Організація первинного та аналітичного обліку фінансових інвестицій

При придбанні, перепродажу цінних паперів з каси або поточного рахунку підставою для здійснення записів в бухгалтерському обліку є ПКО чи виписка банку.

Оплата придбаних акцій може проводитись не тільки шляхом перерахування грошових коштів, але й матеріальними цінностями, нематеріальними активами, основними засобами, що повинно бути обумовлено в договорі.

Підставою для здійснення відповідних записів є документи, які підтверджують факт передачі об'єктів інвестором АТ (акт прнЙмання- передачі основних засобів, накладна на відпуск матеріалів на сторону тощо).

Організація обліку операцій руху активів і пасивів підприємства^. ^^^^^^™^^^*"^^^^^^и^^^™^и^^^^^"^^^"^™"*^^^^^^^^"^^^^н—в*^^^^^^^^"^^*^^^^^^^^^^^™^^"^^и^^^^

Підставою для оприбуткування депозитних сертифікатів та отримання процентів є виписка банку з рахунків в банку з доданням виправдовуючих документів.

По кожному пакету придбаних цінних паперів в 2-х примірниках складається реєстр, який повинен мати наступні обов'язкові реквізити: найменування емітенту; номінальну вартість цінного паперу; купівельну вартість; номер, серію тошо; загальну кількість; дату купівлі; дату продажу.

На розрахунок премії або дисконту складається довідка бухгалтерії. Коли придбані підприємством акції, облігації або Інші цінні папери передаються банку на тимчасове зберігання, то в регістрах аналітичного обліку посилаються на відповідний документ, який одержано з банку.

Аналітичний облік фінансових інвестицій ведеться в розрізі видів придбаних цінних паперів та підприємств, що їх емітували (випустили). При цьому побудова

аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання інформації про фінансові вкладення в об'єкти як на території України, так і за кордоном (табл. 12.8).

Таблиця 12.8. Аналітичний облік цінних паперів

№з/п	Вид цінною паперу	Аналітичний облік
1	Акції	За акціонерними товариствами та видами акцій із зазначенням номінальної та фактичної (облікової) вартості
2	Акції іноземних акціонерних товариств	За акціонерними товариствами та видами акцій в гривнях та в іноземній валюті, в якій вони випущені
3	Депозитні сертифікати	В розрізі установ банку і строків відшкодування грошових коштів
4	Облігації	За строками, видами та емітентами, із забезпеченням можливості одержання даних про фінансові вкладення в країні і за кордоном, а також в національній та іноземній валюті

Аналітичний облік ощадних сертифікатів ведеться за банками, які видали сертифікати.

Операції з обліку довгострокових та поточних фінансових інвестицій відображаються в журналі-ордері № 3.

Організація бухгалтерського обліку

На підприємстві фінансові інвестиції зберігають в касі підприємства в порядку збереження готівки, як це передбачено нормативними документами Національного банку України.

Матеріальна відповідальність за їх збереження покладається на касира або особу, яка виконує його обов'язки. На них складають опис із зазначенням виду цінних паперів, номера, серії, номінальної ціни і строку погашення. Реєстр складають в 2-х примірниках: один - для касира, другий -для бухгалтерії. Записи в ньому здійснюються по кожному виду цінних паперів (зразок 12.1).

Зразок 12 1 Реєстр цінник паперів, ЩО знаходяться на зберіганні в касі підприємства

 

 

 

л° З/й	Назва емітенту	Вид ЦІННОГО паперу	Номер, серія	Ціпа, гри	КІІь- КІСМЬ, шт	Вар­тість, гри	Дата гфий-бавк (прода­жу)
номі­нальна	КупІ-ве.чьна
1	ВАТ "Жи­томирсь­кий комбінат сивдятих виробів"	Іменна акція	УК № 222222	50.00	50,00		100,00	14.10. 200^
2	ват "Промінь"	Облігація на пред'яв­ника	СК №33133	100,00	90,00	3	270,00	11.12. 200_

Всі цінні папери описуються в Книзі обліку цінних паперів, яка повинна бути зброшурована, скріплена печаткою підприємства та підписами керівника та головного бухгалтера, ^торінки пронумеровані. Виправлення в Книгу можуть вноситись лише з дозволу керівника та головного бухгалтера із зазначенням дати виправлень.