Порядок заповнення форм фінансової та бюджетної звітності

 

«Баланс» (форма № 1) містить узагальнені підсумкові показники, отримані на підставі звірених даних бухгалтерського обліку, станом на початок звітного року та на кінець звітного періоду (року). Дані статей «Балансу» на початок звітного року повинні бути тотожними даним графи «На кінець звітного періоду (року)»фінансової звітності попереднього звітного року, крім окремих випадків (наприклад реорганізація розпорядників бюджетних коштів тощо).

Баланс розпорядників бюджетних коштів відображає результат всіх проведених господарських операцій за коштами загального і спеціального фондів відповідного бюджету, за всіма виконуваними програмами (функціями).

У розділі I активу балансу «Необоротні активи» відображається вартість матеріальних і нематеріальних активів, отриманих і призначених для використання розпорядниками бюджетних коштів. Розділ II «Оборотні активи» передбачений для відображення грошових коштів і їх еквівалентів, а також інших активів, призначених для реалізації або використання протягом року. У розділі III «Витрати» у квартальній фінансовій звітності відображаються фактичні видатки і витрати розпорядників бюджетних коштів, проведених у звітному періоді. У річній фінансовій звітності цей розділ не заповнюється у зв'язку з тим, що усі фактичні видатки і витрати розпорядників бюджетних коштів, проведені у звітному році, підсумковими оборотами в кінці звітного року списуються на результат виконання кошторису за звітний рік.

У Розділ I пасиву балансу «Власний капітал» відображаються кошти фондів розпорядників бюджетних коштів і фінансові результати їх діяльності за минулі звітні роки. Фонди розпорядників бюджетних коштів складаються з фонду в необоротних активах і фонду в малоцінних та швидкозношуваних предметах. Розділ II «Зобов'язання» відображає поточні та довгострокові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів. Розділ III «Доходи» призначений для відображення у квартальній фінансовій звітності всіх надходжень розпорядників бюджетних коштів, які вони отримують на виконання кошторису. Залежно від джерел утворення доходів у формах фінансової звітності вони відображаються при фактичному надходженні коштів або при нарахуванні доходу за надані послуги. У річній фінансовій звітності ЦЕЙ розділ не

заповнюється у зв'язку з тим, що усі доходи розпорядників бюджетних коштів, отримані на виконання кошторису, підсумковими оборотами в кінці звітного року списуються на результати виконання кошторису за звітний рік.

«Звіт про результати фінансової діяльності» (форма № 9д, № 9м) (складається розпорядниками бюджетних коштів для відображення результату їх фінансової діяльності за звітний рік. Відображаються загальними сумами операції, наслідками яких є збільшення або зменшення доходів та/або видатків розпорядників бюджетних коштів. Результат переоцінок може впливати як на збільшення доходів розпорядників бюджетних коштів, так і на збільшення видатків.

У частині звіту «Спеціальний фонд» наводиться загальна інформація за всіма складовими спеціального фонду. У разі отримання асигнувань розпорядниками бюджетних коштів з державного і місцевих бюджетів для виконання функціональних повноважень звіт складається окремо за коштами відповідного бюджету.

«Звіт про рух грошових коштів» містить інформацію про рух грошових коштів за операціями, проведеними розпорядниками бюджетних коштів у грошовій формі відповідно до законодавства України. Зведений «Звіт про рух грошових коштів» формується за даними звітів розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня, що належать до сфери управління відповідного розпорядника.

«Звіт про надходження та використання коштів загального фонду» (форма № 2д, № 2м) складається розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів про отримані і використані асигнування загального фонду державного або місцевих бюджетів згідно з кошторисом (планом використання бюджетних коштів) та планом асигнувань. Звіт складається за кожним кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету. У річній бюджетній звітності залишку не повинно бути, якщо інше не встановлено відповідним нормативно-правовим актом. Обсяг залишків на звітну дату повинен відповідати даним виписок з реєстраційних рахунків органів ДКСУ та поточних рахунків в установах банків на відповідну звітну дату.

Про надходження і використання коштів спеціального фонду розпорядники та одержувачі бюджетних коштів складають у розрізі кодів програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або в розрізі кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів такі форми звітності:

- «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги» (форма № 4-1д, № 4-1м);

- «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень» (форма № 4-2д, № 4-2м);

- «Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду» (форма № 4-3д, № 4-3м);

- «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів» (форма № 4-4д);

- Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)» (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1).

Розпорядники та одержувачі бюджетних коштів складають та подають у складі бюджетної звітності тільки ті форми N 4-1д, N 4-1м; N 4-2д, N 4-2м; N 4-3д, N 4-3м; N 4-4д; N 4-3д.1, N 4-3м.1, за показниками яких затверджено кошториси (плани використання бюджетних коштів) та проведені відповідні господарські операції за відповідними джерелами надходжень та напрямами їх використання.

«Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги» (форма № 4-1д, № 4-1м) складається бюджетними установами, що згідно із законодавством України мають право отримувати:

- плату за послуги, надання яких пов'язане з їх основною діяльністю;

- надходження від додаткової (господарської) діяльності;

- плату за оренду майна бюджетних установ;

- кошти від реалізації майна (крім нерухомого майна).

«Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень» (форма № 4-2д, № 4-2м) складається бюджетними установами, що отримують:

- благодійні внески, гранти та дарунки;

- кошти від фізичних та юридичних осіб для виконання цільових заходів;

- кошти, що отримують вищі та професійно-технічні навчальні заклади від розміщення на депозитах тимчасово вільних бюджетних коштів, отриманих за надання платних послуг, якщо ці заклади мають відповідне право.

«Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду» (форма № 4-3д, № 4-3м) складається розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів, які отримують кошти, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету (крім власних надходжень бюджетних установ, доходів за коштами, отриманими на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів та позик міжнародних фінансових організацій).

«Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів» (форма № 4-4д) складається розпорядниками бюджетних коштів, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету і отримують субвенцію з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

«Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)» (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1) складається розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів, які отримують кошти міжнародних фінансових організацій для підготовки та реалізації проектів економічного і соціального розвитку України. У форму включаються також операції, що здійснюються на поточних рахунках в установах банків. У разі якщо операції здійснюються за декількома видами іноземних валют, інформація за кодами економічної класифікації видатків та кредитування бюджету наводиться у розрізі цифрових кодів валют, а також підсумковим рядком у національній валюті.

У формі № 4-3д, № 4-3м залишків грошових коштів на початок звітного року, а у формах № 4-3д, № 4-3м та № 4-3д.1, N 4-3м.1 залишків грошових коштів на кінець звітного періоду не повинно бути, якщо інше не встановлено відповідним нормативно-правовим актом. У разі наявності такі залишки відображаються у розрізі кодів економічної класифікації видатків та кредитування бюджету. Обсяг залишків на звітну дату повинен відповідати даним виписок зі спеціальних реєстраційних рахунків органів ДКСУ та поточних рахунків в установах банків на відповідну звітну дату.

«Звіт про заборгованість за бюджетними коштами» (форма № 7д, № 7м) складається розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки. Звіт складається в розрізі кодів програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодів економічної класифікації видатків бюджету та містить інформацію про заборгованість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за видатками та розпорядників за нарахованими доходами. Звітність складається окремо про заборгованість за коштами загального та спеціального фондів. Усі розрахунки одержувачами бюджетних коштів на кінець звітного року мають бути завершені в межах бюджетних асигнувань, відповідно обсяги дебіторської та кредиторської заборгованості на звітну дату ними не визначаються та в бюджетній звітності не відображаються.

«Звіт про заборгованість за окремими програмами» (форма № 7д.1, № 7м.1) складається розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів за сумами заборгованості, що виникла при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки за окремими кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або окремими кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (за придбані та відпущені матеріальні цінності державного матеріального резерву, операціями з кредитування з бюджету тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками на утримання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів. Звітність за формою № 7д.1, № 7м.1 складається окремо про заборгованість за коштами загального та спеціального фондів. Суми дебіторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з позичальниками, які отримали кредити, та за відпущені матеріальні цінності державного матеріального резерву тощо, кредиторської - заборгованість за розрахунками з бюджетом виконавців бюджетних програм на суму кредитів, наданих позичальникам із бюджету, та за коштами, отриманими при реалізації матеріальних цінностей державного матеріального резерву тощо.

Суми повернутих позичальниками кредитів відображаються як зменшення дебіторської та зменшення кредиторської заборгованості. Кредиторська заборгованість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів перед бюджетом з надання кредитів відображається за загальним фондом за кредитами, виданими із загального фонду бюджету, та за спеціальним фондом за кредитами, виданими із спеціального фонду, за винятком кредитів, виданих із спеціального фонду у порядку рекредитування.

Довідка щодо виконання головними розпорядниками розпису витрат спеціального фонду Державного бюджету України за програмами, які фінансуються за рахунок позик міжнародних фінансових організацій складається головними розпорядниками коштів державного бюджету, що виконують програми спеціального фонду державного бюджету за рахунок позик міжнародних фінансових організацій.

У пояснювальній записці до фінансової та бюджетної звітності зазначається та описується:

- найменування та місцезнаходження розпорядника бюджетних коштів;

- короткий опис основної діяльності;

- найменування розпорядника вищого рівня;

- динаміка дебіторської та кредиторської заборгованості, у тому числі простроченої, на звітну дату порівняно із заборгованістю на початок звітного року та причини її збільшення або зменшення;

- причини виникнення простроченої заборгованості, зазначеної в рядку «Інше» Довідки про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення та Довідки про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду;

- причини наявності простроченої кредиторської заборгованості за кодами економічної класифікації видатків 1110, 1160;

- причини наявності незареєстрованих в органах ДКСУ фінансових зобов'язань, що обліковуються у складі кредиторської заборгованості;

- причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості та підстави її зменшення (списання у зв'язку із закінченням строку позовної давності; за рішенням суду тощо) (у річній фінансовій та бюджетній звітності);

- причини взяття зобов'язань без відповідних бюджетних асигнувань або з перевищенням повноважень та вжиті заходи;

- інформація про дебіторську та кредиторську заборгованість за бюджетними програмами, бюджетні призначення за якими законом про Державний бюджет України на звітний рік не затверджувались, відомості щодо перереєстрації такої заборгованості за бюджетними програмами звітного року та чинники, за яких така перереєстрація не проведена;

- дата та місце складання протоколу про порушення бюджетного законодавства, складеного органами ДКСУ, та порушення бюджетного законодавства, що стало підставою для складання такого протоколу;

- інвентаризаційні різниці та їх урегулювання відповідно до Інструкції з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу бюджетних установ, затвердженої наказом Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 р. № 90;

- інформація про ліквідовані, приєднані, створені структурні одиниці (у зведеній фінансовій та бюджетній звітності);

- розшифровка поточних рахунків, підстави їх наявності в установах банків із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів;

- інше.

До форм, що допомагають розкриттю елементів фінансової та бюджетної звітності відносяться:

1) Звіт про рух необоротних активів (форма № 5) - відображається наявність необоротних активів на початок та кінець звітного року та їх рух протягом звітного року;

2) віт про рух матеріалів і продуктів харчування (форма № 6) - відображається рух матеріалів і продуктів харчування протягом звітного року та їх залишки на початок звітного року і кінець звітного року;

3) Звіт про нестачі і крадіжки грошових коштів та ма­теріальних цінностей в бюджетних установах (форма № 15) - відображає недостачі та крадіжки грошей і матеріальних цінностей в розрізі заходів, що були проведені для їх усунення за звітний рік;

4) Довідка про підтвердження залишків коштів загального та спеціального фондів державного або місцевих бюджетів на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках - подається до органу ДКСУ для звірки та підтвердження залишків коштів на рахунках, відкритих на їх ім'я в органах ДКСУ (установи банків надають такі довідки за встановленими ними формами). Дані довідок повинні відповідати аналогічним даним «Балансу»;

5) Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних), інших рахунках, відкритих в органах ДКСУ, та поточних рахунках, відкритих в установах - складається розпорядниками бюджетних коштів за даними довідок про підтвердження залишків, завірених органами ДКСУ та/або установами банків.

6) Реєстр залишків коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках розпорядників бюджетних коштів, що належать до сфери управління розпорядників бюджетних коштів вищого рівня - додається до зведеної річної звітності розпорядників бюджетних коштів, що мають свою мережу.

7) Довідка про залишки коштів в іноземній валюті на поточних рахунках, відкритих в установах банків;

8) Довідка про залишки бюджетних коштів на інших поточних рахунках в установах банків;

9) Довідка про депозитні операції;

10) Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі № 7д, № 7м «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами» - інформація про операції розпорядників бюджетних коштів, які не належать до виконання кошторису, в тому числі при наявності заборгованості за зобов'язаннями, взятими без відповідних бюджетних асигнувань або з перевищенням повноважень.

11) Довідка про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення.

12) Довідка про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення.

13) Довідка про сплату до бюджету штрафів, накладених контролюючими органами;

14) Довідка про виконання закону про Державний бюджет України на відповідний рік у частині спрямування обсягів власних надходжень, які перевищують відповідні витрати, затверджені законом про Державний бюджет України на відповідний рік або рішенням про місцевий бюджет - інформація в частині спрямування власних надходжень бюджетних установ (надходження за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх основною діяльністю та від додаткової (господарської) діяльності, крім надходжень у натуральній формі), які перевищують відповідні витрати, затверджені законом про Державний бюджет України на відповідний рік або рішенням про місцевий бюджет;

15) Довідка про направлення асигнувань розпорядникам бюджетних коштів, які належать до сфери управління інших головних розпорядників бюджетних коштів - складається головними розпорядниками, які визначили виконавцями бюджетних програм розпорядників бюджетних коштів;

16) Довідка про використання іноземних грантів;

17) Довідка про дебіторську заборгованість за видатками - зазначаються причини її виникнення та підстави для проведення попередньої оплати. Подається без розподілу за кодами економічної класифікації видатків;

18) Довідка про кредиторську заборгованість, яка склалась станом на 01.01.2011 за зобов'язаннями, що не вважаються бюджетними - наводиться детальна інформація про кредитора, документи, що підтверджують заборгованості, та причини її виникнення і зменшення;

19) Довідка про розподіл видатків на централізовані заходи і програми з охорони здоров'я на 20__ рік між адміністративно-територіальними одиницями - складається головними розпорядниками бюджетних коштів, яким встановлено бюджетні призначення на централізовані заходи і програми з охорони здоров'я у розрізі адміністративно-територіальних одиниць, та подається у складі зведеної бюджетної звітності.