Організація обслуговування місцевих бюджетів за видатками

 

Сьогодні казначейське обслуговування місцевих бюджетів за видатками організовано у відповідності з Порядком казначейського обслуговування місцевих бюджетів, який передбачає, що розпорядники коштів місцевих бюджетів до початку бюджетного року визначають мережу розпорядників коштів нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів та подають її до органу ДКСУ за місцем обслуговування. Мережа перевіряються в ДКСУ на дотримання вимог порядку складання, затвердження та подання мережі і вносить інформацію до бази даних мережі розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів.

Після затвердження розпису місцевих бюджетів і не пізніше ніж через місяць після затвердження бюджету, місцеві фінансові органи, місцеві ради або їх виконавчі органи надають Казначейству річний розпис асигнувань місцевих бюджетів (за винятком надання кредитів), помісячний розпис асигнувань загального фонду (за винятком надання кредитів), річний розпис витрат спеціального фонду з розподілом за видами надходжень, помісячний розпис спеціального фонду (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), річний розпис повернення кредитів та надання кредитів з місцевих бюджетів, помісячний розпис повернення кредитів до загального фонду та надання кредитів із загального фонду.

Мінфін АРК, місцеві фінансові органи доводять до головних розпорядників витяги із затвердженого річного розпису та помісячного розпису асигнувань, річного розпису витрат (з розподілом за видами надходжень) та помісячного розпису спеціального фонду (за винятком власних надходжень та видатків), річного розпису повернення кредитів та надання кредитів, помісячного розпису повернення та надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів, за якими затверджуються кошториси та плани асигнувань розпорядників та планів використання бюджетних коштів одержувачів.

Протягом трьох робочих днів після отримання витягу з розпису розпорядники подають органам ДКСУ, розподіл показників зведених кошторисів, зведення показників спеціального фонду, розподіл показників зведених планів асигнувань із загального фонду, розподіл показників зведених планів надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів, розподіл показників зведених планів спеціального фонду(за винятком власних надходжень та відповідних видатків) у розрізі розпорядників коштів нижчого рівня та одержувачів коштів відповідно до мережі. Ці документи органи ДКСУ перевіряють на відповідність даним мережі, обсягам виділених асигнувань, правильність застосування економічної класифікації видатків бюджету тощо.

Через п'ять робочих днів після затвердження вищезазначених документів розпорядники подають органам ДКСУ кошториси, плани асигнувань із загального фонду, плани спеціального фонду (за винятком власних надходжень та відповідних видатків), плани надання кредитів із загального фонду, зведення показників спеціального фонду кошторису. Після перевірки показників на відповідність розписам органи ДКСУ відображають їх в обліку на відповідних рахунках, відкритих за групами рахунків позабалансового обліку.

Доведені обсяги бюджетних асигнувань є підставою для взяття розпорядниками та одержувачами коштів бюджетних зобов'язань на здійснення видатків, передбачених відповідними місцевими бюджетами.

Кошти одержувачів бюджетних коштів, повинні бути враховані в показниках зведеного кошторису та плану асигнувань відповідного розпорядника коштів бюджету. Одержувачі подають до органу ДКСУ план використання бюджетних коштів, затверджений керівником за погодженням з розпорядником коштів, який є основним плановим документом, за яким одержувачі витрачають бюджетні кошти (при його відсутності видатки не здійснюються).

У період до затвердження кошторисів, планів асигнувань та планів використання бюджетних коштів (не більше одного місяця після затвердження річного розпису асигнувань та помісячного розпису асигнувань загального фонду) видатки розпорядникам і одержувачам коштів здійснюються згідно з проектами кошторисів, планів асигнувань та планів використання бюджетних коштів, засвідчених підписом керівника та головного бухгалтера установи.

Якщо місцевий бюджет не затверджено вчасно, фінансові органи та/або місцеві ради або їх виконавчі органи до 30 грудня відповідного бюджетного періоду направляють тимчасовий розпис місцевих бюджетів органам ДКСУ, а до головних розпорядників коштів витяги із тимчасового розпису місцевих бюджетів.

Видатки за рахунок власних надходжень розпорядників здійснюються в межах тимчасових індивідуальних кошторисів та наявних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках розпорядників на підставі платіжних доручень та підтвердних документів на здійснення платежу. Ці видатки обов'язково мають бути враховані розпорядником та одержувачем у затвердженому кошторисі, плані асигнувань загального фонду, плані спеціального фонду (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), плані надання кредитів з загального фонду, зведенні показників спеціального фонду розпорядників бюджетних коштів та плані використання бюджетних коштів, у всіх зведених планових показниках. У разі невідповідності показників зазначених документів проведеним видаткам здійснення видатків тимчасово призупиняється, а документи повертаються на доопрацювання.

При внесенні змін до бюджетів фінансові органи та/або відповідні ради (їх виконавчі органи) надають органам ДКСУ довідки про внесення змін у розпис та помісячний розпис загального фонду, помісячний розпис спеціального фонду (за винятком власних надходжень та відповідних видатків), річний розпис повернення кредитів та надання кредитів, помісячний розпис повернення кредитів до загального фонду і надання кредитів із загального фонду і повідомляють головних розпорядників бюджетних коштів про внесені зміни у вигляді довідок.

Зміни до зведених кошторисів, зведених планів асигнувань загального фонду, зведених планів спеціального фонду (за винятком власних надходжень та відповідних видатків), зведених планів надання кредитів із загального фонду та зведення показників спеціального фонду вносяться головним розпорядником як на підставі відповідної довідки місцевого фінансового органу, так і рішення головного розпорядника. Органи ДКСУ реєструють довідки та відображають унесені зміни в обліку на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку.

Протягом трьох робочих днів головні розпорядники коштів складають та подають органам ДКСУ реєстри змін розподілу показників зведених кошторисів та планів асигнувань загального фонду місцевих бюджетів, розподілу показників планів спеціального фонду місцевих бюджетів (за винятком власних надходжень та відповідних видатків), розподілу показників планів надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів та змін розподілу зведення показників спеціального фонду. Ці реєстри протягом двох робочих днів перевіряються на відповідність даним мережі, позабалансового обліку (показникам довідки про зміни до розпису місцевих бюджетів, розпису з урахуванням внесених змін, зведеним кошторисам, зведеним планам асигнувань загального фонду, зведеним планам спеціального фонду місцевих бюджетів (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), зведеним планам надання кредитів із загального фонду та зведення показників спеціального фонду з урахуванням внесених змін, залишкам невикористаних асигнувань), правильність застосування економічної класифікації видатків бюджету (щодо одержувачів здійснюється перевірка наявних кодів економічної класифікації видатків бюджету його статусу). Показники реєстрів змін обліковуються в органах ДКСУ на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку.

Зміни до кошторисів, планів асигнувань загального фонду місцевих бюджетів, планів надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів та планів спеціального фонду місцевих бюджетів оформляються відповідними довідками, які подаються до органів ДКСУ не пізніше останнього робочого дня поточного місяця. Зміни до планів використання бюджетних коштів вносяться одержувачами в порядку, встановленому для їх затвердження. При цьому вносяться зміни до зареєстрованих бюджетних зобов'язань.

Зміни до спеціального фонду кошторису розпорядників (в частині власних надходжень) вносяться у зв'язку із потребою перерозподілу видатків, зарахуванням надходжень, які не передбачені кошторисом або коли загальний обсяг фактичних надходжень до цього фонду разом з обсягом залишків коштів на його рахунку на початок року буде більший, ніж відповідні надходження, враховані в кошторисі на відповідний рік. До органу ДКСУ подаються довідки про внесення змін до кошторису, затвердженої керівником установи, що затвердив кошторис, без внесення відповідних змін до розпису за спеціальним фондом. Зміни реєструються згідно з поданими довідками на рахунках, відкритих за групою рахунків позабалансового обліку 912 «Кошторисні призначення з місцевих бюджетів». Розпорядники нижчого рівня в обов'язковому порядку подають головному розпоряднику завірені органом ДКСУ копії довідок про внесення змін до спеціального фонду кошторису за власними надходженнями. Останні узагальнюють показники довідок та проводять з органами ДКСУ щомісячну звірку зведених показників щодо внесених змін до планових показників спеціального фонду.

Органи ДКСУ обліковують бюджетні зобов'язання фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів відповідно до Порядку обліку зобов'язань розпорядників бюджетних коштів (наказ ДКУ від 09.08.2004 р. № 136) обліковують на рахунках, відкритих за групою рахунків позабалансового обліку 942 «Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету».

Відповідно до помісячного розпису асигнувань загального фонду місцевих бюджетів фінансові органи та/або місцеві ради або їх виконавчі органи проводять розподіл коштів загального фонду, що зараховані на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 «Кошти загального фонду місцевого бюджету», з урахуванням зареєстрованих фінансових зобов'язань, та подають ДКСУ розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів у розрізі головних розпорядників коштів. Розпорядження затверджується головою місцевого органу виконавчої влади або, за його дорученням, одним з його заступників (керівником фінансового органу).

Органи ДКСУ реєструють такі розпорядження у журналі реєстрації розпоряджень і відповідно до розпорядження зараховують кошти на аналітичні рахунки головних розпорядників коштів, відкриті за балансовим рахунком 3531 «Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету». У разі, якщо головні розпорядники не мають мережі підвідомчих установ, кошти зараховують на аналітичні рахунки за рахунком 3541 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету».

Після проведення зарахування на розпорядженні ставиться відмітка у вигляді відбитка штампа казначея «Оплачено» (додаток 50). Якщо перерахування коштів проводиться за цільовим направленням, то розпорядження повинно мати дані про призначення коштів.

Виписка з особового рахунку надається головному розпоряднику коштів. На підставі виписки головний розпорядник з урахуванням зареєстрованих фінансових зобов'язань готує та подає органу ДКУ розподіл виділених бюджетних асигнувань на перерахування коштів підвідомчим установам. Розподіл перевіряється на відповідність вказаних у ньому сум залишкам на рахунках, залишкам невикористаних бюджетних асигнувань загального фонду підвідомчих установ у розрізі кодів економічної класифікації видатків та кодів класифікації кредитування бюджету.

За наявності всіх необхідних показників кошти зараховуються на рахунки підвідомчих установ і на примірниках розподілу ставиться відбиток штампа казначея «Оплачено».

Відповідно до помісячного розпису спеціального фонду фінансові органи та/або місцеві ради або їх виконавчі органи проводять розподіл коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, що зараховані на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3152 «Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки», та подають органам ДКСУ розпорядження про виділення коштів спеціального фонду місцевих бюджетів у розрізі головних розпорядників (додаток 46). Останні реєструють розпорядження у журналі і зараховують кошти на аналітичні рахунки розпорядників, відкриті за балансовим рахунком 3532 «Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету».

Після проведення зарахування на розпорядженні ставиться відмітка у відбиток штампа казначея «Оплачено» і один примірник повертається органу, який склав розпорядження.

Виписка з особового рахунку надається головному розпоряднику коштів. На підставі виписки головний розпорядник готує та подає органу ДКСУ розподіл виділених бюджетних асигнувань на перерахування коштів підвідомчим установам. ДКСУ перевіряє відповідність сум залишкам на рахунках, залишкам невикористаних бюджетних асигнувань спеціального фонду підвідомчих установ у розрізі кодів економічної класифікації видатків та кодів класифікації кредитування бюджету.

Розподіли реєструються у журналі реєстрації розподілу виділених коштів. Після проведення зарахування на рахунки підвідомчих установ на розподілі (кожному примірнику) ставиться відмітка у вигляді відбитка штампа казначея «Оплачено».

На реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів, відкриті в органах ДКСУ відповідно за групою рахунків балансового обліку 354 «Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевих бюджетів», зараховуються кошти, які надходять як від вищих та підвідомчих установ, так і від юридичних та фізичних осіб на утримання, виконання певних доручень, здійснення певних видатків, відновлення касових видатків тощо. На рахунки одержувачів коштів можуть бути зараховані тільки суми невикористаної готівки, що відносяться на відновлення касових видатків.