Облік та звітність про надходження коштів до Державного бюджету України

Органи ДКСУ щоденно у визначений час формують виписки з аналітичних рахунків, відкритих за рахунками 3111, 3113, 3121, 3123, 3125, 3131, 3311, 3411, 3412, у вигляді електронного реєстру розрахункових документів, які надаються органам, що контролюють справляння надходжень до бюджету, відповідно до затверджених порядків їхньої взаємодії з ДКСУ. Іншим органам, з якими немає таких порядків взаємодії, виписки надаються на їхнім зверненням.

Управління Казначейства до 9 год. наступного операційного дня готує виписки з вищезазначених аналітичних рахунків у вигляді електронного реєстру розрахункових документів та паперових копій цих документів. На підставі даних про рух коштів формуються сальдові і оборотно-сальдові відомості.

Аналітичний облік операцій з виконання доходів та інших надходжень державного бюджету ведеться в сальдових та оборотно-сальдових відомостях. Дані цих відомостей мають бути тотожні даним щоденного оборотно-сальдового балансу.

За даними про рух коштів на аналітичних рахунках, відкритих за рахунками бюджетного обліку 6111, 6112, 6113, 6114, 6211, 6411, 7131, 7132, щоденно у регламентований час головні управління ДКСУ засобами програмного забезпечення формують Звіт про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету у розрізі видів надходжень в цілому по АРК, області, м. Києву, м. Севастополю та у визначений час передають його в електронному вигляді до ДКСУ. Ці звіти та Звіт про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету, складений у ДКСУ (центральний апарат), консолідуються.

У перший робочий день місяця, наступного за звітним, Звіти про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету (центрального апарату та консолідований) коригуються на суму гривневого еквівалента надходжень у іноземній валюті, яка надійшла в останній робочий день звітного місяця.

Органи ДКСУ ведуть бухгалтерський облік виконання доходів та інших надходжень державного бюджету, забезпечуючи інформацію про доходи загального фонду, доходи спеціального фонду, доходи, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами, доходи, що розподіляються між державним та місцевими бюджетами, надходження, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, надходження від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів до загального та спеціального фондів державного бюджету в розрізі кодів бюджетної класифікації.

Порядок ведення бухгалтерського обліку встановлюється окремими нормативно-правовими актами ДКСУ.

 

Основні поняття і терміни

 

Власні надходження бюджетних установ та організацій - плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з функціональними повноваженнями, надходження від господарської та/або виробничої діяльності, плата за оренду майна бюджетних установ, кошти від реалізації майна.

Грант - фінансова допомога, що надається донором отримувачу на безповоротній основі, для реалізації певної програми чи виконання конкретних робіт.

Бюджетний розпис – документ, в якому встановлюється розподіл доходів та фінансування бюджету, бюджетних асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів по певних періодах року відповідно до бюджетної класифікації.

Дотація вирівнювання – міжбюджетний трансферт на вирівнювання доходної спроможності бюджету, який його отримує.

Доходи бюджету – усі податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, дарунки, гранти).

Доходи від операцій з капіталом - надходження від продажу основного капіталу, державних запасів товарів, землі і нематеріальних активів.

Доходи за витратами майбутніх періодів – кошти за надані послуги, що надійшли і не використані у звітному році за незакінченими договорами з фізичними чи юридичними особами, і будуть використані у наступному році на видатки, передбачені цими договорами.

Доходи за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ - надходження для виконання установою окремих доручень, гранти, дарунки, благодійні внески, інвестиції та все інше, що отримують бюджетні установи, що не заборонено законодавством.

Міжбюджетний трансферт – кошти, які безоплатно і безповоротно передаються з одного бюджету до іншого.

Надходження до бюджету – доходи бюджету та кошти, залучені в результаті взяття боргових зобов’язань органами державної влади, органами влади АРК або органами місцевого самоврядування.

Неподаткові надходження - добровільні компенсаційні платежі, штрафи і пені, не пов'язані з податковим законодавством, доходи від власності та підприємницької діяльності, адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу, надходження від штрафів та фінансових санкцій тощо.

Податкові надходження - обов’язкові, безповоротні платежі до бюджету, передбачені податковим законодавством України, а також штрафи і пені за порушення податкових зобов’язань.

Принцип єдності каси - зарахування всіх доходів держави в єдиний фонд публічних фінансів і здійснення всіх передбачених бюджетом витрат із цього фонду.

Питання для самопідготовки та самоконтролю:

1. З яких надходжень формуються доходи Державного бюджету?

2. Який склад неподаткових надходжень до бюджету?

3. Як відкриваються бюджетні рахунки за надходженнями до бюджету?

4. Які функції Казначейства у процесі виконання бюджету за доходами?

5. У чому різниця між загальним та спеціальним фондами бюджетів?

6. У якій послідовності виконуються операції з обробки надходжень?

7. Як забезпечується розподіл надходжень між бюджетами різних рівнів?

8. Що таке міжбюджетне фінансування і як воно реалізується сьогодні?

 

Література: 2,55,61,79,105,114.

Практичні завдання

Задачі:

Задача №1

Склад доходів бюджетів встановлюється у главі 5 Бюджетного кодексу. Відповідно до статті 9 загальних положень Кодексу, складниками доходів є надходження які класифікуються за чотирма ознаками.

Назвіть ці ознаки і дайте їх характеристику.

 

Задача № 2

Порядок касового виконання бюджетів за доходами встановлено Державним казначейством України.

Назвіть які функції при цьому виконують органи державного казначейства?

 

Задача № 3

Для зарахування надходжень до бюджетів органи державного казначейства відкривають бюджетні рахунки за надходженнями.

Дайте відповідь: де і на чиє ім'я відкриваються ці рахунки, порядок їх відкриття й термін дії?

 

Задача № 4

Опишіть послідовність операцій з опрацювання платежів із рахунків відкритих для зарахування надходжень до бюджетів.

 

Задача № 5

Платники податків сплачують до бюджету податки й збори (обов'язкові платежі) у безготівковій або готівковій формах.

Назвіть документи, які є підставою для зарахування коштів до бюджету, порядок їх оформлення та орган, що їх установив?

Задача № 6

Згідно з Бюджетним кодексом плата за землю справляється за місцем реєстрації платника податку на балансовий рахунок 3321, що підлягає розмежуванню між рівнями бюджетів у такому співвідношенні:

- 25% надходить до обласного бюджету;

- 15% надходить до районного бюджету;

- 60% надходить бюджету села, місту районного значення.

Обчислити, яка сума надійде до бюджету села, якщо платник, що проживає в селі, сплатив 75 грн. податку.

 

Задача № 7

Згідно з Бюджетним кодексом прибутковий податок справляється за місцем реєстрації платника податку на балансовий рахунок 3321, що підлягає розмежуванню між рівнями бюджетів у такому співвідношенні:

- 25% надходить до обласного бюджету;

- 15% надходить до районного бюджету;

- 60% надходить до бюджету села, селища, міста районного значення;

Обчислити, яка сума надійде до бюджету села, якщо платник податку сплатив 125 грн. на рахунок, відкритий для районного бюджету.

 

Задача № 8

Згідно з Бюджетним кодексом плата за землю справляється за місцем реєстрації платника податку на балансовий рахунок 3321, що підлягає розмежуванню між рівнями бюджетів у такому співвідношенні:

- 25% надходить до обласного бюджету;

- 15% надходить до районного бюджету;

- 60% надходить бюджету села, селища, міст районного значення та їх об’єднань.

Платник податку має 100% пільги зі сплати частини земельного податку до бюджету села.

Обчислити, які відсотки повинні бути зазначені в схемах розмежування у разі надання пільг для районного бюджету.

 

Задача № 9

На рахунок 3161 поступили надходження в сумі 25600 грн., які підлягають розподілу між загальним і спеціальним фондами місцевого бюджету. Відповідно до поданих документів, необхідно повернути платнику помилково сплачені платежі на суму 5600 грн.

Які суми коштів повинні поступити до загального й спеціального фондів місцевого бюджету, якщо нормативними документами встановлено проценти розмежування відповідно 40 і 60.

 

Задача № 10

На рахунок 3321 поступив податок з доходів фізичних осіб у загальній сумі за операційний день 35000 грн. відповідно до виконавчого листа районного управління юстиції, громадянину К. необхідно повернути 2300 грн.,які визнані судом, як зайво сплачені.

Яка сума коштів підлягає розподілу між бюджетами міста й області?

Які суми повинні бути відраховані, якщо нормативними документами встановлено процент розмежування відповідно 10 і 90?

 

Задача № 11

На рахунок 3421 поступили кошти, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету і підлягають розподілу в сумі 45000 грн.

(єдиний податок із юридичних осіб)

В який термін ці кошти повинні бути розподілені і в яких сумах, якщо чинним законодавством їх перерахування передбачено до:

- Пенсійного фонду – 40%;

- на обов'язкове соціальне страхування – 5%;

- до державного бюджету – 20%;

- до місцевого бюджету – 35%.

 

Задача № 12

Напишіть номер аналітичного рахунку для обліку надходжень податку на прибуток підприємств і організацій, які перебувають у державній власності.

Довідково:

Модель рахунку (BBBBKSSSHRRTTT)

K -ключ або контрольний розряд, відповідно до стандарту СЕП НБУ) – 8

SSS -символ звітності, що відповідає коду бюджетної класифікації за доходами – 001

Н – ознака зведеного рахунку для зарахування податків даної території – 8

RR – ознака, що відповідає коду відомчої класифікації видатків бюджету – 00

ТТТ – порядковий номер, який кодується згідно Довідника адміністративно-територіальних одиниць відповідних бюджетів - 002

 

Тести:

1. Яким документом установлено основні засади виконання бюджетів за доходами?

1) Бюджетним Кодексом України;

2) наказом Міністерства фінансів України;

3) рішеннями органів місцевого самоврядування.

 

2. Доходи бюджетів зараховуються:

1) на рахунки, відкриті в органах ДКСУ;

2) на рахунки, відкриті в установах банків;

3) на Єдиний казначейський рахунок.

 

3. Хто встановлює порядок касового виконання бюджетів за доходами?

1) Верховна Рада України;

2) Кабінет Міністрів України;

3) Міністерство фінансів України;

4) Державна казначейська служба України.

 

4. Хто встановлює порядок відкриття бюджетних рахунків для зарахування надходжень до бюджетів?

1) Національний банк України;

2) Державна казначейська служба України;

3) усі відповіді вірні.

 

5. Платежі до бюджетів зараховуються на рахунки, які відкриті в:

1) в банківських установах;

2) в податкових органах;

3) в органах ДКСУ.

 

6. Які функції не виконує Державна казначейська служба України у касовому обслуговуванні бюджетів за доходами?

1) відкриття бюджетних рахунків;

2) облік доходів бюджетів;

3) установлення строків сплати податків;

4) розподіл платежів між бюджетами.

 

7. Які документи є підставою для зарахування платежів до бюджетів?

1) розпорядження платника на перерахування коштів;

2) платіжне доручення;

3) копії договорів.

 

8. На який рахунок Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання бюджету зараховуються надходження до загального фонду державного бюджету?

1) 3151;

2) 3111;

3) 3131.

 

9. На який рахунок Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання бюджету зараховуються надходження до спеціального фонду державного бюджету?

1) 3121;

2) 3151;

3) 3152.

 

10. На який рахунок Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання бюджету зараховуються надходження до загального фонду місцевих бюджетів?

1) 6112;

2) 3141;

3) 3121.

 

11. На який рахунок Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання бюджету зараховуються надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів?

1) 3131;

2) 3142;

3) 3151.

12. На який рахунок Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання бюджету зараховуються надходження платежів, що підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами?

1) 6211;

2) 3311;

3) 3121.

 

13. Власні надходження бюджетних установ, що фінансуються з державного

бюджету зараховуються на балансовий рахунок:

1) 3152;

2) 3122;

3) 3311.

 

14. Яку звітність складають органи Казначейства з обліку доходів?

1) відповідно до кошторису доходів і витрат;

2) відповідно до бюджетних призначень;

3) про надходження доходів до бюджету відповідно до кодів бюджетної класифікації;

4) усі відповіді вірні.

 

15. Чи можуть органи ДКСУ змінювати нормативи міжбюджетних трансфертів?

1) так;

2) ні.

 

16. З якими державними структурами співпрацюють органи ДКСУ в процесі обслуговування бюджетів?

1) митними органами;

2) фінансовими органами;

3) органами ДПА;

4) органами КРУ;

5) органами місцевого самоврядування;

6) усі відповіді вірні.