Депозитні операції з коштами місцевих бюджетів

 

Закон України «Про місцеве самоврядування в Україні» (ч.2 ст.70) надає органам місцевого самовря­дування надано право розміщувати залишки тимчасово вільних коштів на депозитні (вкладні) рахунки в устано­вах банків. Розміщення тимчасово віль­них коштів місцевих бюджетів на вкладних (депозитних) рахунках в установах банків здійснюється відповідно до Порядку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28.01.2009 р. №52. Порядком визначено термін «тимчасово вільні кошти», умови розміщення тимчасово вільних ко­штів на вкладних рахунках в установах банків, порядок проведення конкурсу щодо визначення установи банку для розміщення тимчасово вільних коштів.

При цьому слід звернути увагу на таке:

- перераховувати на вкладні рахунки можна кошти, які обліковуються на рахунках спеціального фонду міс­цевих бюджетів;

- розміщення тимчасово вільних коштів здій­снюється виключно в установах державних банків та банків, у капіталізації яких взяла участь держава;

- у договорі банківського вкладу обов'язково має бути умова щодо права вкладника на по­вернення вкладу (депозиту) або його частини на першу вимогу вкладника та щодо заборони безспірного спи­сання банком коштів з вкладного (депозитного) рахунку фінансового органу;

- на дату розміщення тимчасово вільних коштів не повинно бути простроченої кредиторської заборгова­ності за спеціальним фондом місцевого бюджету, крім тієї, що виникла внаслідок недоотримання коштів субвенцій з державного бюджету та бюджетів інших рівнів;

- тимчасово вільні кошти можна розміщувати в установах банків на вкладних (депозитних) рахунках лише у межах поточного бюджетного року. Вони мають бути повернені на рахунки спеціального фонду бюдже­ту не пізніше 20 грудня такого року (короткостроковий депозит);

- кошти, перераховані банком за корис­тування вкладом, зараховуються до доходів загального фонду місцевого бюджету.

Для обліку коштів місцевих бюджетів, перерахова­них на вклад, установи банків відкривають рахунки за балансовим рахунком 2546 «Вклади (депозити) місце­вих бюджетів» Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Перерахування тимчасово вільних коштів здійсню­ється з рахунків місцевих бюджетів, відкритих в органах ДКСУ.

Після прийняття місцевою радою рішення щодо роз­міщення тимчасово вільних коштів відповідний фінан­совий орган з метою відкриття рахунку за балансовим рахунком 3282 «Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит і по­вернені з депозиту» надає до органу ДКСУ заяву про відкриття рахунку.

Перерахування тимчасово вільних коштів здійсню­ється органами ДКСУ у разі дотри­мання умов, визначених пунктом 3 Порядку, на підставі поданих фінансовим органом таких документів:

- рішення місцевої ради щодо розміщення тимчасо­во вільних коштів на вкладних (депозитних) рахунках в установах банків;

- довідки про внесення змін до помісячного розпису фінансування бюджету;

- договору банківського вкладу (депозиту) між фі­нансовим органом та установою банку;

- листа-повідомлення про перерахування коштів (якщо сума вкладу перевищує 1 млн. гривень), надісла­ного не пізніше ніж за один робочий день до дати пере­рахування;

- платіжного доручення.

При цьому фінансові органи пови­нні надавати два платіжних доручення, оскільки, відповід­но до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів, затвердже­ного наказом ДКУ від 14.12.2007 р. №233, спочатку кошти спрямовуються для розміщення на депозит, а вже потім здійснюється перерахування на рахунок в установу банку.

Повернення відповідно до умов договору вкладу (де­позиту) або його частини з вкладних (депозитних) рахун­ків в установах банків здійснюється на відповідні рахун­ки місцевих бюджетів, відкриті в органах ДКСУ, з яких тимчасово вільні кошти перераховувалися для розміщення на вкладних (депозитних) ра­хунках.

У день повернення вкладу фінансові органи надають до органів ДКСУ платіжне доручен­ня на зарахування коштів, повернутих з депозиту, до спе­ціального фонду місцевого бюджету. Кошти за користування вкладом (відсотки) зарахову­ються до доходів загального фонду місцевого бюджету. Порядок нарахування і виплати відсотків, а також рекві­зити рахунку для обліку надходжень загального фонду місцевого бюджету обов'язково зазначаються у догово­рі банківського вкладу (депозиту). У строки, передбаче­ні умовами договору, установи банків перераховують ко­шти за користування вкладом на зазначений у договорі рахунок для обліку надходжень загального фонду міс­цевого бюджету.

Органи ДКСУ здійсню­ють контроль за виконанням умов договору, у разі їх порушення інформують органи ДФІУ.

У разі неповернення коштів, розміщених на депозит в установах банків,у терміни, передбачені угодами, здій­снюється їх відображення на рахунку 1344 «Простроче­на заборгованість за іншими депозитами місцевого бю­джету».

Таким чином, тимчасово вільні кошти виділяються для розміщення на вкладний (депозитний) рахунок на підставі відповідного розпорядження фінансового органу з рахунку за балансовим рахунком 3142 «Кошти загального фонду місцевих бюджетів» (3152 «Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки»). Кошти на вкладні (депозитні) рахунки в банках перераховуються за платіжними дорученнями фінансового органу з відповідного рахунку, відкритого в Казначействі за балансовим рахунком 3281 «Кошти загального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту» (3282 «Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту»). Розпорядження реєструється та виконується органом ДКСУ, який надає фінансові органи або відповідним радам виписки з рахунків, відкритих за балансовими рахунками 3281 та 3282.

При зміні умов договору банківського вкладу(депозиту) (зміна суми, строку вкладу тощо) фінансові органи або ВР АРК, місцеві ради або їх виконавчі органи чи голови (якщо відповідні органи не створені) не пізніше двох робочих днів з дня оформлення таких змін надають відповідні документи органу ДКСУ.

Коштів з вкладних (депозитних) рахунків у банках повертаються на відповідні рахунки місцевих бюджетів в органах ДКСУ за рахунком 3281 (3282). У визначений час на підставі меморіальних документів кошти перераховуються(списуються) на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 (3152).