Закриття рахунків в органах Державної казначейської служби України

 

Бюджетні рахунки, відкриті у поточному бюджетному періоді, закриваються не пізніше 31 грудня. За виняткових обставин міністр фінансів може визначити інший термін закриття рахунків, який повинен настати не пізніше як через п’ять робочих днів після закінчення бюджетного періоду.

Рахунки за надходженнями закриваються у зв'язку із виникненням змін у складі видів надходжень або порядку їх зарахування, пов'язаних із змінами в законодавстві на підставі службових записок відповідних структурних підрозділів та функціональних управлінь Казначейства.

Бюджетні рахунки для операцій клієнтів, в тому числі бюджетні рахунки для зарахування власних надходжень бюджетних установ, на підставі наданих власниками рахунків заяв про закриття рахунків (додаток 11) закриваються у разі відсутності у поточному бюджетному періоді бюджетних асигнувань за відповідним кодом програмної класифікації видатків та кредитування (кодом тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів), а також у разі ліквідації або реорганізації клієнта (злиття, приєднання, поділу або перетворення), зміни найменування, підпорядкованості. За наявності на рахунку, що закривається, залишків коштів орган ДКСУ на підставі платіжного доручення власника рахунку перераховує такі залишки на інший відкритий цим клієнтом рахунок, якщо інше не передбачено бюджетним законодавством.

У разі реорганізації клієнта внаслідок злиття, приєднання, поділу, перетворення рахунок може бути закритий уповноваженим органом (правонаступником) за умови подання ним заяви про закриття рахунку та копії рішення уповноваженого органу, копії рішення суду або відповідних органів державної влади, засвідченої нотаріально або органом, який прийняв таке рішення.

У разі припинення юридичної особи внаслідок її ліквідації для проведення ліквідаційної процедури використовується один рахунок, на якому обліковуються кошти на утримання бюджетної установи.

Інші бюджетні рахунки та рахунки для обліку операцій з фінансування бюджетів закриваються органами ДКСУ на підставі службової записки щодо закриття рахунків за підписом керівників (заступників) структурних підрозділів органу ДКСУ, якими було ініційовано відкриття відповідних рахунків, погодженої головою ДКСУ

(заступником) або керівником(заступником керівника) відповідного ГУ ДКСУ.

Небюджетні рахунки підприємств, установ, організацій та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності закриваються на підставі заяви про закриття рахунку клієнта і документів, що підтверджують відсутність у поточному бюджетному періоді бюджетних асигнувань, а також у разі ліквідації або реорганізації клієнта (злиття, приєднання, поділу чи перетворення), зміни найменування, підпорядкованості.

Органи ДКСУ мають право самостійно закривати небюджетні рахунки, якщо за цими рахунками не здійснювалися операції протягом останніх трьох років і на цьому рахунку немає залишку коштів. Таке закриття рахунків здійснюється на підставі службової записки щодо закриття рахунків за підписом керівників (заступників) структурних підрозділів органу ДКСУ, в якому здійснюється обслуговування відповідного клієнта, погодженої головою ДКСУ (заступником голови) або керівником відповідного ГУ ДКСУ.

Справа з юридичного оформлення рахунку зберігається в органі ДКСУ протягом 10 років з моменту закриття рахунку.

 

Основні поняття та терміни:

Операційний день – час, протягом якого казначейство чи банк здійснює розрахунково-касове обслуговування клієнтів, виконує перекази грошей, проводить інші операції, які відображаються на його коррахунку на ту саму дату.

Банківський електронний документ – електронний розрахунковий документ, службове повідомлення СЕП, довідкове повідомлення інформаційно-пошукової системи НБУ, інформаційне повідомлення.

Бюджетні рахунки – відкриваються в органах ДКСУ для зарахування надходжень, здійснення бюджетних операцій, загальнодержавних видатків та операцій з фінансування бюджетів, обслуговування боргових зобов’язань держави.

Єдиний казначейський рахунок (ЄКР) – це рахунок, відкритий ДКСУ в НБУ для обліку бюджетних коштів та здійснення розрахунків, який об’єднує кошти субрахунків, відкритих у ДКСУ (центральний рівень) його ТУДК в АРК, областях, містах Києві та Севастополі.

Ліміт ЄКР – максимально можливий залишок коштів на кінець операційного дня за рахунками управлінь ДКСУ.

Небюджетні рахунки – відкриваються органами ДКСУ підприємствам, установам, організаціям для здійснення та обліку операцій, що не належать до операцій з виконання бюджетів.

Особові рахунки – відкриваються в органах ДКСУ головним розпорядникам та розпорядникам бюджетних коштів нижчого рівня, що мають підвідомчі установи, для зарахування виділених бюджетних асигнувань без зазначення кодів бюджетної класифікації видатків і подальшого їх розподілу і зарахування на реєстраційні рахунки.

Платіжна система – платіжна організація, члени платіжної системи та сукупність відносин між ними, що забезпечують проведення переказу грошей.

Платіжні інструменти – паперові, електронні чи інші види носіїв інформації визначеної форми, застосування яких ініціює переказ грошей з відповідного рахунка платника (документи на переказ - доручення, векселі, чеки, тратти...та спеціальні платіжні засоби - пластикові картки).

Платіжне доручення – розрахунковий документ, який містить доручення платника банку здійснити переказ зазначеної в ньому суми грошей зі свого рахунка на рахунок отримувача (бенефіціара).

Платіжна вимога – розрахунковий документ, що містить вимогу до банку, що обслуговує платника, здійснити без погодження із платником переказ зазначеної суми грошей з його рахунку на рахунок бенефіціара.

Переказ грошей – рух певної суми грошей з метою зарахування її на рахунок бенефіціара або видачі йому у готівковій формі.

Рахунки для зарахування платежів – відкриваються для зарахування платежів до бюджетів на балансі обласних управлінь ДКСУ.

Рахунки для обліку операцій з фінансування бюджетів – відкриваються для обліку операцій з фінансування бюджетів, передбачених Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.

Рахунки одержувачів коштів – відкриваються одержувачам коштів бюджету за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання плану використання бюджетних коштів.

Реєстраційні рахунки – відкриваються в органах ДКСУ розпорядникам бюджетних коштів за кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання загального фонду кошторисів.

Розрахункова операція – документально оформлене переміщення грошей з одного рахунку на інший, здійснене за розпорядженням клієнта, або в результаті дії, що у рамках закону призвела до зміни права власності на активи.

Розрахунковий документ – ініціює переказ грошей з рахунку платника на рахунок бенефіціара (платіжне доручення, платіжна вимога, платіжна вимога-доручення, розрахунковий чек тощо).

Розрахунковий чек – паперовий розрахунковий документ, що містить нічим не обумовлене розпорядження платника установі банку, що його обслуговує, провести переказ певної суми грошей на користь зазначеного в ньому бенефіціара.

Розрахунково-касове обслуговування – сукупністьпослуг, що надаються банком клієнту на підставі укладеного між ними договору, які пов’язані із переказом грошей з рахунку (на рахунок) цього клієнта, видачею йому грошей у готівковій формі, а також здійсненням інших операцій.

Спеціальні реєстраційні рахунки – відкриваються в органах ДКСУ розпорядникам бюджетних коштів за кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання спеціального фонду кошторисів.

Система електронних платежів (СЕП) НБУ –державна платіжна система, що забезпечує переказ грошей у межах України між банками на виконання зобов’язань їх клієнтів, а також власних зобов’язань цих банків. Єдиними небанківськими членами СЕП є ДКСУ та ТУДК.

Питання для самопідготовки та самоконтролю:

1. Які види платіжних систем використовуються сьогодні?

2. Дайте визначення платіжної системи.

3. Які функції та завдання виконує СЕП НБУ?

4. Як Казначейство взаємодіє із СЕП НБУ?

5. Яке призначення єдиного казначейського рахунку?

6. Який порядок відкриття та закриття рахунків у органах казначейства розпорядникам бюджетних коштів?

7. Який порядок відкриття рахунків для обліку доходів бюджетів.

8. Які документи необхідні для відкриття рахунків?

9. За якими документами та при яких умовах Казначейство виконує клієнтські платежі?

10. Як здійснюється готівкове обслуговування клієнтів?

11. У яких випадках Казначейство може відмовити клієнту у здійсненні платежу чи видачі готівки?

12. За яких обставин можуть бути закриті рахунки розпорядників коштів бюджету?

 

Література: 2,11-13,30,45,50,51,54,94,98,114,124,129.

 

Тести:

 

1. У якому році в Україні введено СЕП НБУ?

1) у 1991 р.;

2) у 1994 р.;

3) у 1995 р..

 

2. В якій формі здійснюються розрахунки в СЕП НБУ?

1) в електронній формі;

2) передачі платіжних документів по факсу;

3) іншій.

 

3. Система електронних платежів складається з:

1) прикладного програмного забезпечення;

2) телекомунікаційного середовища;

3) засобів захисту інформації;

4) усіх вищеназваних складових.

 

3. Який орган здійснює контроль за роботою системи електронних платежів?

1) Міністерство фінансів України;

2) Національний банк України;

3) Державна казначейська служба України.

 

4. Ким затверджено «Положення про єдиний казначейський рахунок»?

1) Президентом України;

2) Прем’єр - Міністром України;

3) міністром фінансів України;

4) головою Державної казначейської служби України.

 

5. Хто здійснює управління єдиним казначейським рахунком?

1) Міністерство фінансів України;

2) Рахункова Палата України;

3) Державна казначейська служба України.

 

6. В яких органах відкриваються бюджетні рахунки в органах ДКСУ?

1) в органах Державної казначейської служби України;

2) в управліннях Національного банку України;

3) у банківських установах;

4) усі відповіді правильні.

 

7. На який термін відкриваються бюджетні рахунки?

1) на один рік;

2) на три роки;

3) на п'ять років.

 

8. Які рахунки відкриваються в органах ДКСУ?

1) реєстраційні;

2) спеціальні реєстраційні;

3) рахунки за надходженнями;

4) усі вищеназвані рахунки.

 

9. Для зарахування надходжень ДКСУ відкриває?

1) реєстраційні рахунки

2) рахунки для обліку операцій з фінансування бюджетів

3) бюджетні рахунки за надходженнями.

 

10. Які рахунки відкриваються клієнтам в органах ДКСУ?

1) реєстраційні;

2) спеціальні реєстраційні;

3) небюджетні рахунки;

4) рахунки одержувачів коштів;

5) усі відповіді вірні.

 

11. Які документи є підставою для здійснення розрахунково-касового обслуговування розпорядників коштів в органах ДКСУ?

1) наказ Міністерства фінансів;

2) договір з клієнтом про розрахунково-касове обслуговування;

3) наказ ДКСУ;

4) усі відповіді вірні.