Сальдовий метод обліку товарно-матеріальних цінностей

 

 

Товарно-матеріальні ресурси є одними з найважливіших на під- приємстві. Тому й документальне оформлення надходження, наявно- сті і витрачання зазначених ресурсів є важливим і одночасно досить складним процесом. Адже структура документообігу повинна бути такою, щоб забезпечувати вчасне надходження необхідної інформації як для обліку, так і для контролю та оперативного управління рухом матеріальних цінностей.

Від того, якою буде документалізація обліку матеріальних цін- ностей, залежить правильне віднесення їх на витрати виробництва, а також реальність оцінки незавершеного виробництва та його відо- браження у звітності.

Одним з прогресивних способів (методів) організації обліку і спостереження за рухом матеріальних цінностей є оперативно- бухгалтерський (сальдовий) метод.

Суть сальдового методу обліку полягає в тому, що облік проду- кції і матеріалів в бухгалтерії, на складах і в інших місцях зберігання об’єднують в єдиний оперативно-бухгалтерський (сальдовий). При цьому методі кількісний облік ведуть тільки в місцях їх зберігання. В бухгалтерії підприємства аналітичний облік у кількісному виразі по кожному найменуванню продуктів і матеріалів не ведуть. Його замі- няють щомісячні звіти завідуючих складами і інших матеріально від- повідальних осіб і сальдові відомості, які складаються на основі цих звітів (форма № ЖН-15 – по кожній матеріально відповідальній особі; форма № ЖН-16 – по підприємству в цілому).

У сальдових відомостях на перше число місяця відображають цінності за кількістю і сумою по кожному номенклатурному номеру.

На складах і в інших місцях зберігання цінностей облік ведуть матеріально відповідальні особи в кількісних вимірниках у “Книгах складського обліку” (форма № ВЗСГ-10) або “Картках складського обліку матеріалів” (форма № М-12). В книги (картки) на основі пер- винних документів записують кожну операцію по надходженню і ви- буттю цінностей.

Для відображення руху матеріальних цінностей завідуючі скла- дами, інші матеріально відповідальні особи щомісяця на основі даних книги (карток) і первинних документів складають “Звіт про рух мате- ріальних цінностей” (форма № ЖН-13), а по нафтопродуктах (не рід- ше одного разу в 15 днів) “Звіт про рух пального і мастильних матері- алів” (форма № 120) і разом з первинними документами передають в бухгалтерію. Звіт складають у двох примірниках. Після перевірки другий примірник звіту, підписаний бухгалтером, повертають матері- ально відповідальній особі. Звіти про рух матеріальних цінностей складають окремо по кожному синтетичному рахунку (субрахунку). Матеріально відповідальні особи заповнюють тільки кількісні показ- ники звітів, а їх таксування здійснюють в бухгалтерії. По запасних частинах та ремонтних матеріалах звіти складають тільки по сумі.

Дані про рух та наявність виробничих запасів і продукції уза- гальнюють в Журналі 5 або 5А (якщо підприємство застосовує раху- нки класу 8 “Витрати за елементами”) та Відомості 5.1 аналітичного обліку запасів. У Відомості за кожним видом (однорідною групою) запасів показують залишок на початок місяця, надходження і витра- чання та залишок на кінець місяця у розрізі матеріально відповідаль- них осіб (складу чи іншого місця зберігання), всього вартість ціннос- тей за обліковими цінами, суму транспортно-заготівельних витрат і усього за фактичною собівартістю. У Журналі 5 чи 5А здійснюється синтетичний облік запасів. Підприємства можуть наводити у відпові- дних графах Журналу дані про витрачання виробничих запасів за су- мою їх облікової      вартості      та          сумою     розподілених транспортно- заготівельних  витрат (відхилень  від облікової вартості). Підставою для записів у Журналі 5 чи 5А та Відомості 5.1 є звіти про рух мате- ріальних цінностей.

Одночасно із записами у Журналі 5 чи 5А і Відомість 5.1 прово- дять записи у виробничі звіти (по об’єктах затрат) та сальдові відомо- сті.

Сільськогосподарські підприємства синтетичний облік виробни- чих запасів і продукції ведуть у Журналі-ордері № 10.1 сг. та відомос- ті до нього. Схема обліку матеріальних цінностей буду така (рис. 9).

 

 

Первинні документи

 

Книга (картки) складського обліку

Кількісний облік

 

Звіт про рух матеріальних цінностей

 

Журнал 5 або 5А, Відомість 5.1 (по рах. 20– 28)   Журнал-ордер  №  10.1  сг. та відомість (по рах. 20, 22, 25–28)–для  сільськогоспо- дарських підприємств

Виробничі звіти

Сальдові відомості

 

Головна книга

Рис.9. Загальна схема обліку продукції і матеріалів

 

Залишки матеріалів та готової продукції на кінець звітного міся- ця, відображені у Відомості 5.1 (Журналі-ордері № 10.1 сг. та відомо- сті до нього), узгоджують з підсумковими даними сальдових відомос- тей по кожному синтетичному рахунку (субрахунку). Кредитові обо- роти Журналу 5 чи 5А (Журналу-ордера № 10.1 сг.) в кінці місяця пе- реносять до Головної книги. Обороти за дебетом рахунків виробни- чих запасів і продукції в Головну книгу будуть занесені при розне- сенні сум інших журналів-ордерів з кредиту відповідних рахунків.