Здійснення видатків розпорядниками та одержувачами бюджетних

Коштів місцевих бюджетів

 

Розрахунково-касове обслуговування розпорядників здійснюється шляхом проведення платежів з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та рахунків одержувачів бюджетних коштів, відкритих в органах ДКСУ, відповідно до кошторисів, планів асигнувань загального фонду місцевих бюджетів, планів спеціального фонду місцевих бюджетів або планів використання бюджетних коштів, планів надання кредитів.

Органи ДКСУ контролюють наявність асигнувань для взяття бюджетних зобов'язань та відповідність взятих бюджетних зобов'язань певним асигнуванням за відповідними кодами економічної класифікації видатків. Відповідальність за взяті зобов'язання та цільове використання бюджетних коштів несуть розпорядники та одержувачі бюджетних коштів згідно із законодавством.

Видатки здійснюються на підставі платіжних доручень (додаток 37) розпорядників та одержувачів бюджетних коштів при наявності в обліку відповідного бюджетного зобов'язання та фінансового зобов'язання у межах залишків коштів на рахунках розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за відповідними кодами економічної класифікації видатків та класифікації кредитування. Підтвердні документи (договори, звіт про результати проведення процедури закупівлі тощо) надаються у разі потреби здійснення авансування, поетапної оплати зареєстрованих фінансових зобов'язань тощо.

При розрахунках на умовах авансування розпорядники та одержувачі протягом трьох робочих днів після терміну поставки товарів, виконання робіт, надання послуг згідно договору подають до органів ДКСУ документи, що підтверджують отримання таких товарів, робіт та послуг.

Платіжні доручення подаються в кількості примірників, необхідних для всіх учасників безготівкових розрахунків. Форма, обов'язкові реквізити платіжних доручень та вимоги щодо його заповнення визначені Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті (постанова НБУ від 21.01.2004 р. № 22. Доручення має містити повну інформацію про платіж та документи, за якими здійснюється перерахування коштів отримувачу.

Строк дії платіжного доручення складає 10 календарних днів з дня його виписки. Подані платіжні доручення перевіряються органами ДКСУ щодо наявності всіх необхідних реквізитів, відповідності підписів відповідальних посадових осіб і відбитка печатки установи зразкам. За правильність оформлення та достовірність інформації у платіжному дорученні відповідає розпорядник(одержувач) бюджетних коштів.

Перерахування коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) здійснюються за першим примірником доручення, який залишається в органі ДКСУ. Після проведення видатків на платіжних дорученнях, за якими проведено оплату, ставиться відбиток штампа казначея «Оплачено».

Кошти, помилково зараховані на рахунок розпорядника (одержувача), повинні повертатися ним на підставі відповідного платіжного доручення, у якому обов'язково зазначаються номер та дата документа, за яким були зараховані такі кошти.

Розпорядник(одержувач) отримує виписки з рахунку про здійснені операції за

результатами попереднього операційного дня з відбитком штампа та підписом казначея.

При безготівковій виплаті заробітної плати кошти перераховуються (за згодою працівників) на вкладні рахунки відповідно до заявки на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки та платіжного доручення.

Платіжне доручення не приймається до виконання у разі неправильного чи неповного заповнення реквізитів, відсутності в обліку ДКСУ відповідних зобов'язань, невідповідності платежу зареєстрованим зобов'язанням, невідповідності зазначеного коду економічної класифікації видатків та кредитування бюджету економічній характеристиці платежу, обмеження здійснення видатків, накладення арешту чи зупинення операцій з коштами, відсутності або недостатності коштів на рахунках, неподання підтвердних документів тощо. Платіжне доручення, не прийняте до виконання, не пізніше наступного робочого дня повертається без виконання розпорядникам (одержувачам), від яких воно надійшло. Попередження про неналежне виконання бюджетного законодавства обов'язково реєструються органами ДКСУ у відповідному журналі.

Власні надходження розпорядників зараховуються на відповідні рахунки, в органах ДКСУ (за місцем обслуговування розпорядника коштів бюджету) за балансовим рахунком 3542 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету», в розрізі груп власних надходжень. Ця інформація одночасно відображається на рахунках бюджетного обліку 6124 «Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету».

Органи ДКСУ щоденно складають виписки з рахунків за рахунком 3542, які разом з реєстром розрахункових документів, надаються розпорядникам коштів.

Повернення надміру або помилково зарахованих коштів з цих рахунків, здійснюється на підставі платіжних документів розпорядника та відповідного підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції у межах наявних залишків коштів на рахунках.

Оплата видатків розпорядників коштів бюджету здійснюється з рахунків до балансового рахунку 3542 з одночасним відображенням інформація про видатки на відповідних рахунках, відкритих за рахунком 7221 «Видатки спеціального фонду місцевого бюджету».

 

9.3.3. Операції з готівкою розпорядників(одержувачів) бюджетних коштів

Для оформлення документів на отримання заробітної плати, стипендії, допомоги, видатків на службові відрядження та інших коштів, що видаються на видатки, які не можуть бути проведені безготівковою оплатою, розпорядники та одержувачі бюджетних коштів подають до ДКСУ заявку на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки у двох примірниках. Заявки виписуються на осіб, з якими в них укладені договори про повну матеріальну відповідальність та які мають право отримувати і видавати кошти.

У заявках на виплату заробітної плати вказуються суми податку з доходів фізичних осіб, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, інші податки і обов'язкові платежі, які утримані із заробітної плати та нараховані на фонд заробітної плати. Разом із заявкою на видачу готівки на виплату заробітної плати розпорядники та одержувачі повинні подавати платіжні доручення на перерахування вищезазначених платежів.

Видача готівки під звіт на закупівлю сільськогосподарської продукції, продуктів її переробки та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, дозволяється на строк не більше 10 робочих днів від дня видачі готівки під звіт, а на всі інші виробничі (господарські) потреби - на строк не більше двох робочих днів, включаючи день отримання готівкових коштів під звіт. Після отримання матеріальних цінностей або послуг, придбаних за готівку, до ДКСУ подаються документи, які підтверджують здійснені видатки (акти придбання, рахунки-фактури). Неподання цих документів протягом трьох днів після закінчення терміну, на який надається готівка під звіт, тягне за собою припинення видачі готівки до подання відповідних документів.

Для отримання готівки розпорядники(одержувачі) виписують на уповноважених осіб установи грошові чеки, які перевіряються в ДКСУ щодо правильності заповнення і при наявності відповідного залишку коштів на рахунках - підписуються. За цими чеками уповноважені особи отримують готівку з поточних рахунків ДКСУ в банках за балансовими рахунками групи 257 «Кошти державного та місцевого бюджетів для виплат» Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України (постанова Правління НБУ від 17.06.2004 р. № 280).

Для проведення операцій із застосуванням банківських платіжних карток бюджетним установам відкривається картковий рахунок на умовах договору. На картковий рахунок зараховуються кошти шляхом їх переказу з відповідних рахунків бюджетної установи. Кошти, які зараховуються на картковий рахунок, є підзвітними коштами довіреної особи бюджетної установи. Оприбуткування отриманих коштів та включення їх до авансового звіту проводяться довіреною особою на підставі виписки з карткового рахунку або чека банкомату. Довірена особа зобов'язана подати до бухгалтерії установи авансовий звіт про використання коштів з банківської платіжної картки разом із підтвердними документами та залишком невикористаної готівки.