Контроль та попередження бюджетних правопорушень 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Контроль та попередження бюджетних правопорушень



 

За результатами контролю виконання Державного бюджету в системі Державної казначейської служби України можуть бути виявлені бюджетні правопорушення, тобто факти недотримання учасником бюджетного процесу чинного бюджетного законодавства стосовно порядку складання, розгляду, затвердження, внесення змін, виконання бюджету чи звіту про виконання бюджету. Згідно зі ст. 117 Бюджетного кодексу України до розряду бюджетних правопорушень, за здійснення яких можуть призупинити бюджетні асигнування, належать:

- несвоєчасне та неповне подання звітності про виконання бюджету;

- невиконання вимог бухгалтерського обліку, складання звітності та внутрішнього фінансового контролю за бюджетними

- коштами та недотримання порядку перерахування цих коштів;

- надання недостовірних звітів та інформації про виконання бюджету;

- порушення розпорядниками бюджетних коштів вимог про прийняття ними бюджетних зобов’язань;

- нецільове використання бюджетних коштів.

Приймаючи рішення за матеріалами контролю виконання Державного бюджету, у разі виявлення Бюджетних правопорушень органи Казначейства керуються Бюджетним кодексом України, Законом України «Про державний бюджет України на 2002 рік» (або на відповідний рік), Положенням про Державне казначейство від 31 липня 1995 р. № 590, Порядком складання, передачі за належністю протоколу про бюджетне правопорушення від 26 лютого 2002 р. № 129, Порядком примусового списання (стягнення) коштів з рахунків установ і організацій, відкритих в органах Державного казначейства від 5 жовтня 2001 р. № 175.

Для узагальнення інформації про виявлені порушення органи Казначейства складають протокол про бюджетне правопорушення. Даний документ на відміну від акта ревізії оформляється посадовими особами відповідного територіального органу ДКСУ на підставі довідок, що складені за результатами проведених перевірок, та матеріалів звітності, під час аналізу якої виявлено факти бюджетних правопорушень. У разі складання акта ревізії протокол про бюджетне правопорушення не оформлюється.

У протоколі зазначаються такі відомості:

- дата та місце складання;

- відомості про учасника бюджетного процесу, який скоїв бюджетне правопорушення;

- час скоєння і суть бюджетного правопорушення із зазначенням положень законодавчих і нормативно-правових актів, які було порушено;

- пояснення керівної особи органу, установи, організації, підприємства, де скоєне бюджетне правопорушення;

- додаток до протоколу (довідка перевірки, інші матеріали з питань, що перевірялись).

Протокол про бюджетне правопорушення складається в чотирьох примірниках, підписується посадовою особою відділення (управління) Казначейства, яка його склала, та передається на строк до двох робочих днів для викладу пояснень і підпису керівником органу, установи, організації, підприємства, де вчинене бюджетне правопорушення. За наявності зауважень і пояснень щодо змісту протоколу, або в разі відмови від його підписання, керівник органу, установи, організації, підприємства, де скоєне бюджетне правопорушення, робить про це відповідний запис із викладенням мотивів своєї відмови.

Протокол про бюджетне правопорушення заповнюється розбірливим почерком і в ньому не допускаються підчистки, закреслення чи виправлення відомостей, а також внесення додаткових записів після підписання протоколу.

Протягом трьох робочих днів після підписання (відмови від підписання) оригінал протоколу передається для прийняття рішення про накладення стягнення за бюджетне правопорушення до вищого територіального органу Казначейства, керівник якого має право накладати стягнення за бюджетне правопорушення. Якщо протокол складено про порушення порядку перерахування належних державному бюджету коштів з місцевих бюджетів, він передається міністру фінансів.

За вчинені бюджетні правопорушення до розпорядників і одержувачів бюджетних коштів органами Казначейства можуть застосовуватися такі заходи:

- адміністративні стягнення до осіб, винних у бюджетних правопорушеннях;

- зупинення операцій з бюджетними коштами.

У разі виявлення бюджетних правопорушень іншими уповноваженими на це органами (Міністерством фінансів України, органами державної контрольно-ревізійної служби України, місцевими фінансовими органами тощо), а також в інших випадках, передбачених законодавством, органами Державного казначейства проводяться примусові списання (стягнення) коштів з рахунків установ і організацій, відкритих в органах Держказначейства. Розпорядження про примусове списання (стягнення) коштів (платіжні вимоги із супровідними документами) стягувач подає до відповідного територіального підрозділу Державного казначейства, у якому обслуговується установа, якою вчинене бюджетне правопорушення, чи організація-боржник. Крім цього, органи Державного казначейства виконують рішення про арешт коштів розпорядників, одержувачів бюджетних коштів та інших підприємств, установ, організацій, що перебувають на відкритих в органах Держказначейства рахунках. Ухвала суду, постанова слідчого або державного виконавця надсилається безпосередньо до територіального підрозділу Державного казначейства, де відкриті відповідні рахунки організацій, на кошти яких накладено арешт.

Основні поняття та терміни:

 

Адміністративний контроль - вид внутрішнього контролю, спрямований на перевірку відповідності процесів, виконуваних операцій та/або прийнятих рішень нормативно-правовим актам ДКСУ, дорученням керівництва, визначеним внутрішнім технологічним регламентам, повноваженням та відповідальності працівників.

Акт ревізії - документ, який складається особами, що проводили ревізію, фіксує факт її проведення та результати. Заперечення, зауваження до акта ревізії (за їх наявності) та висновки на них є невід'ємною частиною акта.

Акт перевірки - службовий документ, який підтверджує факт проведення перевірки і є носієм доказової інформації про виявлені порушення (або їх відсутність) вимог чинного законодавства зазначеними суб'єктами.

Внутрішній контроль – це комплекс заходів, спрямованих на забезпечення дотримання законності та ефективності використання бюджетних коштів, досягнення результатів відповідно до встановленої мети, завдань, планів і вимог щодо діяльності бюджетної установи.

Внутрішній аудит - це складова системи внутрішнього контролю та аудиту, яка дає незалежну оцінку системи внутрішнього контролю.

Об'єкти внутрішнього контролю - адміністративні, фінансово-господарські, технологічні, інші процеси, здійснення яких забезпечується структурними підрозділами та працівниками ДКСУ в межах визначених повноважень та відповідальності.

Об'єкти внутрішнього аудиту - способи та методичні прийоми внутрішнього контролю, системи управління та оцінки ризиків.

Операції - окремі частини процесу, які здійснюються у визначеній послідовності при виконанні функцій структурного підрозділу.

Попередній контроль - форма внутрішнього контролю, який передує прийняттю управлінського рішення чи здійсненню фінансових, адміністративних, технологічних операцій, і є комплексом контрольних заходів щодо упередження можливих помилок та/або порушень.

Послідуючий контроль - форма внутрішнього контролю, який здійснюється після прийняття управлінських рішень, проведення фінансових, адміністративних, технологічних операцій, і є комплексом контрольних заходів щодо виявлення і усунення помилок та/або незаконних дій.

Поточний контроль - форма внутрішнього контролю, який проводиться під час здійснення фінансових, адміністративних, технологічних операцій, і є комплексом контрольних заходів, щодо упередження можливих помилок та/або порушень.

Процеси - сукупність взаємопов'язаних операцій, яка забезпечує виконання ДКСУ відповідної функції.

Ризики - ймовірності настання подій, які негативно впливатимуть на здатність ДКСУ, його структурних підрозділів та працівників виконувати відповідні функції, процеси, операції, або матимуть негативні фінансово-господарські, юридичні та/або інші наслідки. Г рупи ризиків:

- зовнішні - об’єднують події, які є зовнішніми по відношенню до ДКСУ, та ймовірність виникнення яких не пов'язана з його діяльністю (законодавчі, операційно-технологічні, програмно-технічні).

- внутрішні - об’єднують події, ймовірність виникнення яких безпосередньо пов'язана з діяльністю ДКСУ законодавчі, операційно-технологічні, програмно-технічні, кадрові, фінансово-господарські ризики).

- законодавчі -ймовірність виникнення пов'язана із відсутністю, суперечністю або нечіткою регламентацію виконання операції у відповідних нормативно-правових актах, законодавчими змінами тощо.

- операційно-технологічні - ймовірність виникнення яких пов'язана із порушенням порядку виконання операції, зокрема термінів та формату подання документів, розподілу повноважень з виконання операції тощо.

- програмно-технічні - ймовірність виникнення яких пов'язана із неналежною якістю прикладного програмного забезпечення та технічних засобів тощо.

- кадрові - ймовірність виникнення яких пов'язана із неналежною професійною підготовкою працівників ДКСУ.

- фінансово-господарські - ймовірність виникнення яких пов'язана із неналежним фінансово-господарським станом ДКСУ.

Система внутрішнього контролю та аудиту - сукупність суб'єктів контролю, контрольних заходів, об'єктів контролю та їх взаємодія, що забезпечує ефективне виконання визначених законодавством функцій ДКСУ і складається із внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту.

Суб'єкти внутрішнього контролю та аудиту - посадові особи ДКСУ та структурні підрозділи, які згідно своїх повноважень забезпечують функціонування системи внутрішнього контролю та аудиту.

Технологічний контроль - вид внутрішнього контролю за додержанням правил ведення процесів та/або послідовності здійснення операцій.

Фінансовий контроль - вид внутрішнього контролю, спрямований на перевірку відповідності виконуваних операцій та їх відображення в бухгалтерському обліку і звітності вимогам законодавства України.

Функції ДКСУ - напрямки діяльності ДКСУ, визначені законами України, розпорядчими документами Кабінету Міністрів України, Міністерства фінансів України, ДКСУ, іншими нормативно-правовими актами, які являють собою сукупність процесів, що виконуються на постійній основі.

Управління ризиками - діяльність, пов'язана із ідентифікацією, аналізом ризиків та прийняттям рішень, які мінімізують негативні наслідки настання ризикових подій (найбільш раннє виявлення можливих недоліків, порушень, неефективного використання ресурсів тощо).

 

Питання для самопідготовки та самоконтролю:

 

1. У чому суть і завдання бюджетного контролю?

2. Які суб’єкти мають повноваження на здійснення бюджетного контролю?

3. Який зв’язок між бюджетним і фінансовим контролем?

4. Як взаємодіють контролюючі органи у процесі здійснення бюджетного контролю?

5. Охарактеризуйте зовнішній та внутрішній фінансовий контроль.

6. Опишіть методи фінансового контролю.

7. Яка специфіка властива застосуванню різних методів бюджетного контролю?

8. Які види контролю і яким чином здійснює ДКСУ?

9. Який зв’язок між податковим та бюджетним контролем?

10. Які види ризиків притаманні діяльності ДКС?

11. Назвіть основні відмінності між контролем та аудитом

12. Чим відрізняється ревізія від перевірки?

13. Як використовуються матеріали перевірок, ревізій, висновків аудитора?

14.Яку відповідальність несе ревізор за достовірність результатів ревізії?

15.Опишіть процедуру застосування санкцій за допущене бюджетне правопорушення.

 

Література: 2,26,27,46,53,64,77,100,103,104,108,110,112,113,115-117.

Практичні завдання

Задачі:

Задача 1

Відповідно до Бюджетного кодексу на Державну казначейську службу покладені функції контролю за виконанням державного та місцевих бюджетів.

На яких стадіях бюджетного процесу й етапах виконання бюджету органи Казначейства здійснюють контрольні функції і в чому вони полягають?

 

Задача 2

Бюджетним кодексом України передбачені заходи, які вживаються до посадових осіб і організацій у разі виявлення допущених бюджетних правопорушень?

Дайте відповідь: яку відповідальність несуть посадові особи і які фінансові санкції вживаються до розпорядника коштів за допущені бюджетні правопорушення?

 

Задача 3

Бюджетним кодексом передбачено, що в разі порушення бюджетного законодавства розпоряднику бюджетних коштів можуть бути припинені бюджетні асигнування або операції з бюджетними коштами.

Дайте відповідь: в яких випадках застосовуються ці фінансові санкції й порядок їх застосування?

 

Задача 4

Дайте відповідь: у чому зміст попереднього контролю органу Державного казначейства в процесі виконання бюджетів?

 

Задача 5

Дайте відповідь: яка робота повинна бути проведена працівником органу Державної казначейської служби України на етапі здійснення попереднього контролю за проведенням платежу?

Задача № 6

Опишіть основні методи здійснення контролю виконання бюджету контролюючими органами.

 

Задача № 7

Назвіть контролюючі органи та їхні основні функції щодо контролю за виконанням бюджетів..

Чим відрізняються перевірка, ревізія та аудит діяльності бюджетної установи?

 

Задача № 8

Охарактеризуйте нормативну базу організації контролю виконання бюджету в Україні.

 

Задача № 9

Відповідно до Бюджетного кодексу на Державну казначейську службу України покладені функції контролю за виконанням державного та місцевих бюджетів.

На яких стадіях бюджетного процесу й етапах виконання бюджету органи Казначейства здійснюють контрольні функції і в чому вони полягають?

 

Задача № 10

Бюджетним кодексом України передбачені заходи, які застосовуються до посадових осіб і організацій у разі виявлення допущених бюджетних правопорушень?

Дайте відповідь: яку відповідальність несуть посадові особи і які фінансові санкції вживаються до розпорядника коштів за допущені бюджетні правопорушення?

 

Задача № 11

Бюджетним кодексом передбачено, що в разі порушення бюджетного законодавства розпоряднику бюджетних коштів можуть бути припинені бюджетні асигнування або зупинення операцій з бюджетними коштами.

У яких випадках застосовуються ці фінансові санкції і який порядок їх застосування?

 

Тести:

 

1. Контроль за дотриманням бюджетного законодавства регулюється нормами:

1) Бюджетного кодексу України;

2) Закону України «Про державну контрольно-ревізійну службу України»;

3) Закону України «Про рахункову палату»;

4) наказів Міністерства фінансів України та ДКСУ;

5) всі відповіді правильні.

 

2. Попередній і поточний контроль за використанням бюджетних коштів здійснює:

1) Міністерство фінансів України;

2) Рахункова палата;

3) Державна казначейська служба України;

4) Державна фінансова інспекція України..

 

3. Попередній контроль видатків бюджетної установи здійснюється на стадії:

1) прийняття зобов'язань;

2) оплати рахунків;

3) перевірки підтвердних документів;

4) всі відповіді правильні.

4. Поточний контроль видатків бюджетної установи здійснюється на стадії:

1) оплати рахунків;

2) після проведення платежів;

3) після виконання робіт;

4) постійно.

 

5. Формами бюджетного контролю є:

1) державний і незалежний;

2) попередній і наступний;

3) поточний і завершальний;

4) всі відповіді правильні.

 

6. До завдання ревізії бюджетних установ не відноситься:

1) дотримання чинних нормативних актів щодо виконання бюджетів;

2) додержання бюджетної дисципліни;

3) збереження грошових коштів і матеріальних цінностей;

4) правильність ведення обліку і звітності;

5) законність утворення та ефективність використання позабюджетних коштів.

 

7. Сукупність заходів, спрямованих на встановлення законності, доцільності та ефективності утворення, розподілу і використання грошових фондів держави і місцевих органів самоврядування це:

1) фінансовий контроль;

2) податковий контроль;

3) бюджетний контроль;

4) аудит.

 

8. Які питання не перевіряються в ході ревізії бюджетної установи?

1) правильність складання і виконання єдиного кошторису доходів і видатків;

2) ревізія поточного рахунка відповідного бюджету;

3) законність і обґрунтування передбачених у кошторисі видатків;

4) цільове використання коштів, одержаних із бюджету.

 

9. При суцільній ревізії бюджетної установи не перевіряють:

1) усі документи бухгалтерського обліку установи;

2) правильність витрачання коштів на утримання фінансових органів;

3) усі сторони фінансово-господарської діяльності установи;

4) фактичну наявність грошових коштів і матеріальних цінностей.

10. У процесі тематичної ревізії бюджетної установи перевіряють:

1) однотипні установи, організації за окремими спеціальними питаннями;

2) фінансово-господарську діяльність установи;

3) поточний рахунок відповідного бюджету;

4) бухгалтерські документи за звітний період.

 

11. При вибірковій ревізії бюджетної установи перевіряють:

1) документи, про фінансово-господарську діяльність з часу останньої ревізії;

2) деякі документи або всі документи, але за певний проміжок часу;

3) однотипні установи, організації за окремими спеціальними питаннями;

4) організацію бюджетного процесу.

 

12. Що з нижченаведеного не є елементами бюджетного контролю?

1) об'єкт і суб'єкт контролю;

2) предмет контролю;

3) форми контролю;

4) методи контролю;

5) процес контролю;

6) узагальнення та реалізація результатів контролю;

7) підготовча робота.

 

13. Ревізія, яка проводиться на вимогу органів суду і прокуратури називається:

1) позаплановою;

2) плановою;

3) додатковою;

4) повторною.

 

14. У залежності від джерел, що використовуються для проведення ревізії, останні називаються:

1) суцільними;

2) плановими;

3) повторними;

4) додатковими.

15. Контроль за дотриманням бюджетного законодавства регулюється нормами:

1) Закону України «Про бюджет і бюджетну систему України»;

2) Бюджетного кодексу України;

3) інших нормативно-правових актів.

 

16. Попередній і поточний контроль використання бюджетних коштів проводить:

1) Міністерство фінансів України;

2) Державна казначейська служба України;;

3) Державна фінансова інспекція України.

17. Попередній контроль здійснюється на стадії:

1) прийняття зобов'язань;

2) перевірки поданих для оплати документів;

3) оплати рахунків;

4) всі відповіді правильні.

18. Поточний контроль здійснюється на стадії:

1) оплати рахунків;

2) після проведення видатків;

3) після виконання робіт.



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-10; просмотров: 533; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.237.178.126 (0.333 с.)