Організація обліку векселів виданих, зобов'язань за облігаціями та з оренди

 

В системі безготівкових розрахунків для забезпечення кредиторської заборгованості часто використовується

вексель.

/ Вексель — це цінний папір, який засвідчує безперечне зобов'язання

векселедавця сплатити, коли прийде строк, зазначену в ньому суму векселедержателю (власнику векселя). Вексель є не тільки формою розрахунку, але одним із видів комерційного кредиту, так як сплата за векселем відбувається не відразу, а через певний час, протягом якого сума по векселю знаходиться в розпорядженні векселедавця.

Організація бухгалтерського обліку

Існують два види векселів: простий і переказний.

Простий вексель (соло) - письмовий документ, який містить просте і нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця (боржника) сплатити векселедержателю (кредитору) зазначену грошову суму у визначений строк і в обумовленому місці.

При обміні простим векселем беруть участь дві сторони: векселедавець і векселедержатель (рис. 8.4).

І

1 - видача векселя;

2 - пред'явлення векселя до оплати;

3 - погашення векселя (оплата); І

4 - вручення погашеного векселя з розпискою про отримання платежу.

Рис 8 4 Схема обігу простого векселя

В простому векселі зазначається місце і дата його видачі, сума боргового зобов'язання, строк і місце платежу, найменування кредитора, якому повинен бути здійснений платіж, підпис позичальника-векселедавця. Окремо від суми може бути вказано зобов'язання по сплаті відсотків.

Переказний вексель (тратта) представляє собою письмове розпорядження кредитора (трассанта) позичальнику (трассату) про сплату визначеної суми третій фізичній чи юридичній особі (ремітенту).

Переказний вексель виписується постачальником і повинен бути акцептований платником, і тільки в тому випадку набуває юридичної сили (рис. 8.5).

1 - видача векселя;

2 - пред'явлення векселя до акцепту (презентація);

3 - підтвердження акцепту;

4 - пред'явлення векселя до оплати;

5 - погашення векселя (оплата);

6 - вручення погашеного векселя з розпискою про отримання платежу.

Рис 8 5 Схема обігу переказного векселя (тратти)

Організація обліку операцій руху активів і пасивів підприемст

Розрізняють векселі на конкретний день, векселі зі строком з дня видачі, векселі, що підлягають до сплати по пред'явлені, векселі, що оплачуються через визначений час після пред'явлення.

Бухгалтерія зобов'язана слідкувати за дотриманням строків платежу по кожному векселю.

Аналітичний облік по векселях повинен вестись за кожним виданим векселем та за строком їх погашення. Обліковим регістром для обліку довгострокових та короткострокових векселів є журнал-ордер № 8, що ведеться за кредитовою ознакою по субрахунках рахунків 51 "Довгострокові векселі видані" та 62 "Короткострокові векселі видані".

Облігація - цінний папір, що засвідчує внесення його власником грошових коштів І підтверджує зобов'язання відшкодувати йому номінальну вартість цього цінного паперу у передбачений в ньому термін, з виплатою фіксованого відсотку, якщо інше не передбачене умовами випуску.

Випускати облігації можуть як уряд та місцеві органи влади, так і окремі підприємства. Акціонерним товариством випускаються облігації на суму, що не перевищує 25 % статутного капіталу. Умови випуску і контроль за їх випуском здійснює Міністерство фінансів України згідно з відповідними законодавчими актами, що діють на території України.

Облігації можуть бути як Іменними, так і на пред'явника, процентними і безпроцентними (цільовими), що вільно обертаються на ринку та з обмеженим обігом. За формою виплати доходу облігації поділяються на: облігації з фіксованою купонною ставкою, з плаваючою купонною ставкою, безкупонні.

Безкупонні облігації реалізуються фізичними та юридичними особами на добровільних засадах за ціною, яка нижче їх номінальної вартості. Різниця між ціною придбання і номінальною вартістю облігацій, яка відшкодовується власникові при погашенні, становить дохід з облігацій.

Сплата відсотків по облігаціях підприємств здійснюється щорічно.

Облігації можуть продаватись:

=> за номіналом (у випадку рівності оголошеної та ринкової ставок облігації);

с> з премією (якщо оголошена ставка нижче ринкової);

=> з дисконтом (якщо оголошена ставка більша за ринкову).

Організація бухгалтерського обліку

Премія по випущених облігаціях - сума, на яку ринкова ціна облігації перевищує її номінальну вартість. Премія, отримана при реалізації облігацій, підлягає амортизації.

Амортизація премії - рівномірний розподіл суми премії по періодах платежів.

Дисконт на облігації- метод приведення номінальної вартості облігації до ринкової. Наприклад, облігація вартістю 1000 грн. продана на фінансовому ринку за 900 грн., з дисконтом 10 %.

Аналітичний облік довгострокових зобов'язань за облігаціями ведеться за їх видами та термінами погашення.

Обліковим регістром для рахунків 51 "Довгострокові векселі видані", 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" та 62 "Короткострокові векселі видані" є журнал-ордер № 8.

Бланки акцій і облігацій підприємства зберігають і обліковують як бланки суворої звітності в установленому порядку. На всі бланки цінних паперів, які зберігаються на підприємстві, складають списки, де зазначають вид цінних паперів, номер, серію, номінальну вартість та термін погашення. При погашенні цінних паперів у списку роблять позначку про дату виписки банку або іншого документу, на основі якого оприбутковано кошти. Якщо придбані цінні папери здають до банку на зберігання, у регістрах аналітичного обліку роблять посилання на відповідний документ, одержаний від'банку.

Первинний облік зобов'язань з оренди ведеться на підставі договорів, актів приймання-передачі основних

засобів, платіжних доручень тошо.

Аналітичний облік ведеться за кожним орендодавцем та об'єктом орендованих необоротних активів.

Обліковим регістром по рахунку 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди" є журнал-ордер № 8.

Зобов'язання з оренди виникають у підприємства в тому випадку, якщо воно бере у тимчасове користування об'єкти необоротних активів. Облік цих зобов'язань повинен бути організований у відповідності до П(С)БОІ4"Оренда".