Казначейське обслуговування місцевих бюджетів за доходами

 

Переведенню на казначейське обслуговування місцевих бюджетів за доходами та перерахуваннями міжбюджетних трансфертів з 1 січня 2002 року передувало проведення ДКУ разом з Мінфіном. великого обсягу підготовчих робіт.

Перші ускладнення виникли внаслідок несвоєчасного прийняття Закону України «Про Державний бюджет України на 2002 рік» та, відповідно, значного запізнення із затвердженням рішень про місцеві бюджети вже після початку бюджетного року. До 1 січня 2002 року в органах ДКСУ було відкрито більш ніж 541 тис. рахунків для зарахування платежів до 12 035 обласних, районних, міських, сільських та селищних бюджетів в розрізі видів надходжень. Перелік відкритих рахунків був доведений до відома фінансових органів та органів ДПСУ для подальшого повідомлення платників податків.

ДКУ підготовило та погодило з Мінфіном України ряд нормативних документів, щодо порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів за доходами. Одним із основних серед них став Порядок казначейського обслуговування місцевих бюджетів за доходами та перерахуванням міжбюджетних трансфертів (наказ ДКУ від 31січні 2002 р. № 17). Порядок відповідав вимогам Бюджетного кодексу України та інших нормативних документів, окреслював організаційні взаємовідносини бюджетних установ, організацій та органів ДКСУ, послідовність проведення операцій з бюджетними коштами тощо. Він став базовим документом, за яким був розроблений новий Порядок казначейського виконання місцевих бюджетів, далі Порядок, затверджений наказом ДКСУ № 205 у листопаді 2002 року, який зі змінами і доповненнями продовжує діяти і сьогодні.

У процесі обслуговування місцевих бюджетів за доходами органи ДКСУ виконують наступні функції:

- визначають порядок відкриття і відкривають в рахунки для зарахування надходжень до місцевих бюджетів;

- повідомляють органам ДПСУ реквізити рахунків для зарахування бюджетних надходжень;

- зараховують надходження до місцевих бюджетів;

- здійснюють розподіл платежів між бюджетами, між держав­ними цільовими фондами;

- зараховують до місцевих бюджетів міжбюджетні трансферти;

- повертають надмірно або помилково сплачені платежі;

- щоденно акумулюють надходження до місцевих бюджетів і перераховують їх на рахунки, призначені для здійснення видатків;

- контролюють правильність зарахування доходів до міс­цевих бюджетів;

- ведуть бухгалтерський облік планових та фактичних показників доходів місцевих бюджетів, аналізують стан їх виконання;

- складають звітність про виконання місцевих бюджетів за доходами у розрізі кодів бюджетної класифікації;

- щодня надають виписки з рахунків для зарахування надходжень та іншу інформацію про виконання місцевих бюджетів за доходами та перерахуванням міжбюджетних трансфертів органам податкової служби, місцевим фінансовим органам та органам місцевого самоврядування.

Порядок регламентує процедури зарахування платежів до загального та спеціального фондів місцевих бюджетів. Так, платежі до місцевих бюджетів, які згідно з рішенням місцевої ради є доходами загального фонду місцевих бюджетів на відповідний рік, зараховуються на рахунки, відкриті в управліннях ДКСУ за балансовим рахунком 3141 «Надходження до загального фонду місцевих бюджетів» Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів. Інформація про надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів одночасно відображається на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6121 «Доходи загального фонду місцевого

Бюджету» та на аналітичних позабалансових рахунках, призначених для обліку планових показників за доходами.

Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6121 відображає інформацію про надходження, з урахуванням повернень платежів загального фонду місцевих бюджетів, наростаючим підсумком з початку року, а за кожним рахунком, відповідно, - інформацію про надходження кожного виду доходів з урахуванням повернень. Від’ємний залишок, який допускається лише за окремими рахунками, свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді з цього рахунку (за рахунок надходжень до загального фонду) було більше, ніж надходжень. У цілому від’ємний залишок за рахунком 6121 не допускається.

Для щоденного акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів в Головному управлінні відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3142 «Кошти загального фонду місцевих бюджетів» для кожного місцевого бюджету:

Перший - для акумулювання коштів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів;

другий - для акумулювання коштів, які не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3141 «Надходження до загального фонду місцевих бюджетів», у визначений час засобами програмного забезпечення за допомогою меморіальних документів перераховуються (списуються) за призначенням на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 окремо для кожного місцевого бюджету.

Платежі до спеціального фонду місцевого бюджету, крім власних надходжень

розпорядників коштів бюджету, зараховуються на рахунки, відкриті в Головних управліннях за балансовим рахунком 3151 «Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки» Плану рахунків.

Інформація щодо надходження та повернення платежів одночасно відображається на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6122 «Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки». Одночасно такі операції відображаються на рахунках позабалансового обліку, призначених для обліку планових показників за доходами. Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6122 відображає дані про надходження з урахуванням повернень платежів спеціального фонду місцевих бюджетів, наростаючим підсумком з початку року, а за кожним рахунком – про надходження з урахуванням повернень кожного виду доходів.

Платежів, які надійшли до спеціального фонду місцевого бюджету, щоденно акумулюються на відкритих в ГУ ДКСУ рахунках за балансовим рахунком 3152 (кількість рахунків залежить від рішення ради про відповідний бюджет і має забезпечити процес його виконання) для кожного місцевого бюджету.

Залишки коштів на відповідних рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3151, на кінець операційного дня у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3152.

Облік платежів, які за рішенням місцевої ради розподіляються між загальним та спеціальним фондами даного бюджету проводиться за балансовим рахунком 3161 «Кошти, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів» і одночасно з урахуванням повернень відображається на рахунку бюджетного обліку 6123 «Доходи місцевого бюджету, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами». Кредитовий залишок за цим рахунком відображає надходження платежів (з урахуванням повернень) наростаючим підсумком з початку року.

Залишки коштів за балансовим рахунком 3161 щоденно розподіляються між загальним і спеціальним фондами за встановленими нормативами відповідного бюджету. За результатами розподілу формується Відомість розподілу платежів і розподілені кошти перераховуються на відповідні рахунки.

Подібна ситуація виникає і у випадку надходження до місцевого бюджету платежів, які згідно із законом України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням місцевої ради підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів. Ці надходження зараховуються на рахунки відкриті за балансовим рахунком 3321 «Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету» з одночасним відображенням за рахунками бюджетного обліку на рахунку 6221 «Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету», за якими накопичується інформація про надходження від початку року.

Залишки коштів на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3321 (з урахуванням повернення) розподіляються Головним управлінням ДКСУ у кінці робочого дня за встановленими нормативами між рівнями місцевих бюджетів на рахунки, відкриті за балансовими рахунками 3141 та 3151. Частина коштів, яка належить іншим отримувачам коштів, перераховується на рахунки власників.

За результатами розподілу коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, формується Відомість № 2м розподілу коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, які надійшли на рахунки 3421.

Інші платежі, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, зараховуються на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3422 «Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету» Плану рахунків і одночасно відображаються на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6422 «Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету». Кредитовий залишок за рахунком 6422 відображає інформацію про надходження інших платежів (з урахуванням повернень), які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету наростаючим підсумком з початку року.

Варто зауважити, що абсолютна більшість операцій з обслуговування дохідної частини місцевих бюджетів, виконується за допомогою і у межах внутрішньої платіжної системи Казначейства, що значно підвищує їх надійність і оперативність.