Микрометоды измерения теневой экономики

На микроуровне для измерения теневой экономики используются прямые методы: опросы для оценки масштабов теневой экономики, методы открытой про­верки и специальные методы экономико-правового анализа.

¹ Подробный анализ методов измерения масштабов тене­вой экономики описывается в работах: Николаева М. И., Ше-вяков А. Ю. Теневая экономика: методы анализа и оценки. М., 1987; Бокун Н., Кулибаба И. Проблемы статистической оценки теневой экономики // Вопросы статистики. 1997. № 7; По­пов В. В. Методы измерения теневой экономики и их исполь­зование в постсоветской России // Экономическая теория преступлений и наказаний. Теневая экономика в советском и постсоветском обществах / Под ред. Л. М. Тимофеева и Ю. В. Латова. М., 2002. Вып. 4/2.

Часть I. Общая характеристика теневой деятельности

 

 

Микрометоды (прямые методы)

Методы измерения теневой экономики

Метод мягкого моделирования

(оценка детерминантов)

Структурный метод

Метод

технологических коэффициентов

 

Метод расхождений

Монетарный метод

Метод по показателю

занятости («итальянский»)

 

Методы открытой проверки

Сравнение

доходов

и расходов

Альтернативные

оценки

макроэкономических показателей

Метод

товарных

потоков

 

Специальные

методы экономико-правового анализа

Метод

бухгалтерско го анализа

 

Метод		Метод специальных
сопоставлении		расчетных
		показателей

Метод

документаль­ного анализа

Метод

экономического
анализа__

Рис. 2-1. Общая типология методов измерения теневой экономики

22 Теневая экономика

1. Опросы.

Обследования путем опроса проводятся при помощи социологических исследований. Например, методом анонимного углубленного интервью. При этом участ­вующих в интервью респондентов можно, с известной долей условности, разделить на четыре группы:

1) «теневики» — люди, непосредственно включенные
в нелегальные экономические отношения и готовые в
этом признаться;

2) «включенные наблюдатели» — лица, находящиеся
в теневой среде, наблюдающие ее изнутри, но о собст­
венном участии в нелегальных сделках не упоминаю­
щие;

3) «наблюдатели со стороны» — респонденты, кото­
рые судят о тех или иных проявлениях теневой эконо­
мики, не будучи сами в нее включенными или не реша­
ясь в этом признаться;

4) «жертвы» — люди, пострадавшие от коррупционе­
ров и теневиков, но с ними никак не связанные¹.

С точки зрения достоверности безусловное предпоч­тение в опросах отдается «теневикам» и «включенным наблюдателям». Однако весьма ценными являются и сведения представителей двух других групп.

2. Методы открытой проверки.

Применение методов открытой проверки находится в компетенции специально созданных контролирующих органов, которые выявляют и пресекают нарушения ва­лютного, таможенного, банковского, налогового, анти­монопольного законодательства, правил торговли, по­жарной безопасности, санитарных норм. Результаты, полученные при применении методов открытой провер­ки, например, налоговой проверки, используются в учетно-статистических целях.

¹ См.: Клямкин И., Тимофеев Л. Теневая Россия: Экономи­ко-социологическое исследование. М., 2000. С. 14.

Часть I. Общая характеристика теневой деятельности 23

3. Специальные методы экономико-правового анализа.

Для измерения и оценки масштабов теневой эконо­мики необходимо также применение специальных ме­тодов экономико-правового анализа. Указанные методы позволяют эффективно применять специальные эконо­мические и бухгалтерские познания в юридической практике.

Методы экономико-правового анализа можно объе­динить в следующие три типа:

• метод бухгалтерского анализа;

• метод документального анализа;

• метод экономического анализа.

Метод бухгалтерского анализа представляет собой исследование бухгалтерского учета (баланс, счета и двойная запись; оценка и калькуляция, инвентаризация и документация) для выявления учетных несоответст­вий и отклонений.

Метод документального анализа представляет собой исследование бухгалтерских документов и проявляется в особенностях внешнего оформления или в содержа­нии учетных документов. Целью документального ана­лиза является обнаружение документальных несоответ­ствий.

Метод экономического анализа позволяет вскрыть причины отклонений от нормальной экономической деятельности. Существуют следующие методы опреде­ления несоответствий экономических показателей, ис­пользуемых для выявления экономических преступле­ний:

• метод сопоставлений;

• метод специальных расчетных показателей;

• метод стереотипов;

• метод корректирующих показателей.

Метод сопоставлений включает в себя отбор показа­телей, характеризующих экономическую деятельность предприятия и выявление противоречий в ходе анализа данных за несколько отчетных периодов. Противоречия могут быть обнаружены в изменении следующих пар

24 Теневая экономика

показателей: потребление электроэнергии на технологи­ческие нужды и выпуск продукции; объем прибыли и выпуск продукции; потребление сырья и выпуск про­дукции.

При использовании внутреннего сопоставительного анализа сопоставляют показатели деятельности пред­приятия за ряд периодов времени. Данный метод эф­фективен для выявления скрытых доходов, отмывания денег.

Сравнительный анализ состоит в том, что выявляют­ся отклонения в величине прибыли за сравниваемые периоды времени и исследуются причины этих откло­нений. Если убедительных объяснений найти не удает­ся, то это свидетельствует о нарушениях хозяйственного оборота и связано с сокрытием доходов от налогообло­жения. Проверка хозяйственного оборота (контрольная калькуляция) осуществляется на предмет того, какие обороты достигнуты, и тем самым позволяет сделать выводы о полученных доходах. Контрольная калькуля­ция доказывает факт сокрытия доходов или отмывания денег.

Метод специальных расчетных показателей основан на следующей посылке: в ходе анализа деятельности предприятия определяется расчетный показатель, кото­рый обязательно изменится при совершении экономи­ческого преступления. Рассчитывается значение этого показателя, получившего название специального рас­четного для условий нормально работающего предпри­ятия. Наличие разрыва между фактическим и эталон­ным значениями специального расчетного показателя свидетельствует о совершении преступления.

Метод стереотипов рассчитан на поиск необычных зависимостей между экономическими показателями, которые отражают событие преступления и достаточно редко встречаются в обычных условиях экономической деятельности. Обычно выделяют пять разновидностей этого метода: метод «красных флажков», метод анализа чистой стоимости, метод расчета кассового дефицита,

Часть I. Общая характеристика теневой деятельности 25

метод расчета денежного оборота, метод расчета покры­тия расходов.

Популярным и широко распространенным примене­нием этой идеи является метод «красных флажков» — признаков, сигнализирующих о возможных нарушениях и злоупотреблениях. Например, признаками такого пре­ступления, как кайтинг (выписка чеков против неин­кассированных сумм), являются: частое выписывание чеков на одно и то же лицо или компанию; выписыва­ние чеков на одно и то же имя на счета в разных бан­ках; частые запросы со стороны вкладчика проверить его баланс.

В основе метода анализа чистой стоимости лежит идея о том, что увеличение благосостояния налогопла­тельщика за определенный период времени может про­изойти только за счет доходов, подлежащих обложению налогом, доходов, не облагаемых налогом, и разовых денежных поступлений, если не было актов распоряже­ния имуществом частного характера (подарки, удовле­творение жизненных потребностей и т. п.). Если при подсчете будет установлено, что прирост имущества и личное потребление с учетом определенных начислений и отчислений превышают доходы, за которые уплачены налоги, то отсюда следует, что прирост имущества не относится к декларированным доходам и поэтому носит незаконный характер.

Метод расчета кассового дефицита. Данный метод проверки денежного оборота может применяться при ревизии малых и средних предприятий, в кассы кото­рых поступают наличные денежные средства, учитывае­мые в кассовой книге. Основой исчисления кассового дефицита является то, что владелец предприятия не мо­жет выдать денег больше, чем имеется в кассе. Если расходы за определенный период времени превышают сумму начальной кассовой наличности и денежных по­ступлений за тот же период времени, это свидетельству­ет о кассовом дефиците и может служить основанием для более обстоятельной проверки предприятия. При

26 Теневая экономика

отсутствии правдоподобных объяснений причин кассо­вого дефицита может быть выдвинута версия о сокры­тии доходов.

Метод расчета денежного оборота связан с анализом доходов и расходов. Существует два вида расчета денеж­ного оборота: подсчет общего денежного оборота, рас­пространяющийся на производственную и частную сфе­ру, и подсчет денежного оборота, при котором учитыва­ются только производственные или только частные денежные поступления и платежи.

Метод расчета денежного оборота базируется на том, что налогоплательщик за какой-либо конкретный пери­од времени не может израсходовать или накопить денег больше, чем он получает от доходов.

Метод расчета покрытия расходов основан на сопос­тавлении фактически произведенных наличных плате­жей с теми суммами денег, которые имелись у прове­ряемого лица. Этот метод представляет собой упрощен­ную модификацию метода расчета денежного оборота. При исчислении покрытия расходов учитываются также те деньги, которые налогоплательщик имеет не от места официальной работы по найму.

Этот метод используется в тех случаях, когда отсут­ствует достаточная информация об имущественном по­ложении налогоплательщика.

Метод корректирующих показателей. Данный метод заключается в анализе экономических показателей и факторов внешней среды, в которой функционирует данное предприятие. В качестве примера можно при­вести анализ динамики объема продаж какого-либо то­вара конкретным предприятием и изменение конъюнк­туры рынка данного товара. Теневая экономическая деятельность может быть выявлена в случае существен­ного роста реализации в условиях снижающегося спро­са. Данный метод может быть использован при сравне­нии цен, тарифов, по которым реализуются товары, со среднерыночными.

Часть I. Общая характеристика теневой деятельности 27