К о респонденція рахунків з обліку інших доходів і витрат операційної діяльності

 

 

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Кореспонденція рахунків
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Витрати на дослідження і розробки	8000	941	20,66, 63 та ін.

 

2

Реалізація іноземної валюти: – собівартість реалізованої іноземної валюти – дохід від реалізації іноземної ва- люти

4500     5000

942     31,36

312, 314     711

1 2 3 4 5 3 Реалізація інших оборотних активів (крім реалізації продукції, товарів, робіт, послуг): – собівартість реалізованих вироб- ничих запасів – дохід від реалізації виробничих запасів (в тому числі з ПДВ) – ПДВ   4000     6000 1000   943     31,36 712   20     712 64 4 Визнання сумнівних та безнадійних боргів: – створено резерв сумнівних боргів – списано безнадійну дебіторську заборгованість   850     500   944     944   38     36,37 5 Визнано дохід від операційної оренди активів (нарахована орендна плата)   3420   37   713 6 Визнано доходи і втрати від операцій- ної курсової різниці: – втрати від зміни курсу гривні до іноземної валюти     – дохід від операційної курсової різ- ниці   950   1580   945     31,36 та ін.   31,36 та ін.   714 7   Втрати від знецінення запасів (уцінка)   1250   946 20,22, 27 та ін. 8 Виявлені нестачі і втрати від псування цінностей   520   947 20,22, 27 та ін. 9 Штрафні санкції згідно чинного зако- нодавства: – визнані підприємством економічні санкції за порушення договорів (штрафи, пені, неустойки)     – одержано пені, штрафи, неустойки   1800     4250   948 31,36 та ін.   63,64, 68 та ін.     715 10 Відшкодування раніше списаних ак- тивів (відшкодована раніше списана дебіторська заборгованість)     980     31     716

Продовження таблиці 11

 

11	Дохід від списання кредиторської за- боргованості, за якою минув строк по- зовної давності	1200	63,68	717
12	Одержано підприємством гранти, суб- сидії	9800	31 та ін.	718

 

 

Продовження таблиці 11

1	2	3	4	5
13	Здійснено інші витрати операційної діяльності (витрати житлово- комунального господарства, інших обслуговуючих виробництв тощо)	8700	949	20,23, 66 та ін.
14	Одержано інші доходи (від операцій з тарою, результати інвентаризації то- що)	4500	20,26 та ін.	719
15	Результат від первісного визнання та від зміни вартості біологічних акти- вів: – дохід від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліко- вуються за справедливою вартістю – витрати від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліко- вуються за справедливою вартістю	1450   750	16,21   940	710     16,21, 23
16	У кінці звітного періоду списано до- ходи і витрати від іншої операційної діяльності на рахунок 79 “Фінансові результати”: – списано інші операційні доходи (5000+6000–1000+3420+1580+4250+ +980+1200+9800+4500+1450) – списано інші витрати операційної діяльності (8000+4500+4000+850+ +500+950+1250+520+1800+8700+750)	37180   31820	71   791	791   94

 

 

Облік адміністративних витрат. Для обліку загальногосподар- ських витрат, пов’язаних з управлінням та обслуговуванням підпри- ємства призначений рахунок 92 “Адміністративні витрати”. До адмі- ністративних витрат відносяться такі загальногосподарські витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством:

– загальні корпоративні витрати (організаційні витрати, витра-

ти на проведення річних зборів, представницькі витрати тощо);

– витрати на службові відрядження та утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персо- налу;

– витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського використання (опера- ційна оренда, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона);

– винагороди за професійні послуги (юридичні, аудиторські, з оцінки майна тощо);

– витрати на зв’язок (поштові, телеграфні, телефонні, телекс,

факс тощо);

– амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання;

– витрати на врегулювання спорів у судових органах;

– податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі (крім податків, зборів та обов’язкових платежів, що включаються до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг);

– плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків;

– інші витрати загальногосподарського призначення.

За дебетом рахунку 92 “Адміністративні витрати” відображають суми визнаних адміністративних витрат в кореспонденції з кредитом рахунків: 13 – нарахована амортизація по необоротних активах зага- льногосподарського призначення; 20,22,26,27,28 – списання на адмі- ністративні витрати виробничих запасів, продукції, товарів; 30,31,33

– використання коштів на адміністративні витрати; 37 – використання підзвітних сум; 63,68 – вартість виконаних робіт загальногосподарсь- кого призначення сторонніми організаціями; 64 – нарахування подат- ків і обов’язкових платежів, що включаються на загальногосподарські витрати; 66,65 – нарахована оплата праці з відрахуваннями адмінуп- равлінському та іншому загальногосподарському персоналу та ін.

За кредитом рахунку 92 “Адміністративні витрати” відобража- ють списання в кінці звітного періоду загальногосподарських витрат на рахунок 79: дебет рахунку 79, кредит рахунку 92.

Аналітичний  облік  адміністративних  витрат  сільськогосподар-

ські підприємства ведуть у Виробничому звіті (форма №10.3г сг.)

Розглянемо  формування  адміністративних  витрат  на  конкрет-

ному прикладі (таблиця 12).

Т а б лиця 12