Єдиний казначейський рахунок та управління ним

Єдиний казначейський рахунок (ЄКР) є основним рахунком держави для проведення фінансових операцій та ефективного управління коштами державного і місцевих бюджетів. ЄКР – це рахунок Державної казначейської служби в НБУ для обліку коштів та здійснення розрахунків у СЕП НБУ.

Цей рахунок об’єднує кошти субрахунків, що відкриті у Казначействі (центральний рівень), його управлінням в АРК, областях, містах Києві та Севастополі (далі – територіальні управління). Оскільки лише Державна казначейська служба України має повноцінний ЄКР, вона і є безпосереднім учасником СЕП НБУ. Територіальним управлінням кореспондентські рахунки у НБУ не відкриваються.

Функціонування ЄКР забезпечує:

- можливість швидкої мобілізації коштів, які протягом дня надходять на рахунки, відкриті в органах ДКСУ, та використання їх для проведення бюджетних видатків і здійснення інших операцій, що не суперечать законодавству України;

- надання оперативної інформації органам законодавчої та виконавчої влади про операції, здійснені за ЄКР;

- оптимальні можливості для прийняття представниками законодавчої та виконавчої влади оперативних рішень щодо забезпечення ефективного використання коштів бюджетів.

Для відображення операцій, проведених через СЕП протягом банківського дня, Державне казначейство та його територіальним управлінням у регіональних розрахункових палатах (РРП) НБУ відкриваються технічні рахунки, а на балансі Державного казначейства - відповідні субрахунки територіальних управлінь.

РРП є структурними підрозділами регіональних управлінь НБУ, які забезпечують відображення розрахунків учасників СЕП, які забезпечуються сьогодні Центральна розрахункова палата (ЦРП). ЦРП організовує роботу СЕП, керує роботою РРП, обслуговує міжбанківські розрахунки, забезпечує баланс міжрегіональних платіжних оборотів тощо.

Платежі у системі ДКСУ забезпечуються розрахунковими палатами (РП) ДКСУ, які є структурними підрозділами ДКСУ та його територіальних управлінь. До основних завдань РП відноситься:

- безперебійне і своєчасне проведення розрахунків з виконання державного та місцевих бюджетів за доходами та видатками;

- ведення субкоррахунку ЄКР в ОУ НБУ;

- надання ДКСУ інформації про стан розрахунків в регіоні з метою ефективного використання залишків бюджетних коштів та їх перерозподілу;

- налагодження оперативного обліку бюджетних коштів органів ДКСУ;

- щоденне відображення підсумкових платіжних балансів органів ДКСУ;

- захист каналів зв’язку та електронних документів від по стороннього впливу.

Операції, проведені через СЕП, відображаються як на технічних рахунках ДКСУ і територіальних управлінь, так і на відповідному ЄКР Казначейства і субрахунках територіальних управлінь. Взаємодія ДКСУ та банківської системи у нових умовах відображена на рис.5.3.

Казначейство має право встановлювати ліміт технічного рахунку та ліміт початкових оборотів у СЕП в системі моніторингу технічних рахунків НБУ, чим забезпечує контроль і управління видатковими операціями територіальних управлінь. З цією метою використовується АРМ управління ЄКР.

Пакет-запит, сформований АРМ управління ЕКР, обробляється системою моніторингу технічних рахунків. У момент його надходження відбувається коригування значення лімітів. Протягом дня ліміти можуть змінюватися неодноразово. Iнформацiю про стан технічних рахунків та про роботу в СЕП всіх ГУДКУ Державна казначейська служба України отримує протягом дня за допомогою АРМ управління ЄКР у режимі реального часу. Ця інформація про фактичну наявність коштів є підставою для прийняття управлінських рішень щодо проведення фінансових операцій. Формується необхідна інформація у Казначействі шляхом складання щоденного оборотно-сальдового балансу рахунків.

Органи Казначейства відкривають рахунки:

- для зарахування надходжень, передбачених законодавством України;

- розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів, іншим клієнтам;

- підприємствам, установам і організаціям за операціями, що не відносяться до операцій з виконанням бюджетів, але згідно чинного законодавства
обслуговуються в ДКСУ.

 

	НБУ	ЄКР     Технічний рахунок	Державна казначейська служба України
Б   А   Н   К   И     Ф   І   Л   І   Ї		Центральна розрахункова палата	Центральна розрахункова палата ДКСУ
	Регіональні розрахункові палати НБУ	Технічні   субкор- рахунки	Розрахункові палати ОУ ДКСУ
Обласні управління НБУ	Головні управління ДКСУ
Рахунки з готівкового обслуговування розпорядників бюджетних коштів	Управління ДКСУ

 

- кореспондентські рахунки

 

- технічні рахунки

 

Рис.5.3. Взаємодія ВПС ДКСУта СЕП НБУ

 

Ці рахунки відкриваються на балансі Казначейства відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання Державного та місцевих бюджетів та Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Казначейства, затверджених відповідним наказом у листопаді 2000 року, із наступними змінами та доповненнями. З грудня 2002 року Казначейство керується новим Порядком відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства з відповідними змінами. Всі операції за рахунками, що відкриті у Казначействі, здійснюються засобами програмного забезпечення. Ефективне управління бюджетними коштами забезпечує Порядок управління ЄКР, затверджений наказом Державного казначейства України №23 від 11.02.2002 р., який регламентує як саму процедуру запозичення (поновлення) коштів з ЄКР управлінь, так і особливості проведення операцій на рівні ДКСУ і його територіальних управлінь.

ДКСУ здійснює запозичення з ЄКР на підставі реєстрів на виділення бюджетних асигнувань, розпоряджень на перерахування коштів з ЄКР центральному апарату Казначейства та його Головним управлінням, а також у випадку, перерахування центральному апарату коштів, що перевищують встановлений ліміт ЄКР.

Поновлення ЄКР територіальних управлінь здійснюється на підставі реєстрів чи розпоряджень ДКСУ:

- на поновлення ЄКР управлінь за рахунок доходів державного бюджету, належних до перерахування центральному апарату Казначейства;

- на перерахування коштів з ЄКР іншим управлінням Казначейства;

- на перерахування коштів з рахунку Казначейства на рахунки його територіальних органів.

Реєстри та зведені реєстри на виділення бюджетних асигнувань формує управління міжбюджетних відносин та управління видатків державного бюджету ДКСУ згідно з Порядком виконання державного бюджету за видатками.

Зведений реєстр складається та затверджується у двох примірниках. Перший примірник та його електронна копія передається до управління консолідованої звітності з виконання бюджетів для обліку зобов‘язань центрального апарату Казначейства перед його управліннями. Другий примірник зведеного реєстру та його електронна копія передається управлінню фінансових ресурсів і служить підставою для підкріплення ЄКР управлінь.

Управління видатків державного бюджету та управління міжбюджетних відносин Державного казначейства за допомогою засобів телекомунікаційного зв’язку доводять електронні копії реєстрів на виділення бюджетних асигнувань іншим територіальним управлінням.

Поновлення ЄКР здійснюється за рахунок доходів бюджету на підставі розпорядження визначеної форми, яке готується управлінням фінансових ресурсів. Це розпорядження підписує начальник управління або його заступник, він же начальник відділу внутрішніх казначейських операцій та затверджує Голова ДКСУ або його заступник.

Розпорядження доводиться до управлінь Казначейства, які, виконуючи його, перераховують відповідні кошти. Управління консолідованої звітності з виконання бюджетів відображає в бухгалтерському обліку ці кошти як зобов’язання ДКСУ перед його ж управліннями.

За такими ж розпорядженнями та із дотриманням подібних процедур здійснюється поновлення ЄКР окремих управлінь за рахунок запозичення з ЄКР. Управління, якому поновлено ЄКР, протягом 30 хвилин з моменту поновлення (але не пізніше 20:00 год.) надає управлінню фінансових ресурсів звіт, що служить підставою для заміни кредитора в бухгалтерському обліку.

ДКСУ встановлює ліміт ЄКР для своїх управлінь з урахуванням їх платіжного календаря. Лімітна довідка готується відділом внутрішніх казначейських операцій. Дотримання ліміту ЄКР є обов‘язковим.

По завершенню операційного дня управління ДКСУ перераховують залишки коштів, які обліковується ними за балансовим рахунком № 1111 та перевищують встановлений ліміт ЄКР, на рахунки ДКСУ. Відділ внутрішніх казначейських операцій управління фінансових ресурсів щоденно здійснює моніторинг фінансового стану територіальних управлінь та вносить пропозиції щодо сум та джерел підкріплення ЄКР.

Зі свого боку, територіальні управління щоденно до 16:00 годин надають електронною поштою управлінню фінансових ресурсів заявку-розрахунок потреби в коштах на наступний робочий день. Така заявка може бути надіслана і у разі виникнення ризику втрати платоспроможності протягом дня. Сума заявки не може перевищувати суми зобов’язань ДКСУ перед відповідним управлінням. Заявка дійсна протягом одного робочого дня.

Кожного першого робочого дня місяця, наступного за звітним, управління фінансових ресурсів на підставі реєстру проводить звірку кредиторської заборгованості з територіальними управліннями. Не далі як наступного дня управління повідомляють ДКСУ про виявлені розбіжності та з’ясовують причини їх виникнення.