Проверка правильности начисления амортизации

Источники информации:

- Учетная политика;

- Расчеты амортизации;

- Акты приемки;

- Инвентарные карточки;

- Ведомости расчета амортизации;

- Регистры бухгалтерского учета.

Порядок выполнения: В ходе проверки необходимо установить, все ли объекты основных средств приняты в расчет при начислении амортизации; начисляется ли износ с учетом движения основных средств, правильно ли применяются нормы амортизации. Необходимо установить правильность отнесения основных средств к соответствующей группе амортизационных отчислений, а также правильность отнесения основных средств к амортизационным категориям, а также правильность применения годовых норм амортизации. Необходимо ответить на следующие вопросы, приведенные в РД

Таблица 21 Рабочий документ РД

Вопрос	Вариант ответа	Примечание
Бухгалтерский учет
Не начислялась ли амортизация на объекты основных средств, которые не подлежат амортизации?
Правильно ли начиналось (прекращалось) начисление амортизации (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия (полного погашения стоимости объекта) объекта к учету)?
Отражен ли в учетной политике способ начисления амортизации (в бухгалтерском и налоговом учете)?
Применяется ли ускоренная амортизация и правомерно ли ее применение, отражено ли в учетной политике решение о ее применении? Примечание: ускоренная амортизация применяется лишь в случаях использования при покупке основных средств с использованием механизма лизинговых платежей.
Оговорен ли размер коэффициента ускорения в договоре финансовой аренды? Примечание: По движимому имуществу может применяться коэффициент ускорения не выше 3 при начислении амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка. Применение коэффициента ускорения при начислении амортизации линейным способом ПБУ 6/01 не предусмотрено.
Использует ли предприятие основные средства, бывшие в эксплуатации?
Правильно ли определен срок полезного использования по объектам основных средств, бывших в эксплуатации?		В соответствии с письмом МНС РФ от 11 сентября 2000 г. № ВГ-6-02/731
Использует ли предприятие основные средства, полученные безвозмездно?
Правильно ли определена первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно?		На основании п. 12 ПБУ 6/01
Налоговый учет
Относится ли объект основных средств к амортизируемому имуществу?		п. 1ст. 256 НК РФ
Правильно ли отнесен объект основных средств к амортизационной группе?		п. 3 ст. 258 НК РФ
Имело ли место изменение сроков полезного использования основных средств? Правомерно ли было осуществлено это изменение (в пределах амортизационной группы)?
Правильно ли определена норма амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении?
Правильно ли начисляется амортизация по объектам основных средств, права собственности на которые подлежат обязательной государственной регистрации?		п. 8 ст. 258 НК РФ
Каким способом предприятие начисляет амортизацию в целях налогового учета?
Использует ли предприятие повышающие коэффициенты? Правомерно ли их использование?		п. 7,8 ст. 259 НК РФ
Использует ли предприятие понижающие коэффициенты? Правомерно ли их использование?		п. 9,10 ст. 259 НК РФ
Использует ли предприятие основные средства, бывшие в эксплуатации?
Правильно ли определен срок полезного использования по объектам основных средств, бывших в эксплуатации?		п. 12 ст. 259 НК РФ
Начисляет ли предприятие амортизацию капитальных вложений в арендованные основные средства?		п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. ФЗ № 58-ФЗ
Компенсируется ли арендатору стоимость неотделимых улучшений? Примечание: если стоимость таких улучшений компенсируется, амортизируются они арендодателем. Если не компенсируются, то амортизацию капитальных вложений начисляет арендатор. При этом амортизируются данные капитальные вложения в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ		абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ

 

Таблица 22 Типовые проводки, учитывающие операции с амортизируемым имуществом