Готівкове обслуговування бюджетних установ

Деяка частина господарських і розрахункових операцій бюджетних установ проводиться готівкою. До таких операцій відносяться виплата заробітної плати, видатків на службові відрядження, допомоги, пільг, придбання канцелярських та господарських товарів тощо.

Для оформлення документів на отримання готівки бюджетні установи подають до органів ДКСУ у двох примірниках заявку на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки (додаток 39). Після видачі готівки один примірник з відбитком штампа казначея, повертається установі, а другий зберігається в органах ДКСУ. Заявки на видачу готівки виписуються на осіб, яким надано право працювати з готівкою і з якими укладені договори про повну матеріальну відповідальність.

У заявках на видачу готівки на виплату заробітної плати указуються суми податку з доходів фізичних осіб, суми нарахувань до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та суми страхових внесків до Пенсійного фонду України, інші податки і обов’язкові платежі, які утримані із заробітної плати та нараховані на фонд заробітної плати відповідно до чинного законодавства.

Разом із заявкою на видачу готівки бюджетні установи повинні подавати платіжні доручення на перерахування платежів, утриманих із заробітної плати працівників та нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету і зборів до державних цільових фондів, або документальне підтвердження їх сплати раніше (звільнення від сплати). У цих платіжних дорученнях зазначається період, за який сплачуються податки та обов’язкові платежі.

Розпорядники та одержувачі бюджетних коштів несуть відповідальність за правильність нарахування заробітної плати і прирівняних до неї платежів, за повноту перерахування платежів, утриманих із заробітної плати і нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету та зборів до державних цільових фондів при отриманні заробітної плати і прирівняних до неї платежів.

Видача готівкових коштів під звіт на закупівлю сільськогосподарської продукції, продуктів її переробки та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, дозволяється на строк не більше 10 робочих днів від дня видачі готівкових коштів під звіт, а на всі інші виробничі (господарські) потреби - на строк не більше двох робочих днів, включаючи день отримання готівкових коштів під звіт.

Якщо підзвітній особі одночасно видана готівка як на відрядження, так і для вирішення в цьому відрядженні виробничих (господарських) питань (у тому числі й для закупівлі в населення сільгосппродукції та заготівлі вторинної сировини), то строк, на який видана готівка під звіт на ці цілі, може бути продовжено до закінчення терміну відрядження. Відповідальність за цільове використання готівки несе бюджетна установа.

Після отримання установою матеріальних цінностей або послуг за готівку, до органів ДКСУ подаються документи, які підтверджують здійснені видатки (акти придбання матеріальних цінностей чи послуг, рахунки-фактури тощо). Акт придбання матеріальних цінностей складається за установленою формою, підписується спеціально створеною комісією і затверджується керівником установи, або його заступником. Бюджетна установа щомісячно складає Довідку про надходження у натуральній формі (додаток 40), у якій за загальним і спеціальним фондами відображаються надходження та видатки установи за видами та кодами економічної класифікації.

Орган ДКСУ приймає від установи підтвердні документи протягом трьох робочих днів після придбання продуктів харчування, медикаментів, господарських товарів, після чого припиняє видачу грошових чеків на отримання готівки для подальшого їх придбання.

Уповноважені особи бюджетних установ отримують готівку з поточних рахунків, відкритих в установах банків на ім’я органів ДКСУ на підставі грошових чеків, які оформляються органами ДКСУ після перевірки відповідної заявки на видачу готівки.

Кожна бюджетна установа повинна мати грошову чекову книжку, яку вона оплачує і на підставі довіреності отримує від органу ДКСУ. При цьому складається акт приймання-передачі грошових чекових книжок у двох примірниках (один примірник залишається в органі ДКСУ, другий разом з чековою книжкою передається розпоряднику) та проводиться запис в журналі реєстрації отриманих та виданих чекових книжок (веде ДКСУ).

Невикористана готівка повертається на той реєстраційний (спеціальний реєстраційний) рахунок, з якого вона була отримана.

Організація готівкового обслуговування бюджетних установ передбачає складання останніми касових заявок на отримання готівки у наступному кварталі, які за 55 днів до початку планового кварталу подаються до органу ДКСУ, в якому вони обслуговуються. Після перевірки і узагальнення зведена касова заявка передається органом ДКСУ до уповноваженого банку не пізніше як за 45 днів до початку кварталу.

При внесенні готівки на рахунки розпорядників бюджетних коштів відправники коштів у розрахункових документах (квитанціях тощо) зазначаютьзміст операції, код економічної класифікації видатків і номери відповідних рахунків розпорядників, що відкриті в органах ДКСУ.

Бюджетні установи можуть проводити операцій із застосуванням банківських платіжних карток, для чого в установах банків на умовах договору їм відкривається картковий рахунок. У договорі вказуються довірені особи установи, які можуть використовувати платіжну картку як для отримання готівки, так і для здійснення безготівкових розрахунків, пов’язаних з господарською діяльністю установи, у тому числі на представницькі потреби та витрати на відрядження.

До проведення операцій на картковий рахунок переказуються кошти з відповідних рахунків бюджетної установи. Сума переказу коштів вказується у заявці установи. Кошти карткового рахунку є підзвітними коштами довіреної особи бюджетної установи, яка. оприбутковує та включення їх до авансового звіту за випискою з карткового рахунку або чека банкомату. Авансовий звіт подається до бухгалтерії установи разом із підтвердними документами та залишком невикористаної готівки.

Залишки коштів, не використані довіреною особою у визначені терміни, повертаються на рахунок, з якого вони були перераховані.

 

Основні поняття та терміни:

Базові управління Казначейства – це управління, на території яких перебувають розпорядники нижчого рівня, до мережі яких включені розпорядники бюджетних коштів, що розташовані на території іншого управління.

Бюджетні асигнування – повноваження, надане розпоряднику бюджетних коштів відповідно до бюджетного призначення на взяття бюджетного зобов'язання та здійснення платежів з конкретною метою в процесі виконання бюджету.

Бюджетне зобов’язання – будь-яке здійснене відповідно до бюджетного асигнування розміщення замовлення, укладення договору, придбання товару, послуги чи здійснення інших аналогічних операцій протягом бюджетного періоду, згідно з якими необхідно здійснити платежі протягом цього ж періоду або у майбутньому.

Бюджетне призначення – повноваження, надане головному розпоряднику бюджетних коштів бюджетним законодавством чи рішенням про місцевий бюджет, що має кількісні та часові обмеження та дозволяє надавати бюджетні асигнування.

Бюджетне правопорушення – недотримання учасниками бюджетного процесу вимог бюджетного законодавства щодо порядку складання, розгляду, затвердження, внесення змін, виконання бюджету чи звіту про виконання бюджету.

Бюджетний запит – документ, підготовлений розпорядником бюджетних коштів, що містить пропозиції з відповідними обґрунтуваннями щодо обсягу бюджетних коштів, необхідних для його діяльності на наступний бюджетний період.

Взаємні розрахунки – це розрахунки, які виникають між бюджетами в процесі планування та виконання бюджетів.

Відкриті асигнування – це право, надане головним розпорядникам бюджетних коштів та розпорядникам бюджетних коштів нижчого рівня, щодо розподілу виділених асигнувань загального і спеціального фондів державного бюджету підвідомчим установам (одержувачам бюджетних коштів) та використання бюджетних асигнувань з урахуванням прийнятих зобов'язань.

Видатки бюджету – кошти, що спрямовуються на здійснення програм та заходів, передбачених відповідним бюджетом, за винятком коштів на погашення основної суми боргу та повернення надміру сплачених до бюджету сум.

Виконання бюджету – одна із стадій бюджетного процесу, яка передбачає забезпечення повного і своєчасного надходження всіх передбачених бюджетом доходів і забезпечення всіх запланованих бюджетом видатків.

Виконання держбюджету за видатками - процедура постійного використання коштів, що знаходяться на рахунках, відкритих в органах Державного казначейства, і щоденного надходять на ці рахунки для проведення бюджетних видатків.

Витрати бюджету – видатки бюджету та кошти на погашення основної суми боргу.

Головні розпорядники бюджетних коштів – бюджетні установи в особі їх керівників, які згідно бюджетного законодавства отримують повноваження шляхом установлення бюджетних призначень.

Дефіцит бюджету – перевищення видатків бюджету над його доходами.

Капітальні видатки – кошти, спрямовані на придбання основного капіталу, створення державних запасів та резервів, придбання землі, нематеріальних активів і у капітальні трансферти.

Касові видатки – всі суми, надані бюджетній установі органом ДКСУ чи банком з її рахунків як готівкою, так i безготівково під час оплати рахунків.

Код коштів – це деталізована ознака напряму спрямуваннякоштів державного бюджету (загальний фонд; спеціальний фонд у частині надходжень, які направляються на здійснення спеціальних видатків; плата за послуги, що надаються бюджетними установами; інші джерела власних надходжень бюджетних установ тощо).

Кошторис бюджетних установ – документ, що надає повноваження бюджетній установі на отримання доходів і здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів відповідно до бюджетних призначень.

Нецільове використання бюджетних коштів - витрачання коштів на цілі, що не відповідають бюджетним призначенням, встановленим законом про державний бюджет чи рішенням про місцевий бюджет, виділеним бюджетним асигнуванням чи кошторису.

Поточні видатки – платежі, що не використовуються на придбання капітальних активів.

Поточні зобов’язання - зобов’язання, що вимагають сплати і будуть виконані у поточному році.

Попередній контроль – контроль цільового спрямування коштів на етапі реєстрації зобов’язань розпорядників бюджетних коштів;

Поточний контроль – контроль спрямування коштів у процесі оплати рахунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.

Принципи здійснення видатків бюджету:

- збалансованість – повноваження на здійснення видатків бюджету повинні відповідати обсягу надходжень до бюджету на відповідний бюджетний рік;

- економічність – мінімізація видатків без погіршення якості результату чи термінів його досягнення;

- ефективність – заплановані цілі повинні досягатися при залученні мінімального обсягу бюджетних коштів та досягнення максимального результату при використанні визначеного бюджетом обсягу коштів;

- обґрунтованість – формування видатків на реалістичних показниках економічного та соціального розвитку у відповідності із затвердженими методиками та правилами;

- повнота – здійснення видатків у повному обсязі за всіма статтями затверджених кошторисів розпорядників бюджетних коштів;

- субсидіарність – розподіл видатків витрат між державним бюджетом та місцевими бюджетами, а також між місцевими бюджетами ґрунтується на максимально можливому наближенні надання суспільних послуг до їх безпосереднього споживача;

- цільове використання – використання бюджетних коштів тільки на цілі, визначені бюджетними призначеннями.

Призупинення бюджетних асигнувань – припинення на певний час повноважень розпорядника бюджетних коштів на взяття бюджетного зобов'язання за загальним фондом бюджету при виявленні порушення вимог щодо якості та строків подання звітності про виконання бюджету, ведення бухгалтерського обліку та організації внутрішнього фінансового контролю за операціями з бюджетними коштами, порядку перерахування бюджетних коштів, порядку прийняття бюджетних зобов'язань та нецільового використання бюджетних коштів.

План використання бюджетних коштів є основним плановим документом, на підставі якого одержувачу бюджетних коштів перераховуються бюджетні кошти і він має право на їх використання. За відсутності зазначеного документа рахунок одержувачу бюджетних коштів не відкривається

Протокол про бюджетне правопорушення – документ, що засвідчує факт недотримання учасниками бюджетного процесу установленого бюджетним законодавством порядку складання, розгляду, затвердження, внесення змін, виконання бюджету чи звіту про виконання бюджету.

Розпис державного бюджету – документ, затверджений міністром фінансів України, за яким здійснюється виконання державного бюджету.

Розпорядники бюджетних коштів – бюджетні установи в особі їх керівників, уповноважені на отримання бюджетних асигнувань, взяття бюджетних зобов’язань та здійснення видатків з бюджету.

Меморіальні документи – це документи, що використовуються органами Казначейства для безготівкових розрахунків з рахунку на рахунок без виходу в Систему електронних платежів Національного банку України та документально підтверджують зазначені операції, зокрема: меморіальні ордери, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення тощо.

Транзитні управління ДКСУ – це управління, на території яких перебувають розпорядники нижчого рівня, які включені до мережі розпорядників бюджетних коштів, розташованих на території іншого управління.

Меморіальні документи – це документи, що використовуються органами Державного казначейства для безготівкових розрахунків з рахунку на рахунок без виходу в Систему електронних платежів Національного банку України та документально підтверджують зазначені операції, зокрема: меморіальні ордери, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення тощо.

Питання для самопідготовки та самоконтролю:

1. Що означає поняття видатки бюджету?

2. Як розмежовуються видатки за різними рівнями бюджетів?

3. Хто такі розпорядників бюджетних коштів і як формується їх мережа?

4. Як працює Казначейство з річним розписом призначень та розписом асигнувань?

5. Опишіть порядок виділення бюджетних асигнувань для здійснення бюджетних зобов'язань розпорядників коштів.

6. У чому специфіка роботи Казначейства по здійсненню видатків за рахунок коштів спеціального фонду бюджету?

7. На підставі яких документів здійснюються видатки розпорядників коштів?

8. Як здійснюється казначейське обслуговування за видатками одержувачів коштів?

9. Як здійснюється готівкове обслуговування розпорядників коштів?

10. Як забезпечується контроль за виділенням бюджетних коштів?

11. У яких випадках казначейство може відмовити у виділенні коштів чи призупинити бюджетні асигнування?

12. Який порядок закупівель товарів за бюджетні кошти?

 

Література: 2,43,44,49,59,66,86,87,91,97,101109,126,131.

Практичні завдання

Задачі:

Задача № 1

Які реквізити повинні бути вказані у мережі установ та організацій, які отримують бюджетні кошти, хто і в які терміни подає її до Державної казначейської служби України?

 

Задача № 2

Бюджетним кодексом України встановлено порядок виконання державного бюджету за видатками.

Укажіть статтю Бюджетного кодексу, якою передбачено цей порядок і назвіть стадії виконання бюджету за видатками.

 

Задача № 3

Для відкриття бюджетного рахунку для операцій клієнтів із бюджетними коштами в органі Казначейства розпоряднику коштів (бюджетній установі) необхідно подати відповідні документи, які передбачені чинними нормативно-правовими актами.

Який орган установлює порядок відкриття рахунків і які документи необхідно подати для відкриття рахунків до органу Казначейства?

 

Задача № 4

Головний розпорядник коштів довів до підвідомчої установи лімітну довідку про бюджетні асигнування на її утримання на поточний бюджетний рік із загального фонду державного бюджету 1 500 000 грн. Власні надходження установи складають 100 000 грн.

Проектом кошторису бюджетної установи були передбачені наступні затрати:

- фонд оплати праці працівників бюджетної установи – 750 000 грн.;

- нарахування на фонд оплати праці – 255 000 грн.;

- затрати на придбання канцтоварів – 25 000 грн.;

- оплата за спожиту електроенергію – 55 000 грн.;

- оплата за спожитий газ – 45 000 грн.;

- оплата за послуги зв'язку – 30 000 грн.;

- затрати на поточний ремонт приміщення – 60 000 грн.;

- придбання основних фондів - 180 000 грн.;

- затрати на капітальний ремонт опалювальної системи – 290 000 грн..

Складіть уточнений кошторис бюджетної установи з зазначенням кодів економічної класифікації видатків.

 

Задача № 5

Які документи необхідно подати розпоряднику коштів державного бюджету до органу Казначейства для оплати будівельній організації за проведений капітальний ремонт приміщення, якщо затрати на його проведення відповідно до кошторису й акту виконаних робіт складають 160 000 грн.?

 

Задача № 6

Розпорядник бюджетних коштів подав до органу Державної казначейської служби України для оплати рахунку постачальникові товарів за основні засоби в розмірі стовідсоткової попередньої оплати наступні документи:

- платіжне доручення на суму 85 000 грн.;

- договір купівлі-продажу з умовою стовідсоткової попередньої оплати;

- звіт про проведення тендерної процедури.

В органі Казначейства зареєстровано зобов'язання розпорядника і передбачені відповідні асигнування коштів на цю мету.

Чи має право орган Державної казначейської служби України провести оплату даного рахунку? Обґрунтуйте відповідь.

 

Задача № 7

Бюджетна установа отримала готівку на придбання матеріальних цінностей, які неможливо було придбати по перерахуванню, на загальну суму 5 500 грн. Фактично придбано товарів на суму 5 100 грн.

Які дії повинна зробити у цьому випадку бюджетна установа та орган Казначейства?

 

Задача № 8

За кодом економічної класифікації видатків бюджету 2110 (придбання основного капіталу) для бюджетної установи, відповідно до кошторису, передбачені кошти в сумі 150 000 грн.

Чи можуть бути використані ці кошти бюджетною установою частково на придбання столів вартістю 400 грн. за одиницю на загальну суму 50 000 грн. і на модернізацію основного капіталу у розмірі 100 000 грн.?

 

Задача № 9

Головний розпорядник бюджетних коштів - управління охорони здоров'я міської ради подало до органу Казначейства платіжні документи на оплату з реєстраційного рахунку управління заборгованості за спожиту електроенергію міською лікарнею на суму 15 000 грн.

Чи може бути оплачений цей рахунок? Якщо ні, то чому? Які дії у цьому випадку має зробити орган Державної казначейської служби України?

 

Задача № 10

Розпорядник коштів для отримання готівки подає до органу Казначейства заявку для отримання готівки.

Які документи необхідно додатково подати розпоряднику коштів до заявки для виплати заробітної плати своїм працівникам?

Де уповноважена особа розпорядника коштів отримує готівку і за якими документами?

Тести:

 

1. Яким правовим документом задекларовано казначейську форму обслуговування бюджетів?

1) законом про Державний бюджет України;

2) Бюджетним Кодексом України;

3) рішеннями органів місцевого самоврядування;

4) наказом Голови ДКСУ;

5) усі відповіді вірні.

 

2. Яким документом затверджується перелік головних розпорядників коштів Державного бюджету України?

1) Бюджетним Кодексом України;

2) законом України про державний бюджет;

3) наказом Міністра фінансів України;

4) наказом Голови Державної казначейської служби України.

 

3. Яким документом затверджується перелік головних розпорядників коштів місцевих бюджетів?

1) рішеннями органів місцевого самоврядування;

2) наказами місцевих фінорганів;

3) наказами відповідних органів ДКСУ.

 

4. Хто подає до органів ДКСУ мережу розпорядників коштів нижчого рівня?

1) Міністерство фінансів України;

2) головні розпорядники коштів;

3) фінансові управління.

 

5. В який термін до початку бюджетного року до ДКСУ подається інформація про

мережу розпорядників коштів нижчого рівня?

1) за 10 днів;

2) за 15 днів;

3) за 25 днів.

 

6. Хто затверджує кошториси розпорядникам коштів ІІ і ІІІ ступенів?

1) Державна казначейська служба України;

2) розпорядники коштів вищого рівня;

3) фінансові управління.

 

7. Чи вносяться зміни до затверджених кошторисів протягом бюджетного року?

1) так;

2) ні.

 

8. За якими статтями витрат не можуть бути зменшені асигнування бюджетним установам протягом року?

1) за статтями на видатки розвитку;

2) за захищеними статтями;

3) за усіма статтями.

 

9. На підставі якого документу вносяться зміни до кошторису бюджетної установи?

1) довідки про внесення змін;

2) розпорядженням начальника фінансового управління;

3) наказом вищестоящого розпорядника коштів.

 

10. Ким затверджується форма кошторису?

1) Кабінетом Міністрів України;

2) Міністерством фінансів України;

3) Державною казначейською службою України;.

 

11. Що є підставою для виділення коштів бюджетним установам?

1) затверджені кошториси;

2) затверджені плани використання бюджетних коштів;

3) усі відповіді вірні.

 

12. Протягом якого часу з дня затвердження розпису бюджету мають бути затверджені кошториси і плани використання бюджетних коштів?

1) 10 днів;

2) 15 днів;

3) 30 днів.

13. Який документ є підставою для взяття бюджетних зобов’язань бюджетною установою?

1) лімітна довідка;

2) затверджений кошторис бюджетної установи;

3) розпорядження фінансового управління.

 

14. У якому органі реєструються прийняті установою бюджетні зобов’язання?

1) у фінансовому управлінні;

2) у органі Казначейства;

3) у вищестоящій організації.

 

15. Який термін реєстрації фінансових зобов’язань з моменту їх виникнення?

1) до трьох днів;

2) до десяти днів;

3) до одного місяця.

 

16. Хто затверджує розпис державного бюджету на бюджетний рік?

1) Прем'єр-міністр України;

2) Міністр фінансів України;

3) голова ДКСУ.

17. Хто затверджує розпис місцевих бюджетів на бюджетний рік?

1) голова місцевої ради;

2) начальник органу ДКСУ;

3) начальник фінансового управління.

 

18. Які рахунки не відкриваються бюджетним установам в органах ДКСУ?

1) поточні;

2) реєстраційні;

3) спеціальні реєстраційні;

4) одержувачів коштів.

 

19. За яким принципом організовується виконання бюджетів?

1) збалансованості;

2) функціонування єдиного казначейського рахунку;

3) директивного управління фінансами;

4) всі відповіді правильні.

 

20. Що не входить в обов'язки працівника органу ДКСУ при проведені операцій по рахунку розпорядника коштів?

1) перевірка правильності оформлення платіжних документів;

2) перевірка наявності підтвердних документів;

3) перевірка наявності коштів на рахунку клієнта;

4) внесення змін до кошторису при нестачі коштів;

5) перевірка цільового спрямування бюджетних коштів.

 

21. Хто несе відповідальності за цільове використання бюджетних коштів бюджетною установою?

1) фінорган;

2) орган ДКСУ;

3) головний розпорядник коштів;

4) розпорядник коштів.

 

22. Хто приймає рішення про відмову в оплаті рахунків розпоряднику коштів?

1) орган ДКСУ;

2) банківська установа;

3) фінансове управління.

 

23. Рішення про зупинення операцій з бюджетними коштами може бути прийнято:

1) Міністерством фінансів України;

2) головними розпорядниками бюджетних коштів;

3) Державною казначейською службою України;;

4) Головним контрольно-ревізійним управлінням;

5) усіма вищезазначеними органами.