Проверка правильности отражения операций по сооружению и изготовлению объектов основных средств подрядным способом

Источники информации:

- Аналитические данные о первоначальной стоимости объектов основных средств;

- Информация о рыночной стоимости объектов основных средств;

- Первичные документы по учету объектов основных средств;

- Регистры аналитического и синтетического учета

Порядок выполнения: Необходимо ответить на следующие вопросы

Таблица 12 Рабочий документ

Вопрос	Вариант ответа	Примечание
Правильно ли определена первоначальная стоимость объектов основных средств, изготовленных подрядным способом?		п. 8 ПБУ 6/01
Правильно ли отражены операции по сооружению и приобретению объектов основных средств подрядным способом в бухгалтерском учете?		План счетов бухгалтерского учета
Особенности исчисления НДС
Признается ли выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления объектом обложения по НДС?		пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ
Правильно ли определена налоговая база по НДС?		п. 2 ст. 159 НК РФ

Ниже приведены типовые проводки по учету сооружения и изготовления объектов основных средств подрядным способом

Таблица 13 Типовые проводки, учитывающие операции по сооружению и изготовлению объектов основных средств подрядным способом.

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Д	К
Отражено поступление оборудования, требующего монтажа по покупной цене без НДС
Отражен НДС, подлежащий возмещению из бюджета
Отражены услуги сторонних организаций, связанные с поступлением оборудования, требующего монтажа без учета НДС		60, 76
Отражен НДС, подлежащий возмещению из бюджета по услугам сторонних организаций		60, 76
Отражены собственные затраты организации, связанные с приобретением оборудования, требующего монтажа		20, 44, 69, 70
Оборудование смонтировано
принят к учету объект основных средств
Начислен НДС по объемам работ, выполненных хозяйственным способом
Перечислены денежные средства	60, 76
Уплачен начисленный НДС на объем работ, выполненных хозяйственным способом
Возмещен уплаченный НДС по поступившим ценностям и услугам
возмещен начисленный НДС на объем работ, выполненных хозяйственным способом после оплаты

3. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал

Источники информации:

- Учредительные документы;

- Договоры безвозмездного характера;

- Регистры аналитического и синтетического учета

Порядок выполнения: Проверить правильность определения стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал. Ответить на вопросы, отраженные в рабочем документе. Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. отчетном документе ОД-2.6.

Таблица 14 Рабочий документ РД

Вопрос	Вариант ответа	Примечание
Правильно ли определена первоначальная стоимость основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал?		п. 9 ПБУ 6/01
Отличается ли стоимостная оценка активов принимаемых к учету в качестве основных средств (с учетом затрат организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использо-вания) от стоимости согласованной учредителями?
Принимается ли в этом случае основное средство к учету по первоначальной стоимости, сформированной согласно требованиям ПБУ 6/01, а на сумму согласованной денежной стоимости передаваемого имущества уменьшается задолженность учредителей по взносам в уставный капитал?
Превышает ли номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале, оплачиваемой неденежным вкладом, 200 МРОТ
Оценивается ли независимым оценщиком такой вклад?		п. 2 ст. 15 ФЗ от 08.02.98 г. № 14-ФЗ "Об общест-вах с ограниченной ответственностью" и п. 3 ст. 34 ФЗ от 26.12.95 г. № 208-ФЗ "Об акционер-ных обществах"

Ниже приведены типовые проводки по учету операций по поступлению основных средств в качестве вклада в УК

Таблица 15 Типовые проводки, учитывающие операции по поступлению основных средств в качестве вклада в уставный капитал

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Д	К
Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
Отражено поступление объекта по согласованной с участниками общества цене
Отражены услуги сторонних организаций, связанные с поступлением объекта		60, 76
Отражен НДС, подлежащий возмещению из бюджета по услугам сторонних организаций		60, 76
Невозмещаемый НДС списан на увеличение затрат, связанных с поступлением объекта
Отражены собственные затраты организации, связанные с приобретением объекта		10, 20, 44, 69, 70
принят к учету объект основных средств

4. Проверка правильности определения стоимости основных средств, полученных безвозмездно

Источники информации:

- Договоры безвозмездного характера;

- Информация о рыночной стоимости основных средств;

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: Проверить правильность определения стоимости основных средств, полученных в соответствии с договором, не имеющим возмездного характера. Ответить на приведенные ниже вопросы. Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета.

Таблица 16 Рабочий документ

Вопрос	Вариант ответа	Примечание
Оформлен ли письменный договор, если в качестве дарителя движимого имущества выступает юридическое лицо и стоимость предмета дарения превышает 5 00 руб.		п. 2 ст. 574 ГК РФ
Подлежал ли договор дарения недвижимого имущества государственной регистрации?		ст. 274 ГК РФ
Является ли первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету?		п. 10 ПБУ 6/01
Подтверждены ли документально или путем экспертизы данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету?
Относятся ли активы, полученные безвозмездно к прочим доходам?		ПБУ 9/99
Правильно ли зачисляется стоимость безвозмездно полученных основных средств в доходы организации? Примечание: стоимость основных средств включается в доходы организации в течение срока эксплуатации частями, равными суммам амортизации, начисленной в текущем отчетном периоде
Особенности учета НДС
Облагается ли передача объектов основных средств НДС?		пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ
Правильно ли определена налоговая база? Примечание: налоговая база определяется как стоимость этого объекта, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них налогов.		п. 2 ст. 154 НК РФ
Является ли предприятие некоммерческой организацией?
Начисляется ли НДС с безвозмездной передачи основных средств некоммерческой организации? Примечание: передача основных средств некоммерческой организации не признается реализацией.		п. 3 ст. 39 НК РФ

Ниже в табл. 17 приведены типовые проводки по учету операций по поступлению основных средств безвозмездно

Таблица 17 Типовые проводки, учитывающие операции поступления основных средств безвозмездно.

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Д	К
Отражена рыночная стоимость имущества, полученного безвозмездно		98-2
Принят к учету объект основных средств
Стоимость основных средств полученных безвозмездно зачисляются в доходы на сумму амортизации	98.2	91.1
Начислен ОНА		68/П