Аудит учета операций по расчетному счету

Таблица 7 Программа аудита учета операций по расчетному счету

Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Ис-пол-нитель	Источники информации	Норма-тивные доку-менты
1.Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
1.1. Аудит оформления первичных документов			Выписки банка, платежное поручение, платежное требование
1.2. Проверка соответствия договора на банковское обслуживание нормам Гражданского кодекса РФ			Договор на банковское обслуживание
1.3. Проверка полноты банковских выписок по расчетному счету (счетам) и документов к ним			Выписки банка, платежные документы
1.4. Проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах			Выписки банка, платежные документы
1.5 Проверка правильности указанных корреспонденции счетов по операциям по расчётному счету			Журнал-ордер № 2 по креди-ту счета 51, выписки банка, платежные документы
1.6.Проверка законности бесспорного (безакцептного) списания банком денежных средств			Решение суда, прямое указание закона, договор клиента с банком
2.Проверка обоснованности приостановления операции по расчетному счету (счетам)
2.1.Арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в банке			Выписки банка, бухгалтерские регистры по учету денежных средств в банке
2.2. Проверка порядка ведения учетных регистров и наличия регистров синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, наличия сводного регистра			Учетные регистры по каждому расчетному счету, сводный регистр
2.3 Проверка законности списания денеж-ных средств с расчетного счета в пога-шение задолженности поставщикам по сч. 60 с целью установления реальности и обоснованности их использования			Выписки банка, данные по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Продолжение табл. 7
2.4. Проверка выплаты банком процен-тов за пользование денежными средст-вами по договору банковского счета (начисляет организация доходы ежеме-сячно или отражает их по факту зачис-ления процентов на расчетный счет)			Договор банковского счета
2.5. Проверка полноты оприходования наличных денежных средств в кассу бан-ка (кредитной организации) путем встречной проверки записей с данными учетного регистра по кредиту сч. 50 «Касса»			Учетный регистр, приходный кассовый ордер
2.6. Проверка полноты зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных материально-производ-ственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг (путем сверки записи по дебету сч. 51 с кредитовыми запися-ми учетных регистров по сч. 90, 62,76)			бухгалтерские регистры по сч. 90, 62, 76, платежные до- кументы
2.7. Проверка поступления денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов, зачисление средств с других расчетных счетов (путем сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по сч. 66, 67, субсчетам к сч. 51, сч. 55)			Бухгалтерские регистры по сч. 66, 67, журналы-ордера, оборотно-салъдовые ведомости
2.8. Детальная проверка операций по сч. 51 в сопоставлении со счетами учета затрат (сч. 20, 25, 26, 44) с целью выявления сокрытого перечисления средств за невыполненные работы, неоказанные услуги.			Бухгалтерские реги- стры по сч 20, 25, 26, 44, 51
2.9. Полнота оприходования наличных денег в кассу (путем проверки наличия приложения к выписке банка по опера-ции снятия наличных денег квитанций к приходному кассовому ордеру, а также путем проверки тождественности записей в регистрах синтетического учета по кредиту сч. 51 и дебету сч. 50			Выписки банка, чек денежный, приходный кассовый ордер, квитанция к приходному кассовому ордеру, бухгалтерские регистры по сч 51, 50.
2.10. Проверка подлинности выписок по расчетному счету и приложений к ним (путем проверки наличия в них дат, номеров первичных документов, рода операций, кодов корреспондирующих счетов, штампов, подписей работников банка. При наличии тех или иных исправлений необходимо выявить подписи операционистов, заверенные печатью банка)			Выписки банка с приложениями