14.Какова сущность метода выявления изолированного влияния факторов, в чем заключаются его достоинства и недостатки и какой алгоритм расчетов влияния факторов применяется в этом методе?

Литература

 

1.Гражданский кодекс РФ. Ч. 1 и 2.

2.О формах бухгалтерской отчетности организаций: Утв. приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

3.Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации: Утв. приказом ФСФО РФ от 23 января 2001 г. № 16.

4.Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия: Утв. приказом Минэкономики России от 1 октября 1997 г. № 118.

5.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1996.

6.Бакланов Г.И. Индексы объема продукции и объема производства промышленного предприятия. Уч. зап. по стат. АН СССР. М.,
1955. Т. 1.

7.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2001.

8.Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. 2-е изд. М.;
СПб.: Издательский дом «Герда», 2001.

9.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности. М.: Дело и сервис, 2000.

10.Казинец Л.С. Теория индексов. М.: Госстатиздат, 1963.

11.Калинина А.П., Мазурова И.И., Муравьев А.И., Сысоева Г.Ф. Вопросы теории исследования экономической эффективности хозяйственной деятельности объединений (предприятий). Л.: ЛФЭИ, 1981.

12.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1997.

13.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001.

14.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности. М.: Проспект, 2000.

15.Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. 2-е изд. М.: Дело и сервис, 2001.

16.Рубинов М.З. Основы экономического анализа работы предприятий. М.: Госфиниздат, 1962.

17.Савинский Д.В. Курс промышленной статистики. М.: Госстатиздат, 1960. '

18.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4-е изд. Минск: ООО «Новое знание», 2000.

19.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2002.

20.Савичев П.И. Экономический анализ — орудие выявления внутрихозяйственных резервов. М.: Финансы, 1968.

21.Сивцов В.Н. О применении индексного метода для выявления роли факторов изменения объема добычи угля на шахтах: Уч. зап.Моск. эконом.-стат. ин-та. М., 1957. Т. 8.

22.Стражев В.И. Оперативное управление предприятием, проблемы учета и анализа. Минск: Наука и техника, 1973.

23.Теория анализа хозяйственной деятельности/Под ред. В.В. Осмоловского. Минск: ООО «Новое знание», 2001.

24.Теория экономического анализа хозяйственной деятельности

Под ред. А.Д. Шеремета. М.: Прогресс, 1982.

25.ЧечевицынаЛ.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности. М.: Маркетинг, 2001.

25.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С, Негашев Е.В. Методика финансового анализа. 3-е изд. М.: ИНФРА-М, 2001.

Раздел II